第二章财政支出概论

财政学PublicFinance赵明霞经济与管理学院第二章财政支出概论财政支出分类公共物品的提供方式公共生产与公共定价财政支出效益的分析与评价2019/12/192第一节财政支出分类政府收支分类原则：公开透明借鉴国际经验，符合中国国情便于操作我国现行财政支出分类1、按财政支出功能分类类级科目：综合反映政府的职能活动。款级科目：完成政府某项活动的某一方面的工作。项级科目：完成某一方面工作所发生的具体事项《2015年政府收支分类科目》2、财政支出经济分类（国际货币基金组织，InternationalMonetaryFund，IMF）经常性支出资本性支出净贷款类、款两级经常性支出是维持公共部门正常运转或保障人们基本生活所必需的支出。包括：教育、国防、卫生、外交、政府管理、社会保障支出等方面的项目。包括：人员经费、公用经费、社会保障支出。特点：它的消耗会使社会直接受益或当期收益。直接构成当期公共物品成本，通过税收补偿。我国经常性支出的四个主要项目行政管理支出国防支出科教文卫支出社会保险支出资本性支出政府用于资本项目的支出。包括政府购置固定资产和无形资产的投资支出、政府战略储备支出，用于资助企业购置固定资产或增加企业金融资本或弥补企业资本损失的资本转移性支出等。通过它所取得的财产或劳务的效益，可以给予多个会计期间所发生的那些支出。生产性支出非生产性支出补偿：税收、国债0.00%10.00%20.00%30.00%40.00%50.00%60.00%70.00%80.00%90.00%19781980198519901991199219931994199519961997199819992000200120022003200420052006经常性支出资本性支出改革开放以来经常性支出和资本性支出折线图政府净贷款3、按财政支出与经济活动的关系分类购买性支出转移性支出购买性支出消耗性支出，是指政府购买商品和劳务，包括购买进行日常政务活动所需要的或者进行政府投资所需要的各种物品和劳务的支出。特点：遵循等价交换原则校车购买支出对国民收入的分配有间接影响。（1）直接形成社会资源和要素的配置，因而其规模和结构等大致体现了政府直接介入资源配置的范围和力度，是公共财政对于效率职能的直接履行购买性支出。这样，购买性支出能否符合市场效率准则的根本要求，是公共财政活动是否具有效率性的直接标志。（2）购买性支出中的投资性支出，将对社会福利分布状态产生直接影响，因而是公共财政履行公平职能的一个重要内容。（3）购买性支出直接引起市场供需对比状态的变化，直接影响经济周期的运行状况，因而是政府财政政策的相机抉择运作的基本手段之一，是公共财政履行稳定职能的直接表现。转移性支出是指政府按照一定方式，将一部分财政资金无偿地、单方面转移给居民和其他受益者，主要由社会保障支出和财政补贴组成。特点：政府财政付出了资金，未获得任何商品和劳务。狭义一般包括：①社会保障支出，主要由社会保险和社会救济两大部分的内容构成。②财政补贴支出。③国债利息支出。④对外援助支出。广义的转移性支出除上述内容外还包括税收支出、免费或低付费的住房、食物等服务(俗称“暗补”)。我国财政支出中转移性支出的比重及其变化趋势年份政策性补贴（价格补贴）企业亏损补贴债务支出抚恤与社会福利救助费转移性支出合计19781.0//1.72.719809.3/2.31.613.2198510.319.91.61.23319909.915.04.91.431.219954.64.110.91.421.020005.91.68.91.217.520013.91.510.61.517.520022.91.211.61.717.420032.50.912.02.017.420042.80.812.82.018.420053.00.514.12.119.7社会保障支出1、社会保险支出，政府按照保险原则举办的社会保障计划项目，是现代社会保障制度的核心内容，社会保险一般包括养老保险、健康和医疗保险、失业保险、伤残保险等。