第九章(审计复习)

第九章审计报告的涵义种类与作用一.判断题1.审计报告就是查帐验证报告是审计工作的最终成果(2.注册会计师要将审计报告送给被审计单位(3.审计报告的签署日期应为完稿日期或会计报表截止日4.管理建议书是审计工作的重要成果具有公正性和强制性5.无法表示意见审计报告就是不发表审计意见6.审计报告具有公正性7.审计人员应对其所出具的审计报告的真实性合法性负责8.对于资产负债日至审计报告日被审计单位未调整或批漏的期后事项审计人员可不予关注9.内部审计报告与民间审计报告一样具有法律效力二单项选择1.注册会计师的审计报告的主要作用是(鉴证)2.当注册会计师表示(无保留意见)时审计报告的说明段可以省略3.具有法定证明效力的审计报告是(民间审计报告)4某注册会计师于2004年4月5日完成了对某公司2003年度的审计2004年4月20日准备签发审计报告审计报告为(2004年4月5日)5.被审计单位个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则注册会计师出具(保留意见)6.民间审计报告应遵循的要求是(内容完整)三多项选择1.属于审计报告审计意见类型的是(无保留意见,保留意见,否定意见,无法表示意见)2.编写审计报告要遵循的原则是(重点突出,证据确凿,定性准确,文字精练,建议可行)3.审计报告按撰写主体分成(国家审计报告,民间审计报告,内部审计报告)4.审计报告的引言段包括(已审计会计报表的名称,报表反映的日期和涵盖的期间,会计责任与审计责任)5.编制审计报告的步骤包括(整理和分析审计工作底稿,调整被审计单位的会计报表,确定审计意见的类型,撰写审计报告)四思考题1.什么是审计报告?它是如何进行分类?答:审计报告指审计人员在审计结束后将审计结果向审计委托人(或授权人)所作的书面报告.按撰写主体分类分为国家审计报告,民间审计报告,内部审计报告按审计报告的内容分类分为财政财务审计报告,财经法纪审计报告,经济效益审计报告按审计报告的详略程度分类分为简式审计报告和详式审计报告2.民间审计报告都有哪些内容和类型?答:民间审计报告的标题统一规范为审计报告其内容包括标题收件人引言段范围段意见段签章和会计师事务所地址及报告日期.民间审计报告的类型有:无保留意见的审计报告,保留意见的审计报告,否定意见的审计报告,无法表示意见的审计报告3.出具无保留意见的审计报告应满足的条件是什么?答:1)会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度2)会计报表在所在重大方面公允的反映了被审计单位的财务状况经营成果和现金流量情况3)其审计已按照独立审计准则的要求实施了审计工作在审计过程中未受阻碍和限制4)不存在应调整或批漏而被审计单位未予调整或批漏的重要事项4.注册会计师在何种情况下出具保留意见的审计报告?答:注册会计师出具保留意见的审计报告的情形是认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言恰当但存在以下不足1)个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合企业会计准则和国家其他有关财务会计法规的规定被审单位拒绝调整2)因审计范围受到局部限制无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据3)个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则4.注册会计师在何种情况下出具否定意见的审计报告?答:注册会计师出具否定意见的审计报告的情形是认为被审计单位的会计报表在下述情况之一:1)会计处理方法的选用严重违反国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定被审计单位拒绝进行调整2)会计报表严重扭曲了被审计单位的财务状况经营成果及现金流量情况被审计单位拒绝进行调整5.无法表示意见是不是拒绝接受或不发表审计意见?