第十章审计工作底稿

第1页第十章审计工作底稿一、单项选择题1、A会计师事务所承接了通达公司2010年度财务报表的审计业务。该所质量部门负责人要求审计小组成员在编制通达公司审计业务的工作底稿时，要遵循编制审计工作底稿的基本要求，对每张工作底稿均应做到格式规范、内容完整、范围适当，以便使（）的注册会计师通过工作底稿清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论。A.未学过审计准则和相关要求B.不了解通达公司所处的具体经营环境C.未曾接触过通达公司审计工作D.不了解通达公司所属行业的会计问题2、在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的是（）。A.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿B.如果未能完成审计业务，审计工作底稿无需进行归档C.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论D.如果注册会计师完成了审计业务，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年3、会计师事务所于2011年2月15日对A公司2010年度财务报表出具了审计报告，在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当（）。A.至少保存至2012年2月15日B.至少保存至2020年2月15日C.至少保存至2021年2月15日D.长期保存4、下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是（）。A.审计调整分录汇总表B.企业营业执照C.公司章程D.被审计单位的组织结构5、如果不存在未能完成审计业务的情况，则审计工作底稿的归档期限应为审计报告日后的（）天内。A.30B.60C.90D.180第2页6、下列注册会计师在归档期间对审计工作底稿做出的变动中，不正确的做法是（）。A.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引B.删除或废弃被取代的审计工作底稿C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D.因为在审计报告日获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见了，所以予以删除相关的审计证据7、下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，不正确的是（）。A.对业务复杂被审计单位进行审计形成的审计工作底稿，通常比对业务简单被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多B.不同的审计程序会使得注册会计师获取不同性质的审计证据，由此注册会计师可能会编制不同的审计工作底稿C.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性D.针对同一目标获取的不同审计证据，注册会计师均应同等记录，不应进行有选择性的记录二、多项选择题1、下面有关审计工作底稿复核的说法，正确的有（）。A.项目质量控制复核应当在出具审计报告后实施B.审计工作底稿的复核分为项目组成员实施的复核以及项目质量控制复核C.项目组成员实施的复核，是由项目组内经验较多的人员复核经验较少人员的工作D.项目质量控制复核是由事务所指定专门机构或人员完成2、项目组内部的复核人员应当考虑的内容有（）。A.重大事项是否已提请进一步考虑B.相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行C.是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围D.审计过程的目标是否已经实现3、审计工作底稿归整形成审计档案。以下关于审计档案的表述恰当的有（）。A.对每项具体审计业务，注册会计师均应当将审计工作底稿归整为审计档案B.永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案C.当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案D.永久性档案需要永久保存，当期档案保存10年4、项目经理在审计报告日后，将审计工作底稿准备归档，其做法违反规定的有（）。A.在审计报告日后，收到回函原件，注册会计师核对一致后，将原底稿中的复印件替换B.发现以前工作底稿中有计算错误，注册会计师进行涂改修正，影响原所做的结论第3页C.有一张工作底稿字迹潦草，重抄一份，将原底稿销毁D.注册会计师A编制的工作底稿没有签名，项目经理安排助理人员代替他补签5、下列关于识别特征的说法，正确的有（）。A.如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征B.对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师可能会以实施审计程序的范围作为识别特征C.对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可能会通过记录样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本D.对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象或观察过程、观察的地点和时间作为识别特征6、以下关于审计工作底稿的归档期限，说法正确的有（）。A.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内B.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿无须进行归档C.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案D.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，应当以最晚完成审计工作的日期为准，在之后的60天内完成工作底稿的归档7、下列各项是注册会计师在归档期间对审计工作底稿做出的事务性变动，其中正确的有（）。A.删除或废弃被取代的审计工作底稿B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据8、下列通常应作为审计工作底稿保存的文件有（）。A.重大事项概要B.有关重大事项的来往信件C.财务报表草表D.