2、社会救济支出，政府对生活困难者给予救济，使其能够维持最低生活水准的社会保障项目。包括对贫困居民、残疾公民、残废军人、军烈属、灾区和部分生活困难居民的资助等。财政补贴1、按补贴和社会经济运行过程的关系来分，可以分为生产环节补贴、流通环节补贴和消费环节补贴；2、按补贴的接受主体来分，可以分为对企业补贴和对居民个人补贴；3、按政府是否明确地安排支出来分，可分为明补和暗补；4、按补贴承担者不同来划分，可以分为中央财政补贴和地方财政补贴。（1）价格补贴和风险基金。价格补贴和风险基金是指经国家批准，由政府财政向企业和居民支付的政策性补助费用，主要是和人民生活必需品及农业生产资料的市场价格政策变动有关。包括农副产品价格补贴、农业生产资料价格补贴和日用品工业价格补贴及粮食风险基金、副食品风险基金等等。（2）企业计划亏损补贴。这是财政对经核定的国有工业、交通、商粮贸、文教卫生等企始计划所列亏损给予的补贴，包括国内的经营企业亏损补贴和外贸企业亏损补贴两大类。政策性亏损补贴与经营性亏损补贴（3）财政贴息。这是指财政对使用某些规定用途的银行贷款的企业，就其支付的贷款利息提供的补贴。实际上是政府代企业支付部分或全部贷款利息。包括半补贴和全补贴两种。（4）其他财政补贴项目。这是指符合补贴性质的粮食企业挂账消化款、政策性银行亏损补贴、支援不发达地区支出等等。税收支出，以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。税收支出属于财政补贴性支出1、税收豁免2、纳税扣除3、税收抵免4、优惠税率5、延期纳税6、盈亏相抵7、加速折旧8、退税经济意义对生产与就业影响对分配影响对政府的效益约束对微观经济主体约束财政活动购买性支出直接间接较强硬资源配置职能强转移性支出间接直接软软收入分配职能强行政管理支出三公经费指政府部门人员因公出国（境）经费、公务车购置及运行费、公务招待费产生的消费，是当前公共行政领域亟待解决的问题之一。2010年中央行政单位、事业单位和其他单位“三公“支出合计94.7亿元。2011年中央行政单位、事业单位和其他单位的“三公经费”支出，合计93.64亿元人民币。2013年“三公”经费财政拨款执行数为71.54亿元2014年中央本级“三公”经费财政拨款预算71.51亿元。2010年，中央单位首次公开“三公经费”国防支出教育支出医疗卫生支出2019/12/1935in+jn+j=XX第二节公共物品的提供方式纯公共物品非竞争性非排他性，“搭便车”政府通过无偿征税来提供重点：政府提供公共物品的范围和财政支出的规模由于公共产品的非竞争性和非排他性，使得私人提供缺乏激励机制，造成供给不足。但可提高效率企业提供，解决搭便车问题。有线电视，道路，灯塔明晰产权。野生动物保护，森林保护慈善事业BOT(build—operate—transfer)即建设—经营—转让，是指政府通过契约授予私营企业（包括外国企业）以一定期限的特许专营权，许可其融资建设和经营特定的公用基础设施，并准许其通过向用户收取费用或出售产品以清偿贷款，回收投资并赚取利润；特许权期限届满时，该基础设施无偿移交给政府。PPP（Public-Private-Partnership）也称3P模式，即公私合作模式，是公共基础设施一种项目融资模式。在该模式下，鼓励私营企业与政府进行合作，参与公共基础设施的建设。公共物品市场提供2019/12/1936准公共物品（1）具有正外部效应的产品，如教育、卫生、科技等（2）具有排他性和一定范围非竞争性的产品：桥梁、公园、博物馆提供方式1、政府授权经营；2、政府参股；3、政府补助；4、政府购买2019/12/1937政府解决外部性的方式税收与外在成本补贴与外在收益0QQ1Q0S[补贴后]S[补贴前]PD0QQ0Q1S[税前]S[税后]PDP1P2P1P22019/12/1938具有较强外部效应产品的提供方式结论：这类混合产品由于具有外部效应，由市场提供，会导致提供不足，难以满足社会需要；由政府提供，会导致过度消费。