营业税改增值税对建筑安装的影响及施工企业会计准则实务

会务组:何明010-52389388-1-关于举办“2012年建筑施工合同、劳务合同、借款合同和租赁合同的涉税管控策略、BOT和BT项目的财税处理、税务稽查重点及应对、建筑施工企业的‘8大法律风险’及其防范技巧、营业税改增值税对建筑安装企业的影响与建筑安装企业执行《企业会计准则》实务精讲研讨会”及“税务风险管理师考试”的通知各相关单位：建筑安装行业历年来一直是国家税务总局确定重点稽查的行业。最近几年，国家税务总局和财政部先后下发有关建筑企业的所得税处理的税收政策性法规和文件。如国家税务总局2011年公告13号、23号、25号、51号、国税发[2009]114号、国税发[2009]59号、财税[2011]111号、财税[2011]110号、财税[2011]131号、国税函[2010]772号、国税函[2010]777号、国税函[2010]39号、国税函[2010]156号、国税函[2010]79、国税发【2011】25号和稽便函【2011】31号，这些税收政策性法规文件，对建筑安装行业，特别是异地施工建筑企业的涉税处理产生了重要而深刻的影响。同时，从2012年1月1日起在上海，2012年7月1日起在北京试点营业税改征增值税政策，这又将对建筑安装企业产生重要涉税影响。2011年10月18日，《小企业会计准则》（财会﹝2011﹞17号）文件的颁布，标志着我国企业会计准则体系的全面建立。2013年1月1日开始，随着《小企业会计准则》的实施，《企业会计准则》和《小企业会计准则》将会全面覆盖我国企业会计核算工作。为了了解最新建筑安装行业的涉税风险控制、施工企业面临的常见法律风险，BOT和BT项目的财税处理，建筑企业如何应对营业税改增值税政策的挑战，提高企业本身的应对税务稽查的能力、规避税收风险、进行合理纳税，意义重大；为了总结和分析我国企业会计准则在建筑安装企业的应用经验，掌握《小企业会计准则》与《企业会计准则》的异同，解决各类施工企业新会计准则实施中的疑难问题；透析建筑安装企业成本核算的程序与内容，提高成本会计质量。因此中税经联管理咨询中心特举办“2012年建筑施工合同、劳务合同、借款合同和租赁合同的涉税管控策略、BOT和BT项目的财税处理、税务稽查重点及应对、建筑施工企业的‘8大法律风险’及营业税改增值税对建筑安装企业的影响与建筑安装企业执行《企业会计准则》实务精讲研讨会”及“税务风险管理师考试”。欢迎相关单位积极参加，现将相关事项通知如下：主办单位：北京中税经联管理咨询中心二零一二年三月十日会务组:何明010-52389388-2-【课程大纲】主讲内容第一讲：建筑施工合同、劳务合同、借款合同和租赁合同的涉税管控策略第一天肖太寿—中央财经大学税收学博士，中国社会科学院经济学硕士，中税经联管理咨询中心税务顾问，我国著名的实战派税收筹划专家，注册税务师。从事税务工作十几年，精通中国税法，具有较深的财政学、会计学、税务学理论水平和丰富的税收筹划实践经验。在全国进行的数百场财税培训演讲中，为纳税人提供了大量的筹划方案；维护了纳税人的权益，捍卫了税法的尊严，赢得了社会各界的尊重与赞誉。高超、绝妙的纳税筹划技巧和丰富的实际操作经验获得广泛学员的高度评价。出版的书籍《企业所得税汇算清缴政策解析及实务技巧》和《最新税收政策下企业涉税76难点深度解析及经典案例》（一）劳务报酬合同涉税风险防范的签定技巧（二）租赁合同涉税风险防范的签定技巧（三）建筑合同的涉税控制策略1、建设方代施工方支付水电费和扣押的质量保证金的涉税风险控制2、包税合同条款的法律有效性判断3、包税合同条款的涉税分析4、建造合同营业税、企业所得税的确认时间（四）借款合同的涉税风险点及其控制策略1、关联企业间无偿借款的涉税风险及控制策略2、向民间高利贷融资的涉税风险及控制策略3、个人股东向银行贷款再给企业使用的涉税风险及控制策略4、企业向银行借款再分配给下属关联企业使用的涉税风险及控制策略5、向中介机构申请票据贴