水利审计

水利基本建设项目竣工决算审计-省水利厅年度内部专项审计目录一、总体概述竣工决算审计的定义竣工决算审计的内容基本建设项目的构成二、财审详述竣工决算审计引用标准竣工决算的责任主体决算费用的构成竣工决算审计的条件竣工决算审计的主要内容及步骤竣工决算审计的定义竣工决算审计是指水利基本建设项目竣工验收前，对其竣工决算的真实性、合法性和效益性进行的审计监督和评价。是建设项目竣工结算调整、竣工验收、竣工财务决算审批及项目法人法定代表人任期经济责任评价的重要依据。基本建设项目的构成基本建设项目一般分为八个阶段：项目建议书、可行性研究报告、初步设计、施工准备（包括招标设计及施工图设计）、建设实施、生产准备、竣工验收、后评价。除“后评价”阶段，其他阶段发生的费用均要纳入工程竣工财务决算。竣工决算审计的内容建设项目批准及建设管理体制审计项目投资计划、资金来源及概算执行审计基本建设支出审计土地征用及移民安置资金管理使用审计未完工程投资及预留费用审计交付使用资产审计建设项目竣工决算时资金构成审计竣工财务决算编制审计招标、投标及政府采购审计合同管理审计建设监理审计财务管理审计建设项目批准及建设管理体制审计项目建议书、可行性研究报告、初步设计是否经有权审批部门批准。项目法人组建是否符合规定，项目法人责任制是否落实，工程开工是否符合规定等。工程质量安全管理体系是否建立，质量管理措施是否有效等。项目投资计划、资金来源及概算执行审计资金来源是否列入投资计划和部门预算，资金是否到位，是否滞留、截留建设资金。设计变更的程序和手续是否履行，重大设计变更是否报原初步设计审批单位审批。预备费使用是否符合规定，动用是否经有权审批部门批准，额度是否控制在批准的额度内。概算批准的投资内容是否完成，有无超概算、扩大规模、提高标准和计划外投资等，概算执行是否存在重大差异等。基本建设支出审计建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资、其他投资是否真实合法，成本控制制度是否建立和有效执行，成本核算是否准确等。待核销基建支出和转出投资的项目是否符合规定，核算是否准确；转出投资的转出手续是否符合规定。工程价款结算的依据、程序、手续是否符合规定，造价审计结果是否作为确认基本建设支出的依据。土地征用及移民安置资金管理使用审计土地征用及移民安置资金概算是否批复。土地征用及移民安置的组织是否落实，委托地方政府实行的是否签订协议，土地征用及移民安置管理制度是否建立及有效执行。项目法人是否按协议拨付土地征用及移民安置资金，未拨付资金的理由是否充分。土地征用及移民安置资金是否按批准的范围和标准发放，是否滞留、挤占挪用移民资金，结余资金及超支原因是否进行分析。未完工程投资及预留费用审计未完工程投资项目是否以项目概算、合同等以依据计列，测算发放是否合理。未完工程投资是否按批准的概算项目计列，是否存在新增工程内容及超概算项目，有无虚列工程量、人为提高工程造价等。预留费用是否按明细项目计列，是否列支与本工程建设无关的费用，是否存在虚列预留费用套取建设资金等。未完工程投资及预留费用总额占概算总投资的比例是否在规定的范围内。交付使用资产审计交付使用资金计量是否准确，交付使用资产对象是否真实，交付使用是否账实相符。交付使用资产分类是否按固定资产、流动资产、无形资产等分类填列，资产分类能否满足接受单位资产管理的要求。交付使用资产是否以成本核算等有关资料进行计价，费用分摊对象是否符合规定，有无将不需安装设备作为费用分摊对象；对直接分摊的费用，是否与分摊对象相关；对间接分摊的费用，分摊方法及依据是否合理。接收单位是否确定，接收单位是否适当，移交资产的名称、规格、数量是否明确。