票据结算业务的核算.

第七章票据结算业务的核算第一节概述第二节支票的核算第三节银行汇票的核算第四节商业汇票的核算第五节本票的核算•一、结算的基本要求1、认真执行支付结算原则1）恪守信用、履约付款2）谁的钱进谁的账，由谁支配3）银行不垫款2、遵守支付结算纪律3、正确使用支付结算工具•二、支付结算核算的程序1、受理业务2、办理收付款单位账户间的资金转移3、转账后通知收、付款单位第一节概述第二节支票的核算1、种类2、持票人与出票人在同一处开户3、持票人与出票人不在同一处开户•支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。•同城使用。•分为：现金支票、转账支票和普通支票•转账支票只能用于转账，现金支票只能用于支取现金，普通支票既可用于支取现金，也可以用于转账，在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得用于支取现金。1、种类•要素：无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、出票日期、出票人签章；支票的付款人在支票上记载的出票人开户行；支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款；•罚款：对于签发空头支票或印鉴与预留印鉴不符的支票以及使用支付密码地区支付密码错误的支票，均按支票面额处以5％但不低于1000元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2％的赔偿金•支票的提示付款期：自出票日起10天。•转账支票持票人使用支票办理结算时，应填制两联进账单。•支取现金的支票向付款人提示付款时，应在支票背面“收款人签章”处签章。•借：XX存款——出票人户•贷：XX存款——持票人户•现金：借：XX存款——出票人户•贷：现金2、持票人与出票人在同一处开户3、持票人与出票人不在同一处开户B、贷记支票流转A、借记支票流转A、借记支票流转持票人持票人开户行出票人开户行出票人①出票或转让支票②送存支票③提出借方凭证④从出票人帐户付款⑤退票时间过后，没有退票⑥为持票人入账•持票人开户银行受理单位提交的支票及两联进账单，在支票上加盖“托收票据”戳记，并按出票人开户银行分别编制票据交换凭证，连同托收支票一并通过票据交换送出票人开户银行。会计处理：•借：待清算票据款项(或有关科目)•贷：其他应付款——提出交换专户•退票时间过后，出票人开户银行未通知退票，•借：其他应付款——提出交换专户•贷：XX存款——持票人户A、借记支票流转•农行某支行的开户企业A送交转账支票和进帐单，金额为2000元，付款人为同城工行的B企业。提出交换后，约定时间内签发行没有通知退票。请写出双方行的会计分录。•农行提出交换：借：待清算票据款项2000贷：其他应付款——提出交换专户2000工行受理:借：活期存款——B企业户2000贷：待清算票据款项2000•农行收账：借：其他应付款——提出交换专户2000贷：活期存款——A企业户2000B、贷记支票流转持票人持票人开户行出票人开户行出票人①出票或转让支票④提出贷方凭证③从出票人帐户付款⑤为持票人入账②送存支票B、贷记支票流转持票人提交的支票及两联进账单给出票人开户银行，在帐户余额足够支付的情况下，出票人开户行提取付款人支付款项，并按收款人开户银行编制票据交换凭证，通过票据交换给收款人开户银行。会计处理：借：XX存款——出票人户贷：待清算票据款项(或有关科目)对方收款行收到一式二联的记帐单后，账户处理如下：借：待清算票据款项贷：XX存款——收款人户•1、概述（样式）•2、出票行签发的业务处理•3、代理付款行的业务处理•4、联行往来的业务处理第三节银行汇票的核算•1）概念：出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。