因此，混合提供是这类混合产品理想的提供方式。OEACPQ1BQ2DQHGJFMC=AC=P社会效率损失公共提供的私人需求曲线私人提供的私人需求曲线政府价格补贴IＢＯ过桥费／次车流量Ａ消费效益免费使用桥梁的消费效益过桥费/次社会净得益ＡＰＯ收费成本生产成本Ｑ1Ｂq收费的效率损失收费的效率损失车流量Ｃ公共提供的社会净效益消费效益—生产成本—征税成本—税收的效率损失（社会福利损失）=市场提供的社会净效益消费效益—生产成本—收费成本—收费的效率损失（影响车流量）=结论：桥梁这类准公共物品究竟采取何种提供方式更有效率，取决于……公共生产：政府兴办，所有权归政府，国有企业公共提供：产品通过公共预算提供公共生产≠公共提供公共提供、公共生产政府机关、国防，垄断性国有企业产品公共提供、私人生产政府从市场购买，私人承包政府工程混合提供、公共生产，私人生产第三节公共生产与公共定价公共定价政府相关管理部门通过一定程序和规则制定提供公共物品的价格和收费标准，即公共物品价格和收费标准的确定。定价水平+定价体系定价水平：定价成本定价体系：定价组合公共定价的一般方法1、平均成本定价法：指政府在保持企业收支平衡的情况下，采取尽可能使经济福利最大化的定价方式。边际成本定价+财政补贴成本递减行业，高于边际成本2、二部定价法：以收支平衡为条件实现经济福利最大化，由两种要素构成定价体系。水、电、煤气、电话一是与使用量无关的按月或年支付的基本费，二是按使用量支付的从量费。3、负荷定价法：根据不同时间段或时期的需要制定不同的价格。水、电、煤气、电话需求最高峰时，收费最高；需求最低峰时，收费最低。自然垄断行业的公共定价自然垄断下的公共定价法•不受管制Pm=AR,MC=MR,Q=OC,利润GHIPm•价格管制Pac=AC,AC=AR,Q=OB,损益平衡Pmc=MC,MC=AR,Q=OA,利润损失PmcDEF，补贴，收费(D)财政支出效益（率）：财政支出管理的核心问题直接、有形，长期、间接、无形社会效益最大化内容内源性效益，总量效益、结构效益、项目效益部门绩效单位绩效财政支出效益效益评价难点：缺乏共同性、隐性、长期性、个体性第四节财政支出效益的分析与评价成本效益分析法成本效益分析是通过比较项目的全部成本和效益来评估项目价值的一种方法1.净现值法2.效益费用比法3.现值指数法4.内部收益率法2019/12/19481、净现值法基本思想是将软件项目寿命期内不同时期的投资（支出）和收益（收入）的现金流量根据资金的时间价值将其转换到参考点t=0（即贴现），并将这一系列贴现值累加起来并定义其称为该项目现金流的净现值NPV，然后根据NPV的数值是否大于零来作为该软件项目从经济效益角度出发来看是否值得投资的依据。0(1)NttttBCNPVi注意社会贴现率：指能够恰当地把整个社会未来的成本和收益折算为真实社会现值的贴现率，其确定受诸多因素的影响，要得到完全准确的数据是相当困难的。资本的社会机会成本法，以资金不用于政府的公共投资，而投入到其它领域所能创造的价值来衡量。时间偏好率法。长期项目的社会贴现率受到人们时间偏好的影响。基于历史数据推算未来项目的社会贴现率.影子价格：充分竞争条件下市场的均衡价格。对外贸产品，国际市场的价格往往可视为影子价格，对非外贸产品，黑市价格也可视为影子价格。社会效益衡量2019/12/1950[例]某政府部门拟投资400万元构建管理信息系统，经过项目组的规划与概要设计，预计该系统将在三年后投入运行，并预计运行后的各年现金流量如表。若考虑该系统运行五年,并不考虑其残值，且根据行业指标确定取i=0.1。试运用净现值法对该项目是否可以投资作出决策。tK