市园林管理处X年度部门预算AO审计实例

AO应用实例—延安市园林管理处2010年度部门预算执行和财政收支情况审计中的AO应用单位：陕西省延安市经济责任审计局作者：刘晓瑜二O一一年六月三十日2一、实例概述(一)审计项目名称：延安市园林管理处2010年度部门预算执行和财政收支情况审计(二)所属行业：部门预算(三)项目实施时间：2011年3月4日至2011年3月9日(四)项目背景介绍：每年一度的部门预算执行审计是公示项目。根据市局工作计划安排，经济责任审计党政事业科组织开展了对延安市园林管理处2010年度部门预算执行和财政收支情况审计。通过审计，揭示了该机关在部门预算的编制、执行方面的问题，改进了该单位财务管理方面的漏洞、规范了项目支出行为、提高了资金使用效益。此次审计严格按照市局的要求，将有关审计通知书、报告及决定通过OA审计管理系统流转，并且实施了计算机AO审计，实现了审计项目全程电子化。(五)项目审查数据量：被审计单位的账务由市结算中心统一管理，使用的是用友安易GRP—R9备份数据，此次审计拷贝的是被审计单位2010年度财务数据，总量大小880KB。(六)项目最终成果：发现该处存在着漏缴税费、车辆费超预算支出、业务招待费超支及漏记固定资产等其他一些财务管理方面问题。除此以外审计人员通过审计初步熟悉了使用AO系统流程及如何对用友财务软件数据库的采集转换。3(七)项目流程图二、项目具体实施过程(一)AO应用介绍审前调查得知：会计核算中心使用的用友安易R9政务管理软件，后台为SQL-Server数据库，此次审计审查了2010年度经费账的财务软件备份数据。利用审计软件数据采集功能，选择用友安易GRP—R9年度数据库备份采集模板采集财务数据，可以充分利用AO进行审计分析。4现将利用AO开展审计的操作流程介绍如下：1、建立项目（1）市局信息中心根据审计通知书建立项目基本信息、项目人员信息，审计组成员通过0A下载。图1—1—1（2）审计组长登陆AO系统，自动建立项目，并生成项目信息包。或者将下载的项目基本信息、项目人员信息导入到AO中建立AO审计项目。图1—2—15选择存放路径：图1—2—2点击下载按钮自动从OA系统中下载信息中心已经建立的项目基本信息、项目人员信息数据，完成审计项目的建立。或者点击添加按钮，将从OA系统中下载的项目基本信息、项目人员信息数据导入后，完成审计项目的建立。图1—2—36图1—2—4图1—2—5图1—2—67图1—2—7图1—2—8选择统计报表为“预算执行审计”类型:图1—2—98图1—2—10图1—2—11图1—2—129生成项目信息包：图1—2—13图1—2—14（3）确定项目人员，审计组长对审计组成员进行项目人员角色设置，并对相关组员进行授权，生成项目人员信息包：图1—3—110图1—3—2图1—3—3图1—3—411（4）编制审计事项，根据《审计署办公厅关于关于印发审计事项数据字典（试行）的通知》（审办计发[2010]131号）内容编制。图1—4—1图1—4—2（5）导入实施方案和审计通知书等审计文书图1—5—112图1—5—2图1—5—2采用同样的方式将审计通知书等审计文书导入AO。132、电子数据的采集和转换。（1）在审计分析数据文件夹下新建电子数据图2—1—1图2—1—2图2—1—314（2）采集财务数据应用AO单击“采集数据”按钮，新建电子数据后，选择转换模板“用友安易GRP—R9年度备份数据”，选择从OA下载的被审计单位数据源，会计年度2010年，进行数据转换。图2—2—1图2—2—215（3）选择从OA下载的被审计单位数据源，会计年度2010年，转换数据。图2—3—1图2—3—2（4）调整会计期间图2—416（5）调整科目方向图2—5（6）调整科目余额图2—6（7）单击“帐表重建”按钮，进行帐表重建。图2—7—1图2—7—2图2—7—3173、运用数据分析模块对财务数据进行分析（1）漏缴税费43,335.17元审计思路根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款“纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款……”及《征收教育费附加的暂行规定》第二条“凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人……都应当依照本规定缴纳教育费附加”的规定，对该单位的应缴税金情况进行核实，计算漏缴金额。