2）种类：转帐汇票和现金汇票3）要素：无条件支付的承诺、出票金额、付款人名称、·收款人名称、出票日期、出票人签章4）期限：自出票日起一个月1、概述银行汇票基本处理程序图申请人出票行代理付款行持票人③转交或转让汇票①申请签发汇票⑤发出借方报单收款④送存汇票②签发银行汇票⑥为持票人入账1）向银行提交三联银行汇票申请书办理转账：借：XX存款——申请人户贷：汇出汇款（负债增加）以现金交付：借：现金贷：汇出汇款根据申请书签发一式四联银行汇票，签发汇票后，经复核无误，在汇票第二联加盖汇票专用章和法定代表人或其授权经办人名章，在实际结算金额的小写金额上端用总行统一制作的压数机压印出票金额。2、出票行签发的业务处理•申请人收到已签妥的第二联汇票和第三联解讫通知，在付款期内应带往兑付地，可直接交收款人办理结算，也可以背书后转让给被背书人，但应在汇票背面填明背书人和被背书人以及背书日期。•(1)系统内转账银行汇票的付款①代理付款行接到在本行开户的收款人或持票人提交的汇票、解讫通知和两联进账单，应认真审查。对汇票有疑问的，应向出票行发出查询。借：联行往账(或有关科目)贷：XX存款——持票人户②代理付款行收到未在本行开户的汇票和解讫通知及两联进账单时，会计处理：借：联行往账(或有关科目)贷：应解汇款——持票人户3、代理付款行的业务处理•原持票人需要一次或分次转账的，应由其填制支款凭证和进账单，向银行交验身份证件，并在支款凭证上注明身份证件名称、号码、发证机关并签章，•借：应解汇款——原持票人户•贷：XX科目•需要支取现金的：•借：应解汇款——持票人户•贷：现金•(2)跨系统银行汇票的付款•接到在本行开户的持票人交来的跨系统银行汇票和解讫通知及二联进账单时，审核相符后，通过同城票据交换将汇票和解讫通知提交给同城的有关代理付款行审核支付，•借：待清算票据款项(或有关科目)•贷：其他应付款——提出交换专户•未收到退票，办理转账。•借：其他应付款——提出交换专户•贷：XX存款——持票人户•出票行接到代理付款行的联行借方报单以及解讫通知，或通过资金汇划系统划回的已解付银行汇票借报数据后，打印出借方补充报单和收报清单，经核对确属本行出票，确认后抽出原专夹保管账汇票卡片，根据汇票解付情况作相应处理。•借：汇出汇款•贷：联行来账（或有关科目)•汇票有多余款，且申请人在本行开户的，借：汇出汇款贷：联行来账(或有关科目)XX存款——申请人户4、联行往来的业务处理•如未在银行开户，先转入“其他应付款”科目，再通知申请人来行取款，借：其他应付款贷：现金•某医药公司2008.1.21申请签发银行汇票一笔，金额为36000元，用途是药品采购。2.10在省外本系统某代理付款行转让给该代理付款行的开户企业某生物制药厂，实际结算金额为31000元，当天代理付款行发出借报，签发行收到。请写出出票行和代理付款行的账务处理分录。•1.21签发行借：活期存款——某医药公司户36000贷：汇出汇款——某医药公司户360002.10代理付款行进帐：借：联行往账31000贷：活期存款——某生物制药厂310002.11签发行付款借：汇出汇款——某医药公司户36000贷：联行来账31000活期存款——某医药公司5000•1、概述•2、商业承兑汇票的核算•3、银行承兑汇票的核算第四节、商业汇票的核算•商业汇票：由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。•分类：商业承兑汇票和银行承兑汇票•期限：6个月•提示付款期：自汇票到期日起10日1、概述•1）商业承兑汇票：由出票人签发，经付款人承兑，在指定日期无条件支付确定的金额给付款人或者持票人的票据•2）持票人开户行受理汇票的核算——同委托收款3）付款人开户行收到汇票的处理4）持票人开户行收到划回款项或退回凭证的核算2、商业承兑汇票商业承兑汇票基本处理程序图持票人持票人开户行付款人开户行付款人①出票并承兑、转让②托收汇票③寄递凭证④通知付款⑦为持票人入账⑤付款⑥划款•借：xx存款——付款人户贷：联行往账（或相关科目）3）付款人开户行收到汇票的处理•借：联行来账（或相关科目）贷：活期存款——收款人户4）持票人开户行收到划回款项的核算3、银行承兑汇票的核算1）概念2）承兑银行办理承兑汇票3）持票人开户行受理银行承兑汇票4）到期承兑5）持票行收到款项•由在承兑银行开立存款账户的存款人签发的，经承兑银行承兑，在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。