对被审计单位文件记录的复印件9、注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现的目的包括（）。A.便于项目合伙人承担对审计业务的最终责任B.提供充分、适当的记录作为审计报告的基础C.既有利于项目组内部复核，同时也利于项目质量控制复核D.提供证据证明其按照审计准则的规定执行了审计工作第4页10、根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的有（）。A.对询问程序，将询问时间作为识别特征B.对运用系统抽样的审计程序，将抽样的起点作为识别特征C.对被审计单位编制的订购单进行测试，将订购单的日期或编号作为识别特征D.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将金额作为识别特征11、下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，恰当的有（）。A.由于注册会计师实施的审计程序的性质不同，其工作底稿的格式、要素和范围可能也会不同B.在审计过程中，由于审计使用的工具不同，可能会影响审计工作底稿的格式、要素和范围C.对于询问程序，注册会计师可能会以询问的时间作为识别特征D.对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象作为识别特征三、简答题1、ABC会计师事务所2011年2月1日承接了C公司2010年度财务报表审计业务，甲注册会计师负责该项业务，于2011年3月1日完成审计工作，3月3日完成审计报告并签字，并决定不再继续承接该公司的审计业务，3月20日甲注册会计师在整理工作底稿时发现，一张存货计价测试的工作底稿顺序混乱且页面潦草，甲注册会计师重新誊写了一张，并将原工作底稿附在新的工作底稿后面以备审核。5月2日，工作底稿归档完毕。5月5日，乙注册会计师在复核该工作底稿时发现，在审计报告日前收到的一张应收账款函证回函原件并没有加入工作底稿，只是将同笔应收账款回函传真件整理到了工作底稿中，乙注册会计师认为有必要修改现有的工作底稿，将该原件替代传真件整理到工作底稿，并将传真件销毁，除此之外未作任何其他处理。ABC会计师事务所决定自2011年3月3日起保存该审计工作底稿10年。要求：指出ABC会计师事务所(包括审计项目组以及各注册会计师)在审计工作中存在的问题，并简要说明理由。答案部分一、单项选择题1、【正确答案】：C【答案解析】：审计工作底稿应使未曾接触一项审计工作的有经验的注册会计师清楚了解与审计程序、证据和结论相关的问题。其中，所谓“有经验的注册会计师”应当对选项ABD中相关内容有合理的了解。【该题针对“审计工作底稿概述”知识点进行考核】【答疑编号10277922】2、【正确答案】：D【答案解析】：选项A，审计档案归整工作完成后，如果有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形，注册会计师需要对审计工作底稿进行修改和增加；选项B，如果未能完成审第5页计业务，审计工作底稿也应进行归档，归档期限为审计业务中止后的60天内；选项C，审计工作底稿归档不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。【该题针对“审计工作底稿的归档及其变动”知识点进行考核】【答疑编号10277925】3、【正确答案】：C【答案解析】：如果顺利的完成了审计业务，无论是当期档案还是永久性档案，会计师事务所均应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。【该题针对“审计工作底稿归档的期限与保存的期限”知识点进行考核】【答疑编号10277926】4、【正确答案】：A【答案解析】：一般来说，业务类工作底稿属于当期档案，备查类工作底稿属于永久性档案，如选项BCD都属于备查类档案。【该题针对“审计工作底稿的归档及其变动”知识点进行考核】【答疑编号10277927】5、【正确答案】：B【答案解析】：审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的60天内；如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。【该题针对“审计工作底稿归档的期限与保存的期限”知识点进行考核】【答疑编号10277935】6、【正确答案】：D【答案解析】：虽然取得了一致意见，也不能删除该审计证据，此时应该记录相关的审计证据，而不是删除。【该题针对“审计工作底稿的归档及其变动”知识点进行考核】【答疑编号10277936】7、【正确答案】：D【答案解析】：注册会计师可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录。【该题针对“审计工作底稿的格式、要素和范围”知识点进行考核】【答疑编号10283458】第6页二、多项选择题1、【正确答案】：BCD【答案解析】：项目质量控制复核是在出具审计报告前实施的，并不是在出具审计报告后实施。【该题针对“审计工作底稿的复核”知识点进行考核】【答疑编号10293521】2、【正确答案】：ABCD【答案解析】：项目组成员实施的复核，应该由项目组内经验较多的人员（包括项目合伙人）复核经验较少人员的工作，上述四个选项都属于复核人员应当考虑的因素。【该题针对“审计工作底稿的复核”知识点进行考核】【答疑编号10293693】3、【正确答案】：ABC【答案解析】：审计准则规定无论是永久性档案还是当期档案，保存期限都是至少10年，因此选项D不正确。【该题针对“审计工作底稿的归档及其变动”知识点进行考核】【答疑编号10277939】4、【正确答案】：BD【答案解析】：选项B，修改工作底稿影响到已做出结论，属于比较重大的事项，不能涂改修正；选项D，在工作底稿上签名表示对工作底稿负责，不能让其他人代替本人签字。【该题针对“审计工作底稿的归档及其变动”知识点进行考核】【答疑编号10277941】5、【正确答案】：ABCD【答案解析】：要想作对此题，需要结合教材中的介绍，对“识别特征”这个知识点进行重点理解和记忆。上述四个选项，关于识别特征的说法都是正确的。【该题针对“识别特征”知识点进行考核】【答疑编号10277942】6、【正确答案】：AC【答案解析】：选项D，因为针对的是不同的委托业务，那么在归档的时候，应当分别按照出具不同报告的日期作为归档的计算起点，即在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档第7页案，而并不是应当以最晚完成审计工作的日期为准，在之后的60天内完成工作底稿的归档，所以选项D不正确。【该题针对“审计工作底稿归档的期限与保存的期限”知识点进行考核】【答疑编号10277931】7、【正确答案】：ABCD【答案解析】：针对选项D，以举例的形式进行解释：比如在审计报告日之