营业税会计练习题及答案

1营业税会计一、单项选择题1．下述业务不属于营业税征税范围的是()。A境内提供出国咨询劳务B．境内保险机构为出口货物提供保险C．境外保险机构为境内物品提供保险D．境内企业境内组织旅客出境游2．提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关核定计税价格为()。A.营业成本或工程成本*(1十成本利润率)÷(1一营业税税率)B．营业成本或工程成本*(1-L成本利润率)÷(1十营业税税率)C．营业成本或工程成本÷(1一营业税税率)D．营业成本或工程成本÷(1+营业税税率)3．纳税人转让土地使用权或销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务的时间为()。A所有权转移的当天B．收到预收款的当天C收到全部价款的当天D．所有权转移并收到全部款项的当天4．兼营不同税目应税行为，须分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分别核算的，()。A从高适用税率B．从低适用税率C适用平均税率D．适用增值税税率5．对于下列陈述，符合营业税法规的是()。A兼营不同税目的应税行为，未分别核算的，一律从高适用增值税税率B．混合销售行为的确定由国家税务总局所属的征收机关来执行C营业税的纳税人，兼营应税劳务与货物销售的行为，末分别核算的，一律征收营业税D．营业税纳税人兼营免税减税项目，未单独核算的，可以按销售额比例来计算减免税6．某金融企业从事债券买卖业务，2005年8月购入A债券，购人价50万元，同时购人B债券，购入价80万元，共支付相关费用和税金1．3万元；当月又将债券卖出，A债券售出价55万元，B债券售出价78万元，共支付相关费用和税金1．33万元。该金融企业当月应纳营业税为()元。A．1185B．1500C．2500D．640007．某旅行社本月组团境内旅游收入15万元，替旅游者支付给其他单位的住宿交通、门票、餐费共计8万元；组织境外旅游收入20万元，付给境外接团企业费用12万元，另收代办签证费2．4万元，其中2万元为签证费。该旅行社本月应缴纳营业税()万元。A．0．75B．0．77C．0．87D．1．878.乙施工队为甲企业下属的独立核算单位，乙将建设完成的一栋楼房交由甲企业使用，则对乙施工队应()。A．免征营业税B．按建筑业税日征收营业税C．按建筑业税目和销售不动产税目分别征收营业税D．按销售不动产税目征收营业税9．某企业将4年前自建的一幢办公楼转让，原值400万元，已提折旧200万元，转让价款500万元。此行为属于转让不动产，营业税的正确处理是()。A不缴营业税B．应纳营业税5万元C．应纳营业税15万元D．应纳营业税25万元10．纳税人提供的应税劳务发生在外县(市)，一般应依法向()主管税务机关申报纳税。A居住地B．注册地C．机构所在地D．劳务提供地11．建筑安装业务实行转包、分包的，以()为扣缴义务人。A总承包人B．转包人C分包人D．实际建筑人12．某饭店共设两层餐厅和10个包间，某月该饭店取得收入如下：餐厅餐费50万元，另收服务费0.2万元，附设独立核算小卖部取得收入共计2万元，出租柜台售工艺品，销售收入1万元，月租金0.1万元。该饭店当月应2纳营业税()万元。A．7．505B．7．515C．7．605D．7．61513．企业以现金投资入股，不参与被投资企业的经营风险，只收取固定利润，匝视为贷款，按()税目征税。A转让无形资产B．服务业C销售不动产D金融保险业14．企业以承包、承租方式将资产(货币资金、产品除外)提供给内部职工或其他人经营，收取固定费用或利润等，若承包、承租者向工商管理部门领取了营业执照，则该行为属出租不动产和其他资产，应按()税目缴纳营业税。A建筑业B．金融保险业C服务业D转让无形资产15．商业企业向供货方收取的进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，应征()。A．增值税B．消费税C．营业税16．纳税人发生的销售货物与运输劳务是混合销售行为，不论各自所占比例多大，一律按()计税。A营业税中的运输业B．营业税中的服务业C．消费税D．增值税17．企业以承包、承租方式将资产(货币资金、产品除外)提供给内部职工或其他人经营，收取固定费用或利润等，若承包、承租者未领取营业执照，企业所收取的各种名目的价款，均属企业内部的分配行为，()。A缴营业税B．不缴营业税C．缴增值税D．不缴增值税18．金融企业接受其他企业委托发放贷款，收到委托贷款利息时，计算代扣营业税，其正确的会计处理为()。A．借：应付账款一一应付委托贷款利息贷：应交税费——应交营业税B．借：应收账款——应付委托贷款利息贷：应交税费——应交营业税C借：应收利息贷：应交税费——应交营业税D．借：应付利息贷：应交税费——应交营业税19．单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征过营业税的，可以()。A向税务机关申请减免营业税B.向税务机关申请降低营业税税率C.从纳税人以后营业额中减除，不允许退还已征税款D．允许退还已征税款，也可从纳税人以后营业额中减除20．下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是()。A一般贷款业务的计税依据为利差收入B.股票的计税依据为卖出股票的全部收入C.金融中间业务的计税依据为佣金的全部收入D．融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款21．单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税，其纳税义务发生时间为()。A将不动产交付对方使用的当天B．不动产所有权转移的当天C．签订不动产赠与文书的当天D承受不动产人缴纳契税的当天22．某人出租房屋收取月租金2000元，承租方用来开设小卖部，出租方每月应缴纳的营业税是()元。A．100B．80C．60D．40二、多项选择题1．下列选项属于营业税课税对象的有()。A转让无形资产B．销售不动产C单位和个人提供的垃圾处置劳务D．单位和个人处置垃圾取得的垃圾处置费2．对于建筑业的营业税，下述观点正确的是()。A建筑业的营业税征税范围包括：建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业B．将自建建筑物出租，要缴纳建筑业营业税C．对自建自售建筑物，除了按销售不动产征收营业税，还应征收一道建筑业营业税D．