税的计算题掌握

增值税：1：基本税率17%2：低税率：13%（日常用品，精神，农产品，重点：居民用煤炭制品，农机）3：小规模：3%计算：1：当期应纳增值税额=当期销项税额－当期进项税额2：销项税额=销售额×税率3：不含税销售额=含税销售额÷（1+17%）或（1+13%）注：购入商品取得普通发票，买家没有进项税，卖家有销项税需要价税分离的情况：①题目给出价税合计金额；②商业企业零售价；③普通发票上注明的销售额；④价外费用视为含税收入。进项税：1：免税农产品，13%的扣除率计算抵扣进项税额进项税额=买价×扣除率2：销售货物所支付的运输费用（代垫运费除外），7%的扣除率计算抵扣进项税额注：所列运费金额（包括运费、建设基金），按7%的扣除率计算进项税额并准予扣除；但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。消费税：消费税税目（14个）：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。（重点“木制”“一次性”筷子，“实木”地板。。记忆：环保。）计算公式：（从价，从量，复合）1：应纳税额＝销售额×税率注：不包括增值税，一般考点：含增值税算消费税，先扣除增值税，再算消费税。2：应纳税额＝应税消费品的销售数量×单位税额注：销售数量：（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；（3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；（4）进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量（多选题考点）3：应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×定额税率组成计税：（如果其他的都弄明白了，建议掌握）（1）纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。①一般应税消费品组成计税价格公式：组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－比例税率）＝（成本＋成本＋成本利润率）÷（1－比例税率）＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－比例税率）利润＝成本＋成本利润率②复合计征应税消费品组组成计税价格公式：组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1－比例税率）应纳消费税＝组成计税价格×比例税率＋自产自用数量×定额税率（2）委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。①一般应税消费品组组成计税价格公式：组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－比例税率）②复合计征应税消费品组组成计税价格公式：组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（1－比例税率）（3）进口的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。①一般应税消费品组组成计税价格公式：组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－比例税率）②复合计征应税消费品组组成计税价格公式：组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率）营业税：税率：（1）交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业的税率为3%；（2）服务业、转让无形资产、销售不动产、金融保险业的税率为5%；（3）娱乐业的税率为5%～20%。速记：交邮建文3%娱乐业5%～20%其他5%（1）交通运输业的营业额为从事交通运输纳税人提供交通劳务所得的全部运营价款和价外费用。①纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位或个人的运输费用后的余额为营业额。②运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。【注意】国际运输劳务免征营业税。国际运输劳务是指：a.在境内载运旅客或者货物出境；b.在境外载运旅客或者货物入境；c.在境外发生载运旅客或者货物的行为。（2）建筑业（了解）建筑业的营业额为纳税人承包建筑工程、修缮工程、安装工程、装饰工程和其他工程作业所取得的营业收入额，即建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用。①纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。②纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。③纳税人自建自用房屋的行为不纳税；如纳税人将自建的房屋对外销售，其自建行为首先应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。④纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入确认营业额。（3）服务业①旅游业务以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。②从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。【注意】以支付给其他公司的“广告制作费”后的余额为营业额，说法错误。③从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。（4）转让无形资产转让无形资产的营业额为转让无形资产所取得的转让额，具体包括无形资产受让方给转让方的全部货币、实物和其他经济利益。纳税人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权购置或受让原价后的余额为营业额。纳税人转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为营业额。（5）销售不动产销售不动产的营业额为纳税人销售不动产而向不动产购买者收取的全部价款和价外费用。纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。纳税人销售抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额企业所得税：企业所得税包括：基本税率25%，低税率20%，优惠税率15%和10%。企业所得税应纳税所得额应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损1.收入总额（1）货币形式收入（2）非货币形式收入2.不征税收入（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费；（3）政府性基金。3.免税收入（1）国债利息收入；（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利收入；（条件：持有12个月以上）（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入；（4）符合条件的非营利组织的收入。【注意】不征税收入和免税收入要分清。4.准予扣除的项目（1）成本（2）费用（3）税金【注意】税金中无增值税，也不包括所得税本身。（4）损失【注意】不包括各种行政性罚款。重点：【费用调整项目】①企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。【注意】作为业务招待费计算基数的销售（营业）收入，包括企业的主营业务收入、其他业务收入及视同销售收入。②企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。③福利费、公会经费及职工教育经费的扣除规定a.发生的不超过工资薪金总额14%的职工福利费支出，准予扣除。b.不超过工资薪金总额2%的拨缴的工会经费，准予扣除。c.不超过工资薪金总额2.5%的职工教育经费支出，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。【注意】只有职工教育经费准予向以后年度结转。④公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。【注意】计算基数为年度利润总额而非销售（营业收入），非公益性捐赠一律不得扣除。（红十字会专用发票）【例题•案例分析题】某企业为居民企业，2011年经营业务如下：取得销售收入5000万元，销售成本2200万元，发生销售费用1340万元（其中广告费900万元），管理费用960万元（其中业务招待费30万元），财务费用120万元，营业税金及附加80万元，营业外收入140万元，营业外支出100万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，支付税收滞纳金12万元），计入成本、费用中的实发工资总额300万元、拨缴职工工会经费6万元、发生职工福利费支出46万元、职工教育经费10万元。根据上述案例回答下列问题（答案保留小数点后2位）：（1）该企业2011年度利润总额为（）万元。A.40B.－22C.340D.300[答疑编号5642031003]『正确答案』C『答案解析』年度利润总额＝5000＋140－2200－1340－960－120－（320－240）－100＝340（万元）。（2）该企业2011年实际发生的广告费支出应调增应纳税所得额（）万元。A.750B.150C.－150D.－750[答疑编号5642031004]『正确答案』B『答案解析』广告费调增所得额＝900－5000×15%＝900－750＝150（万元）。（3）该企业2011年实际发生的业务招待费支出应调增应纳税所得额（）万元。A.25B.18C.5D.12[答疑编号5642031005]『正确答案』D『答案解析』业务招待费支出的限额为5000×5‰（万元）＝25（万元）＞30×60%＝18（万元）业务招待费调增所得额＝30－30×60%＝30－18＝12（万元）。（4）该企业2011年实际发生的工资及三项经费支出应调增应纳税所得额（）万元。A.6.5B.55.5C.8D.62[答疑编号5642031006]『正确答案』A『答案解析』工会经费的扣除限额为300×2%＝6（万元），实际拨缴6万元，无需调整职工福利费扣除限额为300×14%＝42（万元），实际发生46万元，应调增46－42＝4（万元）职工教育经费的扣除限额为300×2.5%＝7.5（万元），实际发生10万元，应调增10－7.5＝2.5（万元）三项经费总共调增4＋2.5＝6.5（万元）。（5）该企业2011实际应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.130.13B.134.93C.44.43D.96.63[答疑编号5642031007]『正确答案』B『答案解析』①捐赠支出应调增所得额＝60－340×12%＝19.2（万元）。②税收滞纳金不得在企业所得税税前扣除，应计入应纳税所得额。③应纳税所得额＝340＋150＋12＋19.2＋6.5＋12＝539.7（万元）。④2011年该企业实际应缴纳的企业所得税税额＝539.7×25%＝134.925（万元）。5.不得扣除的项目（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；【注意1】纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除；【注意2】纳税人签发空头支票，银行按规定处以罚款，属于行政性罚款，不允许在税前扣除；（5）超过规定标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；（9）与取得收入无关的其他支出。6.亏损弥补纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算。【注意】这里所指的亏损不是企业财务报表中反映的亏损额，而是企业财务报表中的亏损额经主管税务机关按税法规定核实调整后的金额。【例题•案例分析题】某企业为居民企业，2011年经营业务如下：取得销售收入5000万元，销售成本2200万元，发生销售费用1340万元（其中广告费900万元），管理费用960万元（其中业务招待费30万元），财务费用120万元，营业税金及附加80万元，营业外收入140万元，营业外支出100万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，支付税收滞纳金