第六章审计规范体系

1第六章审计规范体系一、单项选择题1.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过（）年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取（）项进行检查。A.3；2B.2；3C.1；1D.3；12.会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。以下说法中正确的是（）。A.会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过2年B.在每个周期内，对每个项目负责人的业务至少选取两项进行检查C.在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组D.参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查，以确保熟悉该项业务3.会计师事务所在确定项目质量控制复核对象时，下列叙述正确的是（）。A.对所有鉴证业务均实施项目质量控制复核B.对所有业务均实施项目质量控制复核C.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核；对上市公司财务报表审计以外的所有业务制定适当标准，对符合适当标准的业务实施项目质量控制复核D.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核；对上市公司财务报表审计以外的所有业务均无需实施项目质量控制复核4.对会计师事务所的质量控制制度承担最终责任的是（）。A.项目经理B.项目合伙人C.主任会计师D.被鉴证单位管理层5.根据《会计师事务所质量控制准则》，会计师事务所应当每年至少（）次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。A.4B.3C.1D.26.注册会计师对鉴证业务结论的下列表述中正确的是（）。A.在基于责任方认定的业务中，注册会计师在鉴证业务结论中必须明确提及鉴证对象和标准B.在直接报告业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定C.在基于责任方认定的业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定D.当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告7.证据的充分性和适当性是证据的两个特性，下列有关充分性和适当性的说法中不正确的是（）。A.鉴证对象特征会影响证据的充分性和适当性B.在评价证据的充分性和适当性以支持鉴证报告时，注册会计师应当运用职业判断，并保持职业怀疑态度2C.注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，如果获取证据比较困难、成本也很高，则可以以此减少不可替代的程序D.注册会计师在判断证据充分性和适当性时会考虑增加成本能否给证据数量和质量带来相当的效益8.标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。下列有关鉴证业务标准的说法中错误的是（）。A.标准可以是正式的规定也可以是某些非正式的规定B.非正式的规定通常是一些“专门制定的”标准，是针对具体的业务项目“量身定做”的，包括企业内部制定的行为准则、确定的绩效水平或商定的行为要求等C.对同一鉴证对象进行评价或计量一定要选择同一个标准D.标准是对所要发表意见的鉴证对象进行“度量”的一把“尺子”，责任方和注册会计师可以根据这把“尺子”对鉴证对象进行“度量”9.注册会计师在初步了解业务环境后，下列符合注册会计师将其作为鉴证业务予以承接条件的是（）。A.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务特征之一时B.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时C.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求时D.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，或拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时10.北京市乙公司由原国有企业A公司与其他非国有企业P、Q公司共同组建，A公司在乙公司中占有70%的股权。20×9年初，乙公司经营上出现了较大困难后，北京市国有资产管理局组织专家编制了乙公司的持续经营报告，并决定在聘请XYZ会计师事务所对该报告进行鉴证后分发给预期使用者。以下有关该项业务的说法中，不正确的是（）。A.北京市国有资产管理局为鉴证对象信息负责B.乙公司管理层应对持续经营报告负责C.乙公司管理层应当对鉴证对象负责D.北京市国有资产管理局为该业务的责任方11.中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。在该基本准则确定的适用范围中，不包括（）。A.中国注册会计师审阅准则B.会计师事务所质量控制准则C.中国注册会计师审计准则D.中国注册会计师其他鉴证业务准则二、多项选择题1.无论业务工作底稿存在于纸质、电子还是其他介质，会计师事务所都应当针对业务工作底稿设计和实施适当的控制，以实现（）。A.允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触业务工作底稿B.防止未经授权改动业务工作底稿C.在业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性D.使业务工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员32.除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。这些特定情况包括（）。A.取得客户的授权B.未取得客户的授权，但根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据C.接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查D.未取得客户的授权，但会计师事务所向监管机构报告发现的违反法规行为3.以下关于保存工作底稿期限的说法中，不正确的有（）。A.对于相关服务业务的工作底稿，应自归档日起至少保存8年B.对于审阅业务的工作底稿，自工作底稿归档日起至少保存l0年C.对鉴证业务的工作底稿，应自业务报告日起至少保存l0年D.对于其他鉴证业务的工作底稿，应自业务报告日起至少保存7年4.监督是质量控制的一个重要因素，项目负责人对业务的监督内容具体包括的方面有（）。A.追踪业务进程B.