•签发人是企业，承兑人是银行。1）概念银行承兑汇票基本处理程序图持票人持票人开户行承兑行承兑申请人③转交或转让承兑汇票④托收汇票款⑤寄递凭证②承兑⑧为持票人入账⑥向承兑人收款⑦划款①出票后申请承兑•1、签订银行承兑协议•2、存款人向银行提交保证金借：XX存款贷：保证金——出票人专户3、收取手续费借:XX存款贷：手续费收入收入：银行承兑汇票2）承兑银行办理承兑汇票•1、有足够的款项支付•借：XX存款——出票人户保证金——出票人户贷：应解汇款——出票人户付出：银行承兑汇票2、无足够的款项支付借：XX存款——出票人户保证金——出票人户逾期贷款——出票人户贷：应解汇款——出票人户付出：银行承兑汇票4）到期承兑3、支付借：应解汇款贷：联行往账（或相关科目）•持票人开户行收到承兑银行划回的汇票款项后，按照委托收款的款项划回手续进行处理。•借：联行来账(或有关科目)•贷：XX存款——持票人户5）持票行收到款项1.21某果品公司向工行某支行提交一份银行承兑汇票和银行承兑协议，向开户行申请承兑，票面金额为250000元，期限为2个月，收款人为外省某种植场。银行审核后同意承兑，提取保证金100000元，并按1.5‰收取手续费。3.11该种植场向其开户行工行某分理处提交该份银行承兑汇票,委托银行代理收款。3.15该行向付款行发出委托收款书和银行承兑汇票，3.20承兑行收到委托收款书和银行承兑汇票，3.21某果品公司户头上只有100000元余额，其余部分由银行支付。请写出双方行的有关会计分录。1.21签发行借：活期存款——某果品公司户100000贷：保证金——某果品公司专户100000收取手续费：手续费=1.5‰*250000=375（元）借：活期存款——某果品公司户375贷：手续费收入375收入：银行承兑汇票——某果品公司户250000•3.21承兑行提取票款借：活期存款——某果品公司户100000保证金——某果品公司专户100000逾期贷款——某果品公司户50000贷：应解汇款——某果品公司户250000支付借：应解汇款——某果品公司户250000贷：联行往账250000付出：银行承兑汇票——某果品公司户2500003.22收款行借：联行来账250000贷：活期存款——某种植场2500001)概念2）有关规定3）出票行签发的处理4)银行本票付款的处理5)出票行结清本票的处理•是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。区域：同城种类：转账，现金类别：定额本票和不定额本票面值：定额本票面额为1000元、5000元、1万元和5万元其他因素：银行本票上必须记载：无条件支付的承诺、确定的金额、收款人名称、出票日期、出票人签章；银行本票的提示付款期限两个月。1)概念2）有关规定银行本票基本处理程序图申请人出票行代理付款行持票人③转交或转让本票①申请签发本票⑥提出借方凭证收款④送存本票②签发银行本票⑤为持票人入账填写一式三联“银行本票申请书”。借：XX存款——申请人户贷：本票（负债增加）交现金签发本票的：借：现金贷：本票3）出票行签发的处理•(1)转账支付的处理•借：待清算票据款项(或有关科目)•贷：XX存款——持票人户•(2)现金支付的处理•借：待清算票据款项(或有关科目)•贷：现金4)银行本票付款的处理(1)持票人、申请人不在同一行处开户的处理借：本票贷：待清算票据款项(或有关科目)•(2)持票人、申请人在同一行处开户的处理•借：本票•贷：XX存款——持票人户5)出票行结清本票的处理