答:注册会计师出具无法表示意见的审计报告不同于拒绝接受委托它是注册会计师实施了必要的审计程序后发表审计意见的一种方式注册会计师出具无法表示意见的审计报告也不是不愿发表意见五实务分析注册会计师甲乙两人根据会计师事物所与林祥公司签定的审计业务约定书于2004年2月10日对其会计报表进行审计在2月8日完成实地审查工作除下列事项外林祥公司会计报表其他内容均符合准则的规定公允的反映了其财务状况经营成果和现金流量情况注册会计师均已认可（1）林祥公司上年末产成品其末余额多计10000元影响2003年利润注册会计师提请该公司调整但未予接受（2）林乡公司7月份起对产成品发出计价由加权平均法改为后进先出使2003年销售成本上升15000元这一变化未在会计报表中说明确定应该纳税所得额时也未作调整。要求确定注册会计师表示审计意见的类型并写出审计报告的说明段和意见段答：注册会计师应发表保留意见的审计报告说明段和意见段如下：经审计我们发现贵公司由于2003年期末产成品余额多计10000元而导致利润增加10000元还发现贵公司将产成品计价方法由加权平均法改为后进先出使销售成本增加15000元利润减少15000元我们认为按照《企业会计准则》的规定产成品期末余额多计应予调整改变会计方法应予在报表中说明但贵公司未接受我们的意见第一事项使得公司12月31日该资产负债表流动资产减少10000元该年度损益表的利润额增加10000元第二事项使得贵公司12月31日流动资产减少15000元该年度损益表的利润总额减少15000元。我们认为除存在本报告第三段所述两种事项会计处理符合规定外上述会计报表符合《企业会计准则》和〈会计制度〉的规定在所有重大方面公允的反映了贵公司2003年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况。会计师事物所（公章）中国注册会计师（甲乙签名盖章）（地址）2004年月日中国市第八章审计抽样一判断1．审计抽样是审计人员在进行审计时从被审计对象总体中抽出一部分项目进行审计（）2．统计抽样是根据概率理论来选取样本进而推断总体（）3．非统计抽样的依据是审计人员的主观判断（）4．非统计抽样适用于工作经验丰富判断能力叫强的审计人员5．属于抽样用于报表项目的审计（）6．可信赖程度越高可容忍误差越小所需的样本量越大（）7．样本量越大抽样风险越大（）8被审计单位将某客户应帐款记在另一个客户的明细帐中这不是一相误差（）9．如果推断的总体误差超过可容忍误差必须重新抽样测试（）二单选1.抽样审计可运用的程序是（函证）2.用于内部控制测试的抽样技术是（属性抽样）3.从随机起点开始每个抽样间隔选取一个样本直到选购样本量这种方法是（系统选样法）4.统计抽样与非统计抽样（前者可以用概率论方法评价上年纪风险而后者不能）5.从预计总体误差率为零开始边抽样边评价未完成抽样工作的方法是（停---走抽样）三多选样本设计需要考虑的因素有（审计目的，抽样单位）样本选取的方法有（随机数表法，分层法，系统选取法，整群选取法）评价抽样结果的具体步骤是（分析抽样误差，分层法，系统选取法，整群选样法）下列属于属性抽样法的是（发现抽样法，停—走抽样法，固定样本量抽样法）下列属于非统计抽样法的是（任意抽样法，判断抽样法）四思考题设计样本时应考虑那些基本要素答：在设计样本时要考虑以下基本因素1）审计目的2）审计对象总体与抽样单位3）抽样风险与非抽样风险4）可容忍误差5）可信赖程度6）预期总体误差7）分层简要说明在审计过程中所运用的属性抽样与变量抽样的不同之处？答：属性抽样用于内部控制的符合性测试目的是确定被审计单位的内部控制的有效程度变量抽样用于帐户余额或报表项目的实质性测试五实务分析题资料：对某企业1000张购货发票进行抽样审计若要求其平均金额的估计误差不超过10000元可靠程度为95%预计总体标准差为40元要求：根据资料计算应抽取多少张购货发票进行审计第七章内部控制的评价一判断现代内部控制及其制度诞生于20世纪30年代的美国内部控制制度的作用就是保障财经法纪的贯彻执行内部控制的五个要素对任何一个主体的审计都是使用的控制环境因素包括正直性和道德水准控制环境是内部控制要素的基础风险估计就是对无法预测的危险所进行的评估法人重组可促使风险发生变化政策手册是信息交流所运用