第十三章销售与收款循环的审计(课后作业)

第十三章销售与收款循环的审计（课后作业）一、单项选择题1.以下不能证明被审计单位销售交易真实发生的原始凭证的是（）。A.订购单B.销售单C.发运单D.验收单2.针对被审计单位销售交易的业务流程，以下说中法不正确的是（）。A.每笔销售交易的销售单需要经销售部门审批B.每笔赊销业务需要由信用管理部门审批C.仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货D.销售发票在发运货物前开具并交付客户3.被审计单位为了降低坏账风险，应设计的主要控制措施是（）。A.每张销售单均需要销售单管理部门审批B.每笔赊销交易均需要由信用管理部门在授权的范围内审批C.开具销售发票前，需要独立检查相应的销售单和发运凭证D.开具销售发票时，需确认商品价目表已经过审批4.以下在针对销售交易的发生认定时，正确的实质性程序是（）。A.以发运凭证为起点，追查到主营业务收入明细账B.以销售发票为起点，追查到主营业务收入明细账C.以主营业务收入明细账为起点，追查到发运凭证或销售发票D.观察是否寄发客户对账单5.注册会计师在检查被审计单位营业收入是否符合收入确认时点时，以下观点中中不正确的是（）。A.附有销售退回条件的商品销售，如果销售时不能对退货作出合理估计，应在退货期满时确认收入B.以旧换新销售，销售的商品按照商品销售的方法确认收入，回收的商品作为购进商品处理C.存在现金折扣的销售，企业在确认收入时应按照扣除现金折扣后的金额入账D.存在商业折扣的销售，企业应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入6.注册会计师针对被审计单位应收账款账龄实施分析时，以下观点中不正确的是（）。A.被审计单位收到债务单位偿还的部分债务后，不应改变剩余的应收账款的账龄，仍按原账龄加上本期应增加的账龄确定B.被审计单位存在多笔账龄不同的应收账款时，若无法确认收到债务单位偿还的部分款项是哪一笔应收账款，应按照先发生先收回的原则确定剩余应收账款的账龄C.针对同一笔应收账款，账龄越长，金额也越大D.账龄分析是为了解被审计单位应收账款的可收回性7.审查应收账款项目时，除非有证据表明被审计单位的应收账款不重要或实施（）程序是无效的，否则注册会计师必须在实质性程序中实施这一主要程序。A.监盘B.函证C.检查D.重新执行8.注册会计师根据被审计单位提供的应收账款账龄分析表，针对至审计时被审计单位已收回的应收账款进行检查，可以证明的认定是（）。A.存在B.完整性C.计价和分摊D.截止9.注册会计师计划测试甲公司2011年度应收账款项目的完整性认定。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是（）。A.抽取2011年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录B.抽取2011年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录C.从应收账款明细账中抽取2011年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票D.从应收账款明细账中抽取2012年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票10.注册会计师为了获取被审计单位销售交易登记入账金额的正确性，下列实质性程序中，最有效的是（）。A.追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单B.将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对C.复核营业收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目D.将发运凭证与存货永续盘存记录中的发运分录进行核对11.注册会计师对被审计单位实施销售交易截止测试，主要目的是为了检查（）。A.年底应收账款的真实性B.是否存在过多的销货折扣C.销售交易的入账时间是否正确D.销货退回是否已经核准12.注册会计师需要了解被审计单位销售交易内部控制流程评估错报风险领域。下列各项中最能预防员工贪污、挪用销货款的方法是（）。A.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳B.收取客户支票与收取客户现金由不同人员担任C.请客户将货款直接汇入公司所指定的银行账户D.公司收到客户支票后立即寄送收据给客户二、多项选择题1.为了降低开具账单过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，被审计单位应当设立的相关控制程序有（）。A.开具账单部门职员在开具每张销售发票之前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单B.依据已授权批准的商品价目表开具销售发票C.由独立人员检查销售发票计价和计算的正确性D.由独立人员将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较2.被审计单位针对销售交易的以下内部控制设计恰当的有（）。A.按照经批准的销售单供货与按销售单装运货物由不同人员执行B.赊销批准与销售订单审批由不同人员执行C.编制销售发票通知单与开具销售发票的人员分开D.记录主营业务收入明细账与记录应收账款明细账由不同人员执行3.以下内部控制，能够防止被审计单位审批人员因决策失误而造成严重损失的有（）。A.在销售前，销售单需要经过审批B.销售折扣需要经过审批C.审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限D.对于超过企业既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售交易，企业应当进行集体决策4.为了保证企业现销交易中登记入账的现金确实为企业已经实际收到的现金，注册会计师需要针对以下的（）内部控制实施控制测试。A.现金折扣已经过适当的审批手续B.定期取得银行对账单C.每月末编制银行存款余额调节表D.定期盘点现金并与账面余额进行核对5.注册会计师在针对被审计单位销售交易的内部控制设计控制测试时，以下做法正确的有（）。A.对于职责分离，可以通过检查被审计单位有关人员的活动，以及与这些人员进行讨论，来实施职责分离的控制测试B.对于授权审批，主要通过观察凭证在关键点上是否经过审批C对于内部核查程序，注册会计师可以通过检查内部审计人员的报告，或检查其他独立人员在他们核查的凭证上的签字等方法实施控制测试D对于按月寄出对账单这项控制，观察指定人员寄送对账单，并检查客户复函档案和管理层的审阅记录6.