第十二章工业企业会计核算

我要自学网原创出品-盗版必究第十二章工业企业会计核算第一节供应过程的核算一、供应过程的核算的主要内容：生产的准备阶段内容：1、确定材料采购成本，税额2、与供应单位结算货款3、验收入库二、供应过程设置的帐户：在途物资应交税金-应交增值税-进项税额应付帐款应付票据原材料预付帐款三、核算：借：在途物资应交税金-应交增值税-进项税额贷：银行存款（应付帐款、应付票据）入库借：原材料贷：在途物资练习：振华工厂向沪东工厂购进A材料4000公斤，每公斤40元，税额27200元，运费2000元，共189200元，开出期限为三个月票面金额为189200元的不带息的商业汇票一张，材料入库。借：原材料161860应交税金-应交增值税-进项税27340贷：应付票据189200四、材料采购成本的计算：工业企业一般要计算以下三种成本：1）供应过程要计算材料的采购成本(买价+运输费+装卸费+保险费+包装费+仓储费+运输途中的合理损耗+入库前的整理费用等)。2）生产过程要计算产品的生产成本。3）销售过程要计算产品的销售成本。材料采购成本的计算：采购费用总额采购费用分配率=材料总重量某种材料应分摊的材料采购费用=该种材料重量*分配率例：12月20日，为购买BC两种材料采购费用总额为220元，其中B材料500公斤，价款15000元，C材料600公斤，价款30000元,增值税7650元，银行存款支付了52870元。分配率=220/500+600=0.2元/公斤B材料应分摊的采购费用=500*0.2=100C…………………………=600*0.2=120借:原材料-B材料15100-C材料30120应交税金-应交增值税-进项税额7650贷:银行存款52870第二节生产过程的核算一生产过程核算的主要内容:二、帐户：生产成本制造费用库存商品管理费用财务费用我要自学网原创出品-盗版必究三核算（一）各项费用的归集：1、材料费用的归集例：20**年12月30日，仓库发生下列材料，财会部门根据领料单汇总如下：材料耗用汇总表用途A材料B材料C材料合计数量金额数量金额数量金额产品生产耗用甲产品200081000150045840126840乙产品10004050050015280200104056820生产车间一般用5020252025行政管理部门用20810810合计124335611201040186495借：生产成本-甲产品-直接材料126840贷：原材料–A材料124335-乙产品-直接材料56820-B材料61120制造费用-材料消耗2025-C材料1040管理费用-材料消耗8102、职工工资及计算福利费例：12月6日，人银行提现金9800元，备发工资。借：现金9800贷：银行存款9800发工资借：应付工资9800贷：现金9800分配工资，其中制造甲产品的生产工人工资4000元，制造乙产品的生产工人工资3500元，生产车间管理人员工资1500元，厂部管理人员800元。借：生产成本-甲产品-直接人工4000-乙产品-直接人工3500制造费用-工资1500管理费用-工资800贷：应付工资9800借：生产成本-甲产品-直接人工560-乙产品-直接人工490制造费用-职工福利费210管理费用-职工福利费112贷：应付福利费13723、固定资产折旧费：例：固定资产帐户帐面原值中300000元，其中生产用固200000元，车间管理用固定资产50000元，行政管理部门用固定资产50000元，假设全部在用，月折旧率0.5%,月末计提固定资产折旧费.借:制造费用-折旧费1250管理费用-折旧费250贷:累计折旧15004、支付其他费用：1）支付办公费用：以现金80元购办公用品，其中25元交给行政管理部门使用，其余55元交各车间使用。借：管理费用-办公费25我要自学网贷：现金802）待摊费用：以银行存款支付全年的财产保险费4800元，共中行政管理部门1200元，生产车间3600元。借：待摊费用-财产保险费4800贷：银行存款4800摊销时借：管理费用-财产保险费100制造费用-财产保险费300贷：待摊费用4003）水电费：通过“应付帐款”过度例：12月6日，以银行存款支付本月水费6000元，电费8000元。