现的涉税风险及控制策略6、企业无偿使用个人股东的借款和股东无偿借用公司资金的涉税风险及控制策略第二讲：BOT和BT项目的财税处理第一天（一）BT模式（建设——移交）的财务与税务处理1、BT项目建设期的会计核算2、BT项目回购期的会计核算3、BT模式（建设——移交）的税务处理（二）BOT业务的财税处理及案例分析1、BOT的含义及其应满足的条件2、BOT项目的会计核算A、案例分析：项目公司自己建造BOT项目的会计处理B、案例分析：高速公路BOT方式的会计核算C、案例分析：城市污水处理厂BOT模式下的会计核算3、BOT业务的税务处理：减免企业所得税优惠政策4、BOT业务的税务处理：投资抵免企业所得税优惠政策第三讲：建筑行业的税务稽查重点及应对策略第二天（一）2012年国家税务总局稽查的行业、重点领域及应对税务稽查的新理念1、2012年国家税务总局稽查的行业及重点领域2、企业应对税务稽查的新理念（二）2012年建筑安装行业的税务稽查重点1、工程收入挂在“预收账款”或“应付账款”账下的检查2、甲供材和甲供设备的检查3、以工程劳务收入直接抵顶各项费用的检查4、总分包差额抵扣营业税的检查5、出租建筑机械设备、模板、档板的检查6、对返工、返修不记“工程费用”的检查7、跨年度工程的检查8、已开工建设的建筑安装工程，是否存在长期零申报的检查9、建筑安装发票的检查10、“其他应付款”和“其他应收款”的检查11、以非货币性资产抵工程款的检查12、建筑劳务收入的企业所得税检查13、销售自产货物并提供建筑劳务的检查14、建筑施工中水电费和质量保证金的检查15、施工企业从建设方获得的合同变更收入、提前竣工奖和材料差价款的检查16、工程挂靠业务中收取管理费用的检查17、垫资施工业务中的营业税和企业所得税的检查（二）税务稽查的应对策略1、加强施工业务过程中的税务管理2、与当地税务机关加强沟通3、建立完善的税务管理体系第四讲：建筑安装企业的“8大法律风险”及其防范技巧第二天（一）建筑安装企业应特别注意的“8大法律风险”1、垫资的法律风险；2、拖欠工程进度款的法律风险；3、竣工结算的法律风险；4、工期延误的法律风险；5、材料商解除合同的法律风险；6、分包商解除合同的法律风险；7、挂靠单位带来的法律风险；8、劳动合同法实施后面临的用工法律风险（二）建筑安装企业防范法律风险的技巧1、重视合同条款审查、加强过程控制，防范垫资风险2、加强进度款结算、及时履行抗辩权和诉权，防范工程进度款支付风险3、高度重视竣工结算、及时行使优先受偿权4、防范工期索赔与反索赔风险的技巧5、建立风险预警机制、防范材料设备商、分包商及挂靠单位的相关法律风险第五讲：营业税改增值税的政策解析对建筑安装企业的影响第二天（一）营业税改增值税的政策解析1、营业税改增值税适用的行业及其税率2、营业税改增值税后的计税方式和计税依据3、应税服务适用增值税零税率和免税政策的情绪4、应税服务企业一般纳税人和小规模纳税的标准5、适用营业税改增值税的应税服务主要是指哪些服务6、提供应税服务中止、折让、开票有误等情形的税务处理7、应税服务的增值税纳税义务时间确定8、交通运输业和现代服务业的内涵9、哪些应税服务可以抵扣进项税额10、哪些应税服务不可以抵扣进项税额。11、哪些应税服务免增值税12、试点地区应税服务纳税人的发票使用规定13、货运专用发票开具的有关规定14、非试点地区的企业接受试点纳税人提供的应税服务的增值税处理（二）试点地区营业税改增值税后的账务处理1、会计科目的设置2、账务处理3、案例分析（三）营业税改增值税对建筑安装企业的影响会务组:何明010-52389388-3-主讲内容第六讲：企业会计准则与建筑安装企业会计第三天李志远—中税经联管理咨询中心首席税务师，管理学博士，硕士生导师，中国注册会计师（CPA）。具有近20年的实践教学经验、理论研究和财务咨询背景，主要研究领域为建筑施工企业会计、财务管理、纳税筹划等，具有丰富的实践经验和独到的研究成果。