的惟一形式组织机构控制就是内部管理控制审阅和询问是内部控制的调查方法审查内部控制的目的是为下一步工作创造条件询问中做成的调查笔录可以作为审计证据职务岗位明确和权利义务清楚是界定职权范围的原则不相容业务分工即禁止一人包办经济业务总分类帐与日记帐的记录无需分工评价财务监督制度是应评价制止和纠正无效违法收支的有关规定对企业内部控制系统的评价就是对其健全性的评价审计人员进驻被审计单位后可立即进行符合性测试依据程度评价就是依据高信赖程度评价只要内部控制健全就可以减少错弊二单项选择内部控制源于（审计）功能测试的目的是证实（控制程序）的有效性必须按（人）发放内部控制制度调查表审计人员进行符合性测试的时间一般安排在（准备阶段）公平的（奖惩）是行政控制的有力工具三多选内部控制由（控制环境，风险评估，控制活动，信息交流，监督）等要素构成运用内部控制要素对被审计单位进行审计时应注重被审计单位的（规模，组织结构，业务性质，运用情报的方式）1．与审计有关的控制活动的政策和程序有（业绩检查，信息处理程序，实物控制，责任分工）2．内部会计控制包括（凭证控制，帐簿控制，报表控制3．工业企业材料采购业务应涉及的部门是（计划部门，才，采购部门，财务部门）4．（流程图法，调查法）是内部控制的描述方式5．符合性测试的方法包括（检查证据，穿行实验，观察现场）6．内部控制总评的要点为（健全性和科学性，层次性和适用性，经济性和协调性）7．内部控制的评审步骤包括（调查内部控制，测试内部控制，评价内部控制）8．属于管理建议书的基本内容有（管理建议书的性质，内部控制重大缺陷及改进建议，会计报表审计目的）四思考题简述内部控制及其所包含的要素答：内部控制是指在特定的组织内部为执行国家方针政策及本组织经营政策实现既定目标维护资产完整，保证财政收支合法性合规性和会计信息真实性正确性以及保障经济运作的效益性而进行的驾驭和支配。内部控制包含要素为控制环境，风险评估，控制活动，信息交流，监督简要说明经济业务处理过程分工的要点答：经济业务的授权及其执行必须分工，经济业务的执行及其审核必须分工，经济业务的执行及其记录必须分工，经济业务的记录及其审核必须分工简述文字描述法调查表法和流程图法各自的要点及其优缺点答：文字描述法要点：叙述信息的来源，叙述信息的处理，叙述信息的存储，叙述关键控制点所在优点：灵活简便易行缺点：较为抽象细节难辨调查表法要点：根据审计目的确定调查事项，表列项目标准规范，关键控制点分别列项，易于判断选择优点简便易行概括性强一目了然省时省力缺点系统性差难以将所有应调查事项包含在内易于流于形式流程图法要点：依据系统确定分工标明分工界定控制图示符合衔接规范流程线路清晰易见会计记录一目了然优点：直观便于表达内部控制的特征灵活便于查阅和评价内部控制缺点绘制和运用流程图必须具有较高的专业素质为什么要进行符合性测试？答：进行符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的内部控制是否有效执行的证据从而确定会计报表审计的范围和程序在什么情况下可以进行符合性测试认定被审计单位有完善的内部控制审计人员也不能完全省略实质性测试？答：第六章审计证据与审计工作底稿一判断在审计过程中收集到的审计证据越多越好口头证据的证明力相对较弱因此口头证据不重要审计人员取得的书面证据证明力都很强审计人员对内部控制进行评审目的就是为了获取环境证据审计人员在审计过程中所收集到的审计证据都应列示在审计工作底稿中审计工作底稿的保管一般都属于永久性保管审计人员向被审计单位员工询问后形成的记录属于书面证据项目经理复核是会计师事物所的工作底稿复核制度中的关键阶段对审计工作底稿复核以后要签名以便确定责任审计结论在审计工作底稿中可有可无二单选下列审计证据中证明力最强的是（应收帐款函证回函）下列审计证据属于口头证据的是（座谈记录）属于内部审计证据的有（材料出库单）综合类工作底稿包括（审计计划）根据审计证据的重要性要求在签定审计证据时不应考虑（数量零星的事项）审计证据的综合是重要点解决审计证据群体所形成的（证据力）下列证据的证明力大小顺序是（实物证据＞书面证据＞口头证据）三多选审计工作底稿的作用包括：（组织和协调审计工作，形