借：应付帐款-自来水公司6000-供电局8000贷：银行存款1400012月30日，根据抄表数甲产品应负担水费2520元，电费3360元，乙产品应负担水费1680元，电费2240元，生产车间一般用水应负担水费600元，电费800元，行政部门应负担水费1200元，电费1600元。借：生产成本-甲产品-其他直接费用5880-乙产品-。。。。。。。。。。。。。3920制造费用-水电费1400管理费用-水电费2800贷：应付帐款-自来水公司6000-供电局8000我要自学网原创出品-盗版必究（二）产品制造成本的计算1、直接费用的归集：生产成本明细帐2、间接费用的归集的分配：1）间接费用的归集：制造费用明细帐2）间接费用的分配：制造费用总额制造费用分配率=各种产品生产工时总数（生产工人工资总数）某产品应负担的制造费用=某产品生产工时（生产工人工资）*分配率例：12月30日，振华工厂本月共发生制造费用6740元，按产品的生产工时比例分配，甲产品生产工时6000小时，乙产品生产工时为4000小时。制造费用分配表产品名称分配标准（生产工时）分配率（元/小时）分配金额甲产品60004044乙产品40002696合计100000．6746740借：生产成本-甲产品4044-乙产品2696贷：制造费用67403、结转完工产品制造成本：本月完工产品总成本=月初在产品成本+本月发生的生产成本-月末在产品成本例：12月30日，振华工厂完工产品和在产品情况：甲产品本月完工350件，在产品30件，每件在产品的定额成本资料：直接材料180元，直接人工费7.5元,其他直接费10.50元,制造费用7元.甲产品生产成本计算表项目直接材料直接人工其他直接费用制造费用合计月初在产品成本5000600140010008000本月发生生产成本126840456058804044141324减:月末在产品成本54002253152106150我要自学网借:库存商品-甲产品143174贷:生产成本-甲产品143174第三节销售过程的核算一、帐户：主营业务收入主营业务成本主营业务税金和附加营业费用应交税金-应交增值税-销项税额应收帐款应收票据预收账款二、核算（一）确定产品销售收入借：银行存款（应收帐款、应收票据）贷：主营业务收入（不含税）应交税金-应交增值税-销项税额（二）归集产品销售费用：广告费、运输费、装费、租赁费、展览费借：营业费用贷：银行存款（现金）（三）计算产品销售成本：加权平均法借：主营业务成本-甲产品贷：库存商品-甲产品（四）计提产品销售税金及附加城建税=流转税*7%教育附加费=流转税*4%借：主营业务税金及附加贷：应交税金-应交城建税其他应交款-应交教育附加费第四节财务成果的核算例：因对外投资收到其他单位分得的利润4000元，存入银行。借：银行存款4000我要自学网原创出品-盗版必究贷：投资收益-分得利润4000取得罚款收入1500元存入银行借：银行存款1500贷：营业外收入1500以银行2245元捐赠灾区。借：营业外支出2245贷：银行存款2245月底，本月主营业务收入355000元，投资收益4000元，营业外收入1500元，转入“本年利润”借：主营业务收入355000投资收益4000营业外收入1500贷：本年利润360500月底，本月主营业务成本186000元，主营业务税金及附加1530元，营业费用4700元，管理费用5797元，财务费用1420元，营业外支出2245元，转入“本年利润”借：本年利润201692贷：主营业务成本186000主营业务税金及附加1530营业费用4700管理费用5797财务费用1420营业外支出2245计提所得税。158808*25%=39702借:所得税39702贷:应交税金-应交所得税39702借:本年利润39702贷:所得税39702将本年利润余额转入“利润分配-未分配利润”借:本年利润119106贷:利润分配-未分配利润119106按净利润的10%提法定盈余公积金11910.60元,5%提任意公积金5955.30元.借:利润分配-提法定盈余公积11910.60-提取任意盈余公积5955.30贷:盈余公积-法定盈余公积11910.60贷:盈余公积–任意公积金5955.30按净利润的70%分配给投资者83374.20借:利润分配-应付利润83374.20贷:应付利润83374.20年终结转借:利润分配-未分配利润101240.10贷:利润分配-提取法定盈余公11910.60-提取任意盈余公积5955.30-应付利润83374.20我要自学网