近些年来，主要在中国中铁、中国铁建、中交集团、中建、中机建设等企业进行新会计准则、财务管理、税法的培训工作。近年来，先后出版了《建筑施工企业税务与会计》、《施工企业会计实务》、《建筑施工企业内部财务会计制度实用范本》、《施工项目会计核算与成本管理》等书籍。（一）企业会计准则的制度框架与应用要求1.我国企业会计准则的制度框架2.《企业会计准则》的主要内容及立法宗旨3.《小企业会计准则》的主要内容及颁布背景4.《企业会计准则》与《小企业会计准则》主要内容比较5.企业会计准则应用原则与要求。（二）建筑安装企业会计核算的特征与信息披露1.施工生产经营的特征对会计核算的要求3.建筑安装企业会计核算的特征4.建筑安装企业会计核算的主要内容与方法5.企业会计信息披露的规定及建筑安装企业特殊要求（三）建筑安装企业的会计核算组织与人员配备1.建筑安装企业会计组织体系的建立2.施工项目部会计核算的组织3.子公司、分公司与施工项目部会计核算的区别与联系4.企业会计科目的设置5.建筑安装企业会计工作环节与程序要求第七讲：《职工薪酬》等准则在建筑安装企业的应用第三天（一）职工薪酬的会计核算1.职工薪酬的界定与核算内容2.职工工资、奖金、津贴和补贴的确认与计量3.职工福利费、医疗保险费等社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等其他职工薪酬的确认与计量4.小企业会计准则的规定（二）外部劳务的会计核算1.建筑劳务用工制度的发展历程2.外部劳务与职工劳动制度的比较3.建筑劳务企业的分类与经营特征4.劳务分包的法律规定与会计核算5.劳务派遣的业务流程与会计核算第八讲：《存货》等准则在建筑安装企业的应用第三天（一）材料物资会计核算的基础1.材料物资核算的基本要求2.材料物资的分类与管理3.材料物资的确认与初始计量（二）原材料的会计核算1.原材料收发的程序2.购入原材料的核算3.发出材料的核算（三）其他材料物资的会计核算1.自制材料的核算2.委托加工物资的核算3.周转材料的核算4.材料物资的其他收发业务（四）材料物资的清查盘点与期末计量1.材料物资清查盘点的程序与核算2.材料物资的期末计量与存货跌价准备的核算（五）小企业会计准则对存货业务的特殊规定第九讲：《固定资产》等准则在建筑安装企业的应用第四天（一）固定资产取得的会计核算1.固定资产的确认2.固定资产的分类与管理3.固定资产初始成本的确认与计量（二）固定资产折旧的会计核算1.折旧的基本规定2.折旧方法的选择3.折旧的账务处理4.更新改造、改扩建支出折旧或摊销的会计处理（三）固定资产后续支出的会计核算1.费用化的后续支出2.资本化的后续支出3.建筑安装企业固定资产后续支出的特殊性分析（四）固定资产的处置、盘点、期末计价1.固定资产的转让、交换、报废清理的会计处理2.固定资产清查盘点的程序、会计处理方法3.固定资产的期末计价及减值准备的核算（五）临时设施的会计核算1.临时设施的内容和分类2.临时设施的会计核算3.临时设施的信息披露（六）小企业会计准则中固定资产业务的特殊规定第十讲：《建造合同》等准则在建筑安装企业的应用第四天（一）工程施工成本的会计核算1.施工成本与费用的界定2.施工成本核算的对象3.施工项目成本的核算程序4.建造合同成本的会计核算5.辅助生产费用的会计核算6.机械作业成本的会计核算（二）建造合同收入及费用的会计核算1.建造合同概述2.建造合同总收入与总费用的确定3.完工进度的计算与确认4.合同收入与合同费用的确认与计量5.合同预计损失的核算6.工程结算的会计处理7.工程分包的会计核算8.BT/BOT项目的会计核算（三）其他利润项目的会计处理1.利润总额的组成2.其他业务利润的会计处理3.营业外收支的会计核算4.本年利润的核算（四）所得税的会计核算1.关于企业所得税的相关规定2.企业所得税会计3.建筑安装企业特殊项目的计税基础计算（五）小企业会计准则中收入费用项目核算的特殊规定第十一讲：《财务报表列报》等准则在建筑安装企业的应用第四天（一）财务报