审计步骤步骤一：打开已经建好的电子数据，点击页面最右边的会计科目，找到银行存款，找到“房租收入”，单击打开凭证，本年房租收入97200元。如图3-1-1步骤二：经计算未缴税金14864元及教育费附加145.80元。另有以前年度结转未缴，总计43,335.17元。如图3-1-2。图3-1-118图3-1-2（2）车辆费超预算支出742,915.81元审计思路根据《中华人民共和国预算法》第四十七条“各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行”的规定，对该单位2010年车辆费的预算执行情况进行核实，计算超支情况。审计步骤步骤一：打开已经建好的电子数据，点击页面最右边的会计科目，找到事业支出—基本支出—商品和服务支出下的“交通费”一栏，打开“交通费”的科目明细账，如图3-1-1。找到专款支出—园林绿化款下的“交通费”一栏，打开“交通费”的科目明细账，如图3-1-2步骤二：市财政局（延财办建[2010]13号）下达2010年度车辆费预算125,000.00元，由打开的“交通费”的科目明细账查询得知实际支出867,915.81元，超预算支出742,915.81元。19图3-2-1图3-2-220（3）业务招待费超支132,911.40元审计思路根据《行政事业单位业务招待费列支管理规定》（财预字[1998]159号）“地方各级行政事业单位的业务招待费的开支标准,由各地人民政府根据当地实际情况确定，但不得超过当年单位预算中‘公务费’的2%”的规定，对该单位2010年度业务招待费进行核实和汇总，计算超支情况。步骤一：打开已经建好的电子数据，点击页面最右边的会计科目，找到事业支出—基本支出—商品和服务支出下的“招待费”一栏，打开“招待费”的科目明细账，如图3-3-1。找到专款支出—园林绿化款下的“招待费”一栏，打开“招待费”的科目明细账，如图3-3-2步骤二：市财政局（延财办建[2010]13号）下达2010年度公务费预算124,000元，由打开的“招待费”的科目明细账查询得知实际支出135,391.40元，超支132,911.40元。图3-3-121图3-3-2（4）漏记固定资产3,900元审计思路根据《事业单位财务规则》（财政部令〔1996〕第8号）第二十八条“固定资产是指一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上，使用期限在1年以上，并在使用过程中基本保持原物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理”的规定。对该单位固定资产的购置及入账情况进行核实。步骤一：打开已经建好的电子数据，点击页面最右边的会计科目，找到事业支出—基本支出—其他资本性支出下的打开“办公设备购置”的科目明细账，如图3-4-1。找到固定资产，打开“固定资产”的科目明细账，如图3-4-222图3-4-1图3-4-24、汇总整理，形成报告初稿。（1）在“审计底稿—审计证据—新建汇总证据”中，将新建证据的“名称”、“汇总描述”填写后，保存在资料树“审计证据”中，再打开资料树上该新建证据，在审计证据下面的空白处打开右键菜单，点击“从本地引入”，将已取得的审计证据－“某证据”从系统中引入，按“确定”保存。23图4-1-1图4-1-2图4-1-3图4-1-424图4-1-5（2）编写审计底稿。审计底稿的要素分为：审计事项、问题类别、问题金额、结论或摘要等四要素，在“审计底稿—新建底稿”中，把这四项要素输入后，按“确定”按钮，保存在资料树“审计底稿”中。与汇总好的审计证据进行关联。图4-2-1图4-2-225图4-2-3（3）编写报告提纲，将审计底稿的内容拖到中间区域“审计存在问题”下面，单击“操作－生成审计报告提纲”，生成报告初稿。图4-3-1图4-3-2图4-3-326图4-3-4图4-3-4形成报告征求意见稿。双击资料树中“审计项目文档－审计报告初稿0.doc”，对报告的内容进行修改、润色并保存。图4-3-527图4-3-6（4）打包数据，包括项目信息包，人员信息包和审计现场数据包。图4-4-128图4-4-2图4-4-3图4-4-429图4-4-5（二）项目取得成果1、漏缴税费43,335.17元2、车辆费超预算支出742,915.81元3、业务招待费超支132,911.40元4、漏记固定资产3,900元三、说明1、提交资料如下：（1）市园林管理处2010年度财务软件备份数据（2）项目信息包（3）人员信息包（4）审计现场数据包2、备注本实例如果要公开发表，需对实名及原始数据进行保密处理。