考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力以及是否有足够的时间执行工作，是否理解工作指令，是否按照计划的方案执行工作C.解决在执行业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案D.识别在执行业务过程中需要咨询的事项或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项5.丁注册会计师作为乙公司年度财务报表审计业务的项目负责人，负有对审计业务进行指导、监督、复核的责任。在丁注册会计师所安排的下列复核计划中，你认可的有（）。A.由已工作四年的业务助理复核本年刚参加工作的业务助理的工作B.由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作C.由专家复核助理人员在专家指导下的工作D.由项目经理复核非签字注册会计师的工作6.作为某企业年度财务报表审计业务的项目负责人，注册会计师甲对审计业务实施监督的内容，应包括（）。A.解决在审计过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改审计计划B.考虑相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行C.获取的审计证据是否充分、适当，已实施的审计工作是否支持形成的结论D.识别在审计过程中需要咨询或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项7.会计师事务所应当制定程序，评价员工的素质和专业胜任能力。在委派项目组以及确定所需的监督层次时，会计师事务所应当从（）方面考虑员工是否具有的素质和专业胜任能力。A.掌握会计师事务所质量控制政策和程序B.掌握法律法规、职业道德规范和业务准则的规定C.具有职业判断能力D.通过适当的培训和参与业务，获得执行类似性质和复杂程度业务的知识和实务经验8.由于执业环境和工作要求在不断发生变化，会计师事务所应当采取措施确保人员持续保持必要的素质和专业胜任能力。会计师事务所可以提高人员素质和专业胜任能力的途径包括（）。A.职业教育B.职业发展，包括培训C.工作经验D.由经验更丰富的员工提供辅导9.会计师事务所应当制定政策和程序，合理保证拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德的人员。会计师事务所人力资源管理的核心包括（）。A.人员年龄是否在60岁以下4B.人员数量是否足够C.人员素质是否达到标准D.人员学历是否为本科或以上10.会计师事务所针对解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系制定的政策和程序应当包括的要求有（）。A.考虑是否存在法律法规的规定，要求会计师事务所应当保持现有的客户关系，或向监管机构报告解除的情况及原因B.记录重大事项及其咨询情况、咨询结论和得出结论的依据C.如果确定解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系是适当的，会计师事务所应当就解除的情况及原因，与客户适当级别的管理层和治理层讨论D.与客户适当级别的管理层和治理层讨论会计师事务所根据有关事实和情况可能采取的适当行动11.会计师事务所在接受鉴证业务时，应当考虑客户的诚信情况。考虑的主要事项包括（）。A.客户的经营性质B.变更会计师事务所的原因C.工作范围是否受到不适当的限制的迹象D.客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度12.下列会计师事务所制定的有关职业道德方面的政策和程序表述正确的有（）。A.会计师事务所应将已识别的违反政策和程序的情况，立即传达给需要与会计师事务所共同处理这些情况的项目负责人，以及需要采取适当行动的会计师事务所内部其他相关人员和受独立性要求约束的人员B.会计师事务所人员立即向会计师事务所报告对独立性造成威胁的情况和关系，以便会计师事务所采取适当行动C.所有应当保持独立性的人员，将注意到的违反独立性要求的情况立即告知会计师事务所D.会计师事务所应重视及时向适当人员传达收集的相关信息，以帮助其满足独立性要求13.如果注册会计师获知他人不恰当地将其姓名与鉴证对象相关联，则下列注册会计师的做法中正确的有（）。A.要求其停止这种行为B.不用采取任何措施C.将不恰当使用注册会计师姓名这一情况告知所有已知的使用者D.征询法律意见14.注册会计师不能出具无保留结论报告的情况有（）。A.在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到重大而广泛的限制B.在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，可能会误导预期使用者C.注册会计师的结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面做出公允表达D.在承接业务后，发现由于积雪覆盖无法对被鉴证单位的存货（被鉴证单位的重要资产）实施监盘，并且无其他恰当替代程序15.关于基于责任方认定业务和直接报告业务，下列叙述正确的有（）。A.在直接报告业务中，可能不存在责任方认定，即便存在，该认定也无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取有关鉴证对象信息B.在基于责任方认定业务中，预期使用者可以直接获取鉴证对象信息（责任方认定），而不一定要通过阅读鉴证报告C.在直接报告业务中，注册会计师在鉴证报告中直接对鉴证对象提出结论D.在基于责任方认定业务中，注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定，也可能是鉴证对象516.下列有关证据收集程序的性质、时间和范围的说法中不正确的有（）。A.在财务报表审计业务中，如果注册会计师注意到某事项可能导致对鉴证对象信息是否需要作出重大修改产生疑问，应当执行其他足够的程序，追踪这一事项，以支持鉴证结论B.财务报表审计业务是一项有限保证的鉴证业务，在该业务中，注册会计师主要通过询问和分析程序来获取充分、适当的证据C.在财务报表审阅业务中，注册会计师主要通过函证和观察来获取充分适当的证据D.在财务报表审阅业务中，如果注册会计师注意到某事项可能导致对鉴证对象信息是否需要作出重大修改产生疑问，应当执行其他足够的程序，追踪这一事项，以支持鉴证结论17.按照审计风险模型，影响审计风险的因素包括（）。A.检查风险B.财务报表层次的重大错报风险C.控制风险D.固有风险18.下列有关鉴证对象的说法中正确的有（）。A.当鉴证对象为企业未来的盈利能力时，它的特征是主观的、预测的B.如果鉴证对象的特征表现为定量的、客观的、历史的或时点的，评价和计量的准确性相对较高，注册会计师获取证据的说服力相对较强，相应地，对鉴证对象信息提供的保证程度也较高C.当鉴证对象为企业的历史财务状况时，它的特征就是客观的、历史的D.当鉴证对象为企业内部控制过程时，它的特征是时点的19.鉴证对象具有不同的特征，可能表