第二章实训题讲评

实训题一、实训资料1.2005年2月5日北京大亨商贸有限公司取得营业执照记载内容如下：企业法人营业执照（副本）注册号：110102150111405（1-1）发证机关：北京市工商行政管理局成立日期：2008年2月1日企业名称:北京大亨商贸有限公司住所：北京市西城区西皇城根8号法定代表人宛余新注册资金100万元经济性质有限责任经营方式：经营范围：批发零售代销商品（法律禁止的除外）经营期限：10年2.组织机构代码：150111405；邮政编码：100000；法定代表人：宛余新，身份证号码：11010219646409185170，手机号码：168911023980；财务负责人：李才，身份证号码：11010219786409205171，手机号码：168911023981；办税人员：那娜，身份证号码：11010219806409205100，手机号码：168911023982，E-mail地址为：[e-mail]；单位电话：62210055。从业人数20人。3.公司章程规定投资各方的金额分别为：新世纪公司：50万元，南方公司30万元；新兴公司20万元，均为有限责任公司。4.经税务机关税务登记后，纳税人识别码为：110102150111405。二、实训目的和要求训练学生对不同税务登记的操作能力，知道大体流程的了解，训练学生的守法意识，使学生知道违反税法的法律后果，培养依法纳税意识。1.说出办理开业税务登记的程序并填写开业税务登记表。2.假设，法定代表人经股东会决定由任军担任，经营地址变为北京市西城区东皇城根11号，进行变更登记，说出变更登记流程并填写变更登记表。3.假设股东会研究决定解散，说出注销税务登记的程序并填写注销税务登记。4.如果没有按规定办理有关税务登记手续，应承担什么法律后果。三、实训指导1.根据各表填写说明填写不同的税务登记表2.大致说出办理税务登记的流程3.事件推动，一题多练，便于比较掌握。1.税务登记表（适用单位纳税人）填表日期：2008年2月13日纳税人名称北京大亨商贸有限公司纳税人识别号110102150111405登记注册类型有限责任批准设立机关北京市工商行政管理局组织机构代码150111405批准设立证明或文件号开业（设立）日期08.2.1生产经营期限10年证照名称法人营业执照证照号码110102150111405（1-1）注册地址北京市西城区西皇城根8号邮政编码100000联系电话62210055生产经营地址北京市西城区西皇城根8号邮政编码100000联系电话62210055核算方式请选择对应项目打“√”√□独立核算□非独立核算度从业人数20其中外籍人数单位性质请选择对应项目打“√”√□企业□事业单位□社会团体□民办非企业单位□其他网站网址无国标行业□□□□□□□□6365适用会计制度请选择对应项目打“√”√□企业会计制度□小企业会计制度□金融企业会计制度□行政事业单位会计制度经营范围请将法定代表人（负责人）身份证件复印件粘贴在此处。项目内容联系人姓名身份证件固定电话移动电话电子邮箱种类号码法定代表人（负责人）宛余新身份证1101021964640918517062210055168911023980财务负责人李才身份证1101021978640920517162210055168911023981办税人那娜身份证[e-mail]税务代理人名称纳税人识别号联系电话电子邮箱注册资本或投资总额币种金额币种金额币种金额1000000人民币1000000投资方名称投资方经济性质投资比例证件种类证件号码国籍或地址新世纪公司有限责任公司50%南方公司有限责任公30%新兴公司有限责任公20%自然人投资比例外资投资比例国有投资比例分支机构名称注册地址纳税人识别号总机构名称纳税人识别号注册地址经营范围法定代表人姓名联系电话注册地址邮政编码代扣代缴代收代缴税款业务情况代扣代缴、代收代缴税款业务内容代扣代缴、代收代缴税种附报资料:经办人签章：那娜2008年3月1日法定代表人（负责人）签章：宛余新2008年3月1日纳税人公章：2008年3月日以下由税务机关填写：纳税人所处街乡隶属关系国税主管税务局国税主管税务所（科）是否属于国税、地税共管户经办人(签章)：受理日期：年月日国家税务登记机关（税务登记专用章）：核准日期：年月日国税主管税务机关：国税核发《税务登记证副本》数量：本发证日期：年月日国家税务总局监制税务登记变更表纳税人识别码：110102150111405纳税人名称：北京大亨商贸有限公司序号变更项目变更前内容变更后内容1法人代表宛余新任军2经营地址北京市西城区西皇城根8号北京市西城区东皇城根11号345678送交证件情况：任军身份证复印件1份，股东大会决议、工商营业执照复印件各1份。法定代表人（签章）纳税人（签章）（负责人）任军2008年月日2008年月日受理税务部门意见：经办人：负责人：年月日年月日注：本表一式三份，两份税务机关留存，一份交纳税人。注销税务登记申请审批表纳税人名称北京大亨商贸有限公司纳税人识别号110102150111405注销原因股东会研究决定解散附送资料股东大会决议复印件1件税务登记证正副本发票发票领购簿纳税人经办人：那娜法定代表人（负责人）：任军纳税人（签章）年月日年月日年月日以下由税务机关填写受理时间经办人：负责人：年月日年月日清缴税款、滞纳金、罚款情况经办人：负责人年月日年月日缴销发票情况经办人：负责人：年月日年月日税务检查意见检查人员：负责人：年月日年月日收缴税务证件情况种类税务登记证正本税务登记证副本临时税务登记证正本临时税务登记证副本收缴数量经办人：负责人：年月日年月日批准意见部门负责人：税务机关（签章）年月日年月日4.如果没有按规定办理有关税务登记手续，应承担什么法律后果。纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款：逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。案例分析题某从事服装经营的私营企业因经营管理不善，于2008年8月停业，并将厂房转让给他人。10月份，税务机关检查发现后，找到原私营企业经理A，令其5天之内到税务机关办理注销税务登记，并对A处以1800元的罚款。A认为自己不营业了，注销登记与否没有多大关系，并认为税务机关对其处以罚款是违法的。请问：税务机关的处理有无不当之处并说明理由。税务机关的处罚完全正确。根据《税收征管法》第16条的规定：从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。《税收征管法》第60条还规定了不依法办理税务登记的法律责任，即纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。本案中，A没有依法办理注销税务登记，税务机关对其处以罚款是合法的。纳税人在这个问题上需要注意的是，只要没有依法办理税务登记，税务机关就可以处以2000元以下的罚款，而不是只有在税务机关责令限期改正不改正时，税务机关才能处以罚款。