建设项目竣工决算时资金构成审计审计基准日资金来源和占用是否真实、合法概算结余是否合理，竣工结余资金确认是否准确债权债务是否真实，清理出的呆坏账是否按照规定处理；是否按合同预留保证金竣工结余资金是否按规定进行处理竣工财务决算编制审计编制主体是否为项目法人或有关责任单位，是否成立工作机构，责任是否明确。编制内容是否完整，报表选择是否正确，表格填制是否符合规定，表内、表间关系是否正确，竣工财务说明书的内容是否全面、突出重点、真实可靠。概算与核算口径是否进行对应分析，建设成本是否及时入账，未完工程投资与预留费用是否适当，待摊投资和建设成本的分摊方法是否符合规定。招标、投标及政府采购审计招标、投标和政府采购的实施是否符合规定，是否建立了相应的管理制度。应纳入招标、投标及政府采购范围的是否进行招标、投标及政府采购，是否按规定程序进行，是否存在规避行为，是否存在转包和非法分包，有无其他违法违规的行为。合同管理审计合同管理制度是否建立，责任是否明确。合同签订主体资格是否符合规定，程序和手续是否完备，形式是否符合要求，合同内容要素是否完整，是否执行了相应的合同示范文本。合同变更是否符合内部控制要求，变更原因是否真实合理。合同履行是否全面、真实，程序是否符合内部控制要求，合同履行中的差异是否进行分析，合同纠纷的处理是否公正合理。合同终止条件是否符合规定和合同约定，合同的善后事项是否妥善处理，合同资料的归档和保管是否符合规定。建设监理审计是否实行建设监理制度，监理单位及监理人员资质是否符合规定。监理业务是否按有关规定及合同履行等。财务管理审计财务管理机构设置及人员配置是否符合规定，是否满足建设项目财务管理需要，职责和权限是否明确。财务管理制度是否建立健全，是否得到有效执行。与资金筹集和支付相关单位之间的财务关系是否清晰，财务关系处理是否符合规定。会计核算是否符合国有建设单位会计制度及其补充规定，核算是否准确。会计基础工作是否符合会计基础工作规定的规定。竣工决算审计引用标准《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》（SL19）《水利水电建设工程验收规程》（SL223）水利建设项目不论是中央项目还是地方项目，只要列入了国家基本建设投资计划，均应按《规程》规定编制竣工财务决算。竣工决算的责任主体项目法人系编制竣工财务决算的责任主体。项目法人对项目建设的全过程负责，对项目的工程质量、工程进度和资金管理负总责。在竣工财务决算批复之前，由撤销项目法人的单位指定有关单位，继续承担竣工财务决算的相关责任。审计的主体-项目法人。决算费用的构成建筑及安装工程费：由直接工程费、间接费、企业利润和税金组成。设备费：由设备原价、运杂费、运输保险费、采购及保管费组成。独立费用：由建设管理费、生产准备费、科研勘测设计费、建设及施工场地征用费等构成。建设管理费：建设单位在工程项目筹建和建设期间进行管理工作所需的费用。生产准备费：建设项目的生产、管理单位为准备正常的生产运行或管理发生的费用。科研勘测设计费：工程建设所需的科研、勘测和设计等费用。建设及施工场地征用费：征用场地的林木、作物的赔偿，建筑物迁建及居民迁移费等。预备费-基本预备费：主要为解决在工程施工过程中，经上级批准的设计变更和国家政策性变动增加的投资及为解决意外事故而采取的措施所增加的工程项目和费用。（决算审核前动用预备费需上级部门批准）竣工决算审计的条件经批准的初步设计所确定的内容已完成建设资金全部到位完工结算已完成未完工程投资和预留费用不超过规定的比例涉及法律诉讼、工程质量、移民安置的事项已处理完毕其他影响竣工财务决算编制的重大问题已解决注：决算系建设单位编制的反映建设项目实际造价和投资效果的文件；结算系承包单位编制，经监理审核后上报业主相关主管部门审核的文件，是竣工决算的基础资料。竣工决算审计的主要内容概（预）算执行情况资金到位与使用情况设计变更和动用预备费情况未完工程投资和预留费用的安排竣工决算审计步骤获取概算批复文件，了解项目整体投资情况及各项分配金额。