第二章所得税会计习题

1第二章所得税习题一、单项选择题1.某企业2007年2月1日购入一项可供出售金融资产，取得成本为2500万元，2007年12月31日公允价值为3000万元。2008年末，该项可供出售金融资产的公允价值为2700万元。所得税税率为25％。2008年末该项金融资产对所得税影响的处理为（）。A．应确认递延所得税负债50万元B．应转回递延所得税负债75万元C．应确认递延所得税资产75万元D．应确认递延所得税资产50万元2.甲公司2008年度因无标的物的亏损合同确认了预计负债100万元，假设此事项计提的预计负债在相关产品生产完成时可以抵扣。2008年期初递延所得税资产的余额为50万元，所得税税率为25％。假定除此事项外再无其他纳税调整事项，则2008年末递延所得税资产的余额为（）。A．借方25万元B．借方75万元C．贷方25万元D．借方50万元3.A公司2005年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，计税时采用双倍余额递减法计提折旧。2007年及以前期间适用的所得税税率为33％，按照2007年颁布的企业所得税法，A公司从2008年起适用的所得税税率为25％。2007年12月31日的递延所得税负债余额为（）万元。A．0.12B．1.58C．1.2D．44.A公司2005年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，计税时采用双倍余额递减法计提折旧。2007年及以前期间适用的所得税税率为33％，按照2007年颁布的新企业所得税法，A公司从2008年起适用的所得税税率为25％。2007年12月31日的应确认的递延所得税负债金额为（）万元。A．－0.12B．1.58C．1.2D．0.25.甲公司于2008年1月1日成立并开始营业，2008年共产生应纳税暂时性差异500万元，可抵扣暂时性差异1000万元，预期这些暂时性差异将于2009年全部转回，企业预期2009年的应纳税所得额为400万元，甲公司适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素，则甲公司2008年末应确认的递延所得税资产为（）万元。A.250B.100C.225D.1256.甲公司2006年12月1日购入的一项环保设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，设备净残值为0。税收规定按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2008年末公司对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为33％。甲公司对该项设备2008年度应确认（）。A．递延所得税负债39.6万元B．递延所得税负债6.6万元C．递延所得税资产39.6万元D．递延所得税资产6.6万元27.甲公司2007年初“递延所得税负债”科目的贷方余额为165万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），2007年适用的所得税税率为33％，根据2007年颁布的新所得税法规定，自2008年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25％。2007年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为5800万元，2007年确认销售商品提供售后服务的预计负债为100万元，（年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0）。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。则甲公司2007年末确认递延所得税时应做的会计分录为（）。A.借：递延所得税负债140贷：所得税费用140B.借：递延所得税负债66递延所得税资产33贷：所得税费用99C.借：递延所得税负债115递延所得税资产25贷：所得税费用140D.借：所得税费用90递延所得税资产25贷：递延所得税负债1158.某企业2007年发生净亏损400万元（该净亏损已得到税务部门的认可），按照税法规定，该亏损可以从2008年起连续五年在税前作扣除，从第六年起停止税前扣除。该企业2007年适用的所得税税率为33％，按照2007年新颁布的企业所得税法，该企业从2008年起将适用25％的新所得税税率。企业预计未来五年内实现利润合计为300万元。假定该企业采用资产负债表债务法核算所得税。不考虑其他纳税调整事项，则该企业在2007年末应确认的递延所得税资产为（）万元。A.132B.99C.75D.1009.2008年5月6日，A企业以银行存款5000万元对B公司进行吸收合并，并于当日取得B公司净资产，当日B公司的存货的公允价值为1600万元，计税基础为1000万元；其他应付款的公允价值为500万元，计税基础为0，其他资产、负债的公允价值与计税基础一致。B公司可辨认净资产公允价值为4200万元。假定合并前A公司和B公司属于非同一控制下的两家公司，假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，所得税税率为25%，则A企业应确认的递延所得税负债和商誉分别为（）万元。A.0，800B.150，825C.150，800D.25，77510.A公司自2008年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2009年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。在研究开发过程中发生研究费用400万元，开发支出900万元（符合资本化条件），按照税法规定，A公司该研发项目所发生的支出中形成无形资产的部分，应按照无形资产成本的150％摊销。会计和税法上使用年限为5年，均采用年数总和法进行摊销，净残值为0。A公司适用的所得税税率为25％。2009年末该项无形资产产生的计税基础和递延所得税分别为（）万元。A．1012.5，84.38B．900,84.38C.1012.5，0D．0,168.75311.某公司2007年利润总额为1000万元，适用的所得税税率为33％，根据2007年颁布的企业所得税税法，自2008年1月1日起适用的所得税税率变更为25％。2007年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：（1）当期计提存货跌价准备80万元；（2）年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升200万元。