被审计单位日常交易采用自动化控制，注册会计师在实施控制测试时，针对计算机是否能准确计算发票金额的内部控制实施测试，以下控制测试程序有效的有（）。A.检查与发票计算金额正确性相关的人员的签名B.重新计算发票金额，证实其是否正确。C.询问发票生成程序更改的一般控制情况，确定是否经授权以及现有的版本是否正在被使用D.执行销售截止测试7.注册会计师接受委托对戊公司2011年度财务报表进行审计。根据对被审计单位及其环境的了解，认为戊公司营业收入项目存在重大错报风险，在实施实质性程序时，以下做法适当的有（）。A.计算销售产品毛利率与同行业公司的销售毛利率相比较B.计算销售产品毛利率与本公司上一年度的销售毛利率相比较C.检查关联方交易D.检查临近年末的大额销售交易8.针对被审计单位登记入账的销售交易是否真实，注册会计师需要关注的问题有（）。A.未曾发货却已将销售交易登记入账B.已发生的销售交易是否均已登记入账C.销售交易重复入账D.向虚构的客户发货9.针对未曾发货却已将销售交易登记入账这类错误，注册会计师在实施细节测试时，以下做法正确的有（）。A.从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录，追査有无发运凭证、销售单和销售发票等原始凭证B.追查存货的永续盘存记录，测试存货余额有无减少C.检查企业的销售交易记录清单以确定是否存在重号、缺号D.追查应收账款明细账中贷方发生额的记录10.注册会计师在检查被审计单位营业收入是否符合收入确认时点时，以下观点中正确的有（）。A.采用交款提货销售方式，通常应于货款已收到或取得收取货款的权利，同时已将发票账单和提货单交给购货单位时确认收入的实现B.采用预收账款销售方式，通常应于商品已经发出时，确认收入的实现C.采用托收承付结算方式，通常应于商品已经发出，劳务已经提供时确认收入的实现D.长期工程合同收入，如果合同的结果能够可靠估计，在资产负债表日根据完工百分比法确认合同收入11.注册会计师接受委托对戊公司2011年度的财务报表进行审计。发现该企业于2011年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入300万元，本年度预收款项120万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本150万元，预计还将发生成本30万元。2011年末请专业测量师测量，产品安装程度为60%。戊公司未作账务处理。注册会计师应当建议戊公司进行的账项调整有（）。A.调增营业收入180万元B.调增营业收入120万元C.调增营业成本150万元D.调增营业成本108万元12.2012年初甲会计师事务所接受委托，对丙企业2011年度的财务报表进行审计。在审计过程中，发现如下问题：该企业生产一种先进的模具产品，按照国家相关规定，这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税税额返还70％。2011年1月，该企业实际缴纳增值税税额300万元。2011年2月，该企业实际收到返还的增值税税额210万元。丙企业将这笔款项计入了营业收入。注册会计师应当提出的调整建议有()。A.调增营业外收入210万元B.调增营业税金及附加210万元C.调增递延收益210万元D.调减营业收入210万元13.注册会计师针对被审计单位的营业收入实施分析程序，以下做法正确的有（）。A.将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售预算或预测数等进行比较，分析主营业务收入及其构成的变动是否异常，并分析异常变动的原因B.计算本期重要产品的毛利率，与上期或预算或预测数据比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，并查明原因C.比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动的原因D.将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常14.为了测试被审计单位销售交易是否记录到正确的会计期间，注册会计师应当检查（）是否归属于同一适当会计期间。A.发票开具日期B.记账日期C.验收日期D.发货日期15.注册会计师通过对被审计单位及其环境的了解，认为营业收入的完整认定存在重大错报风险，在拟定的以下实质性程序中正确的有（）。A.从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证B.检查发运凭证是否连续编号C.从资产负债表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录D.抽取若干张在资产负债表日前后开具的销售发票的存根，追查至发运凭证和账簿记录16.以下针对应收账款的实质性分析程序表述中正确的有（）。A.复核应收账款余额与主营业务收入关系是否合理B.将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标和被审计单位相关赊销政策比较C.计算应收账款周转率与被审计单位相关赊销政策、被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析D.计算应收账款周转天数与被审计单位相关赊销政策、被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析17.函证应收账款可以证明的认定有（）。A..存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务18.注册会计师在对被审计单位应收账款项目实施细节测试时，决定采用函证程序，在确定函证样本规模时，以下观点中正确的有（）。A.应收账款在全部资产中所占的比重越大，则函证的范围越大B.若被审计单位内部控制制度较健全，则可以适当减少函证量C.如果以前期间函证中发现的重大差异越多，则此次函证范围应越大D.如果被审计单位欠款纠纷较多，则函证范围应适当缩小19.注册会计师针对被审计单位以下应收账款项目，应当选择作为函证对象的有（）。A.大额或账龄较长的项目B.与债务人发生纠纷的项目C.涉及大量余额较小的账户D.存在舞弊的项目20.注册会计师在对戊公司2011年应收账款实施函证过程中，以下做法中存在缺陷的有（）。A.将被询证者的名称、单位名称和地址与戊公司有关记录核对B.将询证函中列示的账户余额或其他信息与戊公司有关资料核对C.在询证函中指明直接寄回戊公司D.询证函经会计师事务所盖章后，由戊公司工作人员发出21.对应收账款而言，因为登记入账的时间不同而产生的不符事项主要表现有（）。A