财务会计教案13

第二章（单元）第一节（课）第8课时年月日星期连续号课题其他货币资金课型新授课教学目标理解掌握各种其他货币资金的账务处理方法教学重、难点各种其他货币资金的具体账务处理方法教学方法讲授法、讲练结合法、归纳法教具准备教材、多媒体教学过程程序教师活动学生活动一、二、复旧导新回顾各种银行转账结算方式的特点及有关规定讲授新课一、其他货币资金的概念其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金等。在资产负债表中并入货币资金项目中。二、其他货币资金科目1.本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。2.企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；减少其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。3.本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”、“外埠存款”等进行明细核算。4.本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。三、一般账务处理（一）外埠存款企业欲将采购款项汇往采购地银行，需先填写“汇款委托书”并加盖“采购资金”字样；汇入银行对汇入的采购款项，以汇款单位名义开立采购账户。采购专户存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律办理转账。采购专户只付不收，采购结束后，专户存款余额汇还汇出单位，结清采购专户。1.企业委托当地开户银行汇款给采购地开立专户时：借：其他货币资金──外埠存款贷：银行存款2.收到采购员交来的购货发票，按购货金额和支付的增值税款。借：材料采购应交税金──应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金──外埠存款3.采购员完成了采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行时，企业应根据银行的收账通知。转销“其他资币资金──外埠存款”科目。借：银行存款贷：其他货币资金──外埠存款例1.A公司到外地采购材料，开出汇款委托书，委托当地开户银行将采购款60000元汇往采购地银行开立采购专户，该企业的材料采用计划成本法核算。做会计分录如下：借：其他货币资金——外埠存款60000贷：银行存款600002.A公司收到采购人员交来的报销单据，其中材料发票列明材料货款50000元，增值税款8500元，车票、住宿费单据900元，材料尚未运达企业。做会计分录如下：学生回答理解记忆理解记忆借：材料采购50000应交税费——应交增值税（进项税额）8500管理费用900贷：其他货币资金——外埠存款594003.A公司接当地开户银行通知，汇出的采购专户存款余额600元已经汇回，存入公司的银行存款账户。做会计分录如下：借：银行存款600贷：其他货币资金——外埠存款600（二）银行汇票存款1.企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行汇票委托书”并将款项交存银行，取得银行汇票时，应当根据银行盖章的委托书存根联进行账务处理。借：其他货币资金──银行汇票存款贷：银行存款2.企业使用银行汇票后，应根据发票账单及开户行转来的银行汇票第四联等凭证进行账务处理。借：材料采购应交税金──应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金──银行汇票存款3.银行汇票使用完毕，应转销借：银行存款贷：其他货币资金──银行汇票存款如银行汇票因超出付款期限或其他原因未曾使用而退回。则企业收款时借：银行存款贷：其他货币资金──银行汇票存款（三）银行本票存款1.企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行本票申请书”并交款项交存银行，取得银行本票时，应当根据银行盖章退回的申请书存根联进行账务处理。借：其他货币资金──银行本票存款贷：银行存款2.企业使用银行本票后，应根据发票帐单位等有关凭证进行帐务处理。借：材料采购应交税金──应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金──银行本票存款如企业因本票超过付款期等原因未曾使用而要求银行退款时，应根据银行收回本票时盖章退回的一联进账单。编制会计分录借：银行存款贷：其他货币资金──银行本票存款（四）信用证存款信用证存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。1.企业向银行申请开出信用证，用于支付境外供货单位的购货款项。根据开户银行盖章退回的“信用证委托书”回单。编制会计分录借：其他货币资金──信用证存款贷：银行存款2.企业在收到境外供货单位信用证结算凭证及所附发票账单，并经核对无误后进行账务处理借：材料采购应交税金──应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金──信用证存款3.企业收到未用完的信用证存款余额时借：银行存款贷：其他货币资金──信用证存款理解记忆三、四、五、（五）信用卡存款企业单位需要办理信用卡结算的，应先向银行提出申请，填写“信用卡申请书”，经银行审查符合条件后，企业交存信用卡备用金，银行为申请人开立信用卡存款专户，发给信用卡。企业在持卡消费时，凭信用卡结算并根据信用卡余额的变化适时地向其账户续存资金，以保证其支付能力。持卡人如有急需，可允许在规定额度内善意透支，透支后在规定期限内续存归还。在透支期限内，银行对透支金额要计收利息，超过透支额度和期限的恶意透支行为，银行除加倍处以罚息外，还要取消其使用资格。持卡人如不需要继续使用信用卡时，可向发卡银行办理销户，银行应把信用卡专户存款余额转入其基本存款账户。例1.A公司向银行申请领取信用卡，填写申请表并交存备用金20000元，公司取得信用卡时，做会计分录如下：借：其他货币资金——信用卡存款20000贷：银行存款200002.A公司收到银行转来信用卡存款凭证及所附发票账单，招待费680元。做会计分录如下：借：管理费用—业务招待费680贷：其他货币资金——信用卡存款6803.公司不再使用信用卡结算，办理销户手续，信用卡存款余额5600元转回基本存款账户。做会计分录如下：借：银行存款5600贷：其他银行存款——信用卡存款5600（六）存出投资款存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。1.企业向证券公司划出资金时，应按实际发生的金额，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目；2.购买股票、债券等时，按实际划出的金额，借记“交易性金融资产”等科目，贷记“其他货币资金”科目。巩固练习1.下列项目中，不通过“其他货币资金”科目核算的是（）。答案：DA.银行汇票存款B.银行本票存款C.信用卡存款D.银行承兑汇票2.企业存放在银行的银行汇票存款，应通过（）科目进行核算。答案：AA.其他货币资金B.银行存款C.货币资金D.库存现金3.下列各项，通过“其他货币资金”科目核算的是（）。答案：BA.银行支票存款B.银行本票存款C.出差人员的差旅费D.备用金4.企业存入证券公司20万元银行存款，准备购买债券作为企业的交易性金融资产，但是尚未进行交易，则应该借记的科目为（）。答案：CA.银行存款B.其他应收款C.其他货币资金D.交易性金融资产5.下列各项中，属于其他货币资金的有（）。答案：ABCDA.银行汇票存款B.信用证保证金存款C.信用卡存款D.外埠存款教学小结：回顾其他货币资金的账务处理方法课后作业：教材第60页（二）练习其他货币资金的核算巩固板书设计举例教后记