（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入40万元。假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额。该公司2007年度利润表上的所得税费用为（）万元。A.323.2B.343.2C.333.2D.363.212.下列项目中，可能会产生暂时性差异的是（）。A．尚未支付的罚金B．可以在税前补亏的未弥补亏损C．取得国债利息收入D．超过税前扣除限额的业务招待费支出13.甲公司2009年实现利润总额500万元，从2008年起适用的所得税率为25%，甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，年初“预计负债-产品质量保证费”余额为25万元，当年提取了产品质量保证费15万元，当年支付了6万元的保证费。则甲公司2009年净利润为（）。A.121.25万B.125万C.330万D.378.75万14.下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的是（）。A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元C.企业当期确认应支付职工薪酬1000万元，尚未支付。按照税法规定，该企业可以于当期税前扣除的部分为800万元D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计上确认预收账款500万元15.下列资产、负债项目的账面价值与计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是（）。A.企业自行研究开发的专利权B．期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额C.因非通一控制下免税改组的企业合并初始确认的商誉D．企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债16.某企业于2008年1月1日购入国债持有至到期投资，面值为1000万元，票面利率为4%，实际利率也为4%，3年期，到期一次还本付息。假定国债利息免交所得税，2008年12月31日，该国债的计税基础为（）万元。A.1040B.1000C.0D.112017.某公司自2007年1月1日起开始执行企业会计准则。2007年利润总额为2000万元，适用的所得税率为33%，自2008年起适用的所得税率变更为25%。2007年发生的交易事项中，会计与税收之间存在差异的包括:(1)当期计提存货跌价准备700万元（2）年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升1500万元。税法规定资产在持有期间公允价值4变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算所得额（3）当年确认持有至到期国债利息收入300万元。假定该公司2007年初不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2007年所得税费用为（）万元。A.425B.561C.497D.61718.A企业当期为开发新技术发生研究开发支出计2000万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途（尚未开始摊销）。则所形成无形资产的计税基础为（）。A.1800万B.1200万C.400万D.800万19.某公司2006年12月1日购入一项设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为0（同税法净残值）。税收规定允许此类固定资产采用双倍余额递减法计提的折旧可予税前扣除。2008年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2008年末该项设备的计税基础是（）万元。A.800B.720C.640D.56020.甲企业2008年初投资乙企业，占乙企业40%的股份，乙企业当年实现税后净利润212.5万元，没有分配股利，甲企业采用权益法核算长期股权投资确认的投资收益为85万元，按照税法规定长期股权投资收益于被投资企业宣告分配利润时计算缴纳所得税，甲企业所得税率为25%，乙企业为15%，甲企业不能控制暂时性差异转回的时间，预计该暂时性差异可以转回，甲企业就该项业务应确认的递延所得税负债为（）万元。A.0B.25C.18D.10二、多项选择题1.在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.罚金、罚款和被没收财物的损失E.赞助支出2.下列关于资产或负债的计税基础的表述中正确的有（）。A．资产的计税基础，即其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额B．资产的计税基础，即其账面价值减去其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额C．负债的计税基础，即其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额D．负债的计税基础，即其账面价值减去其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额E．与预计负债相关的支出如果在未来期间不允许税前扣除，则其计税基础等于其账面价值53.下列关于企业所得税的表述中，正确的有（）。A．如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应以可取得的应纳税所得额为限，确定相关的递延所得税资产B．企业应以当期适用的所得税税率为基础计算确定递延所得税资产C．企业应以当期适用的税率计算确定当期应交所得税D．企业应以未来转回期间适用的所得税税率（未来的适用税率可以预计）为基础计算确定递延所得税资产E.只要产生暂时性差异，就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债4.资产负债表债务法下，下列项目中，计算所得税费用时应在本期应交所得税基础上作加项的有()。A．本期确认的递延所得税负债增加额B．本期确认的递延所得税负债减少额C．本期确认的递延所得税资产增加额D．本期确认的递延所得税资产减少额E．本期转回的以前年度确认的递延所得税资产5.下列各项目，在计算应纳税所得额时，应做纳税调减的有（）。A．期末可供出售金融资产公允价值上升B．期末可供出售金融资产公允价值下降C．期末交易性金融资产公允价值上升D．期末计提存货跌价准备E．期末确认国债利息收入