自建的纳税义务发生时间为销售自建建筑物井收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天3．根据营业税的相关法规规定，营业税的计税价格可以采用的方式有()。A营业收入全额计税B．营业收入差额计税C按组成计税价计税D．按市场评估价计税34．关于营业税的扣缴义务人，下列陈述正确的是()。A委托金融机构发放贷款，以受托金融机构为扣缴义务人B．建筑业实行分包或转包，以总包人为扣缴义务人C境外单位在境内发生应税行为，未设机构但有代理人的，以代理人为扣缴义务人D．个人转让专利权的，受让者为单位的，以该单位为扣缴义务人；受让者为个人的，由转让者自己缴纳5．下列可以差额计征营业税的是()。A外汇、有价证券、期货买卖业务，以卖出价减去买人价后的余额为营业额B．外汇转贷业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额C运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额D．融资租赁业务按收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的成本后的余额按直线法算出本期的营业额6．关于个人营业税的起征点的陈述，正确的是()。A．按月纳税的，200—800元B按次纳税的，每次50元C营业额达到起征点应照章全额纳税D．起征点以下的免征营业税7．下列各项中，不征收营业税的有()。A人民银行对金融机构的贷款业务B。人民银行委托金融机构贷款的业务C中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务D．中国出口信用保险公司办理的出口信用担保业务8．下列各选项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的是（）。A．跨省承包建筑工程B．经营运输业务C转让土地使用权D．销售不动产9．下列各项中，符合营业税有关规定的有()。A．拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后计征营业税D．对参与提供跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额计征营业税C对旅行社组织境外旅游收取的各项费用可减除其付给境外接团企业的费用后以余额计征营业税D．营业税纳税人购进税控收款机，可以按规定用税控机的已纳增值税抵顶营业税10．下列企业的营业行为，属于混合销售行为的是()。A．某饭店既开设餐厅、客房，又开设商场，为顾客提供多方位服务B．某餐厅既经营餐饮业又经营娱乐业C某建筑公司为承建的工程既提供全部建筑材料又承担建筑、安装业务D某运输公司销售货物并负责运输所售货物11，营业税纳税人取得的下列各项收入中，能作为营业税计税依据的有()。A．物业管理公司代供电部门收取电费取得的手续费收入B．金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入C国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收入D．拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入12．下列经营活动中，计算缴纳营业税的税率使用正确的是()。A经营台球业务收入按20％B‘建筑设计收入按3％C个人以市场价格出租居住房屋收入按3％D．销售支票业务按5％13．金融保险业缴纳营业税时，以取得收入当天为纳税义务发生时间的有()。A融资租赁业B．金融商品转让业务C．保险业务D．贷款业务(已逾期30天)14．营业税计税依据是纳税人提供劳务的营业额、转让无形资产或销售不动产的销售额，包括收取的()。A．预收性质的价款B．全部价款C赔偿金收入．D．价外费用415．关于保险业营业税的计算，以下表述正确的是()。A境内保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额B．趸交保费时以当年实际收取的保费(一次性确认的保费收dk)计算缴纳营业税C已缴过营业税的应收未收保费，凡在会计制度规定的核算期内收回的，可从营业额中减除D．保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额16．以下应缴纳营业税的行为是()。A邮政部门销售集邮商品、发行报刊B．电信部门销售无线寻呼机、移动电话等C百货商场销售无线寻呼机、移动电话等D电信部门提供的上网培训17．计提营业税的会计分录为()。A．借：营业税金及附加贷：应交税费一一应交营业税B．借：其他业务成本贷：应交税费———应交营业税C借：固定资产清理贷：应交税费——应交营业税D借：营业外支出贷：应交税费一—应交营业税18．按营业税暂行条例规定，下列项目免征营业税的是()。A养老院提供的育养服务取得的收入B．残疾人员本人向社会提供劳务的收入C．学校以各种名义收取的赞助费D书画院的门票收入19．下列各项保险收入，应当缴纳营业税的有()。A．境内某保险公司为某公司境内财产提供的保险B．境外某保险公司为某公司境内财产提供的保险C．境内某保险公司为某外贸公司出口货物提供的保险D．境内某保险公司一年期以上的返还性人身保险20．某饭店服务设施齐全，经营范围包括住宿、餐饮、健身、歌舞厅、代办机票、火车票、电子商务、电话电信服务等，其应纳营业税涉及的税目是()。A邮电通信业B．服务业C文化体育业D．娱乐业三、计算题1．宏达建筑公司以15000万元的总承包额中标为安居房地产开发公司承建一幢写字楼，之后宏达建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以5000万元分包给兴业建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给宏达建筑公司的部分工程劳务费。【要求】请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款。2．房地产公司自建写字楼18万平方米，工程成本为每平方米2000元，售价为每平方米3600元。当年销售自建写字楼10万平方米，将0．5万平方米自建写字楼无偿赠送给乙单位(当地营业税成本利润率为l0％)。【要求】请计算该房地产公司当年应纳的营业税。3．某市商业银行今年第3季度有关业务资料如下：(1)向生产企业贷款取得利息收入600万元，逾期贷款的罚息收入8万元。(2)为电信部门代收电话费取得手续费收入14万元。(3)4月10日购进有价证券800万元，6月25日以860万元的价格卖出。(4)受某公司委托发放贷款5