获取概算资金下达文件，是否按批复概算全部下达，建设项目资金来源是否合法，（部级资金+省级资金+市县配套资金系项目整体投资金额），审核相关凭证，确认省级以上资金（包括省级）是否全额下达，有无滞留、挪用情况；确认市县配套资金到位情况，其中重点要关注市县配套-投劳折资、投物折资、征地补偿的真实性。投劳折资重点关注：对农户、区县政府或水利站签订的投劳折资协议等相关要件进行查阅；对工程中完成投劳土方量、折合完成土方量是否达到设计要求等进行审核；对会计核算的账目进行审计，对投劳和折资的核算，以账目所计算的投资额与工程验收单等相核对，确认投劳折资数额。并进行走访，确认投劳折资的真实性。投劳折资一般不超过自筹资金的50%。投物折资重点关注：如设备，首先确认折资的设备是进行审计的水利工程所需要的。并确认设备的规格、型号、价格及使用（新旧）程度。不得以次充好、以旧充新，并需进行走访确认。征地补偿费重点关注：确认概算批复文件中对征地补偿费的规定；确认项目法人对征地补偿的管理办法、补偿依据、补偿标准及补偿范围。确认征地补偿的数量金额及有效证明，并需进行走访确认。合同履行情况及政府采购情况：重点关注合同签订的价款及付款方式，关注截止审计日合同履行情况。关于材料物资采购，如是甲供材，需确认有无取得供货商合格的检验证明，合同中是否规定了必要的质保内容；是否按合同签订的质量进行验收，是否有健全的验收、入库和保管制度，有无存在由于验收不严格造成依次充好、以优冲劣、不合格物资入库等问题；材料领用的内部控制是否健全，领用手续是否完备；材料的进退场记录是否真实、完整和有效；材料的实际使用情况，施工现场剩余材料是否及时进行盘点、回收入库；预备费动用情况：若预备费动用，需向上级部门报批，说明预备费动用的原因和内容。未完工程与预留费用：项目投资3000千万元以上的，未完工程和预留费用不得超过项目总概算的3%，以下的不得超过5%。未完工程、预留费用的确认：已签订合同的，按合同价款预留；未签订合同的，按招标结果预留；未招标的，按预算金额预留。未完工程不能列入施工单位结算中。预留费用一般包括：建设单位存续期间运转费用；尚未实施完成的费用；已确定将要签订的有关的费用；审计费用；各种专项验收费用；后评价费用；其他工程建设管理必需的费用。（一笔未付的都列入预留费用）待摊投资：从内容看，一部分是各项费用性支出，如建设单位管理费、勘测设计费等，另一部分形成工程实体，但项目竣工时，该工程实体并不存在，如临时设施费中核算的各类临时设施。待摊投资在竣工财务决算编制过程中分摊计入各项交付使用资产价值。待摊投资分摊：能确定应由某项交付使用资产负担的费用，直接计入该项交付使用资产成本（直接计入）；不能确定负担对象的，分配计入各项交付使用资产成本（间接分摊）。间接分摊方法：以待摊投资余额（扣除直接计入部分）为分母，以分摊对象的直接成本（相关成本类科目余额）为分子，计算分配率，用该分配率乘相应资产的直接成本，即为某项资产应分摊的待摊投资。财务管理情况：主要包括建设单位财务组织机构的建立、财务会计人员的配备、会计制度的选择和财务处理、国家财经法规的执行、内部控制制度的建立与执行，财务物资情况及债权债务的清偿情况等。专款专用、专户管理。项目结余：一般而言，审计核减前，项目资金结余原则上不得超过概算总投资的5%。施工单位延伸审计：主要关注关联方交易；分包、拆包及转包行为。关联方交易：审核施工单位资金流向是否正常，是否存在非正常流入建设方账户的情况。分包、拆包及转包行为：审核项目经理是否是施工方工作人员，需取得项目经理的劳保单；一般而言，项目经理实行报账制，需审核工程款到项目经理个人账户后的资金流向，购买设备材料的，需提高购买清单，并确认是否为工程所用。课程就此结束！谢谢！