第三章存款利息的计算3

第四节存款利息的计算一、计息基本规定（一）计算范围存款计息范围是由国家统一规定的，体现一定时期国家的方针、政策。存款计息范围如下：（1)独立核算的企业单位的流动资金存款以及个人存款均应计付利息。(2)实行独立核算、有业务收人的预算单位的附属机构，如食堂、托儿所、招待所等，其存款应计付利息。(3)各单位存人的党费、团费、工会经费可按现行企业存款利率计付利息。(4)人民银行与商业银行之间以及商业银行之间的往来存款均应计算利息。(5)银行经办的财政预算内资金存款及集中待交财政的各种款项形成的存款等财政性存款不计付利息。（二）活期存款计息的基本规定个人活期存款在存入期间遇有利息调整，按结息日挂牌公告的活期存款利率计付利息，如全部支取活期存款，按清户日挂牌公告的活期存款利率计付利息。单位则分段计息。（三）定期存款利息的规定定期存款不论利率是否调整，均按存单开户日挂牌公告的相应利率计付利息。定期存款全部提前支取的，按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，其余部分（换发新存单）按原存单开户日挂牌公告的原存期限定期存款利率计付利息。定期存款逾期不办理转存手续，其超过原定期存期的部分，按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。二、主要计息周期与结息日计息周期是指每次结计利息的时间间隔。结息日是利息的结算日。一般言之，单位活期存款按季结算利息，规定计算周期是从上季度末月21日至本季度末月20日。个人活期存款2005年9月调整为按季结息。每季结息一次，规定计算周期是从上季度末月21日至本季度末月20日。每季末月的20日为结息日，21日为实际计付利息日。•单位和个人活期存款如果在结息前销户，则于销户日计付利息。•单位和个人的定期存款利息在存款到期日利随本清。•结计利息时，结息日当天应计算在本周期内，次日办理转账。三、计息方法（一）计息基本方法%表示年利率，‰表示月利率，‰0表示日利率年利率÷12=月利率月利率÷30=日利率年利率÷360=日利率2.存期的计算存期的计算原则是“算头不算尾”。从利率换算的规定上讲，无论大月、小月、平年、闰年，全年均按12个月,360天计算，可用“对年、对月、对日相减法”计算存期。四、单位活期存款利息的计算（一）单位活期存款按季结息，每季末月20日计算利息，21日转入单位活期存款账户。一年四个结息日，3月20日，6月20日，9月20日和12月20日。利息计算的基本公式：利息=本金×存期×利率利息=计息积数×（月利率÷30）（二）单位活期存款计息方式有余额表计息和分户账页计息两种。前者适合于余额经常变动的单位，后者适合于余额不经常变动的单位。五、单位定期存款利息的计算采取利随本清的办法，存期按对年、对月、对日计算，满年的按360天计算，满月的按30天计算，零头天数按实际天数计算。存期内如遇利率调整按原定利率计算利息。逾期支取的，应分段计算利息，原定期限内按约定利率计算，逾期部分按支取日挂牌公布的活期存款利率计算。利息只能转账，不能支取现金。例:某单位存入定期存款35万元,定期一年,月利率1.875‰,5月12日到期,该单位于6月8日来行支取,支取日活期存款利率为0.6‰,其利息计算为:到期利息=350000×12×1.875‰=7875(元)逾期利息=(350000+7875)×27×(0.6‰÷30)=189(元)该笔存款利息为8064元六、个人活期储蓄利息的计算：从2005年9月1日起，人民币个人活期存款（包括个人活期储蓄存款和个人银行结算存款）采用积数计算法计算利息，按实际天数累计计息积数，以每季度末的20号为结息日，按结息日挂牌公告活期存款利率计算，利息入帐日为每季度末月的21号，结息后的利息并入本金起息，元以下尾数不计息。计算公式为：利息=累计计算积数×日利率人民币个人活期和定期整存整取超出约定存期的计息天数由会计天数变为实际天数，使计息积数不同程度得到增加。所以，在利率和金额相同的情况下，利息收入也会相应增加，客户得到的实惠则更多。下面举例说明：例：假如某客户在2005年12月21日到无锡市工行某网点存入10000元本金，2006年12月10日办理销户，计算客户实际可获多少利息？（保留至分位，不考虑利息税问题，结息后的利息并入本金起息，元以下尾数不计息，年利率为0.72%）1、按原计息方法（会计天数）计算：①2006年6月30日结息日利息=10000元×190天×0.72%/360天=38（元）2006.07.01-)2005.12.21------------------6月10天②2006年12月10日销户利息=（10000元+38元）×159天×0.72%/360天=31.92（元）2006.12.10-）2006.07.01--------------------5月9天③利息合计=①+②=38元+31.92元=69.92（元）2、按新算法计算：①2006年3月20日结息利息=10000元×90天×0.72%/360天=18（元）2006.03.20-2005.12.21=11+31+28+20=90②2006年6月20日结息利息=（10000元+18元）×92天×0.72%/360天=18.43（元）2006.06.20-2006.03.21=11+30+31+20=92天③2006年9月20日结息利息=（10000元+18元+18元）×92天×0.72%/360天=18.47（元）2006.09.20-2006.06.21=10+31+31+20=92天④2006年12月10日销户利息=（10000元+18元+18元+18元）×80天×0.72%/360天=16.09（元）2006.12.10-2006.09.21=10+31+30+9=80天⑤利息合计=①+②+③+④=18元+18.43元+18.47元+16.09元=70.99（元）以上两种计息方法的利息差额=70.99元-69.92元=1.07（元）人民币存款利率表2011-02-09练习：计算利息并写出会计分录3.储户林亚新2004年3月10日存入定期整存整取储蓄存款20000元，定期1年，2005年3月10日到期支取。存入时1年期整存整取储蓄存款利率为1.98%，2004年10月29日调整为2.25%。4.储户张华明2003年4月22日存入定期2年的储蓄存款10000元，于2005年4月22日支取。存入时2年期存款利率2.25%，1年期存款利率为2.70%，支取时活期储蓄存款年利率为0.72%。5.某储户2004年6月2日存入定期1年的储蓄存款1500元，于2005年8日来行支取。存入日利率为1.98%，一年期存款利率于2004年10月29日调整为2.25%，支取日活期储蓄存款利率0.72%。6.某储户2003年3月20日存入定期3年的储蓄存款5000元，储户于2005年8月20日要求提前支取2000元，剩余部分继续存储。存入时3年期利率2.52%，1年期利率为1.98%，提前支取日活期储蓄存款利率0.72%。7.某储户2006年9月12日存入定期3年的储蓄存款3000元，储户于2006年10月10日要求提前支取2000元，剩余部分继续存储。存入时3年期利率3.69%，1年期利率为2.52%，提前支取日活期储蓄存款利率0.72%。计算提前支取的利息。并计算到期支取时的利息。并写出提前支取时的会计分录。8.储户马丽2005年11月21日存入活期存款1000元，2006年10月2日支取。支取日活期储蓄存款利率0.72%。9.储户李军2006年2月13日存入活期存款500元，2006年9月25日支取。支取日活期储蓄存款利率0.72%。10.储户张燕红2006年1月31日存入活期存款1500元，2006年10月11日支取。支取日活期储蓄存款利率0.72%。