第二节银行存款

第二节银行存款一、银行存款的管理（一）银行转账结算企业的一切货币资金收支，除了按规定可以用现金结算方式直接用现金支付外，其余一律通过银行划拨转账的方式办理结算。（二）银行开户的规定根据《帐户管理办法》，凡是实行独立核算的业，必须在当地银行开设银行存款帐户。单位银行结算账户：1.基本存款账户2.一般存款账户3.专用存款账户4.临时存款账户1、一般存款账户和基本存款账户：一般存款账户基本存款账户是存款人办理因办理转帐结算和现金收付需要开立的银行结算帐户。企业只能在一家银行开立一个基本存款帐户。特点：数量有限，用途不限。是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款帐户开户银行以外的银行开立的银行结算帐户。特点：数量无限制，用途有限制（不能办理现金支取）2、临时存款账户和专用存款账户临时存款帐户专用存款帐户是存款人因临时经营需要而开立的银行结算帐户。开立临时存款帐户的理由：(1)设立临时机构(2)异地临时经营活动(3)注册验资是存款人因对特定用途资金进行专项管理和使用的需要而开立的帐户。特点：只能用于特定用途的资金（更新改造资金、住房基金、期货交易保证金等）。企业的销货款不得存入、转入专用存款帐户。特点：用途无限制（可以办理转帐结算，也可以现金收支），期限有限制。注意：一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户，也不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。（三）银行结算纪律单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金保证的票据或远期支票套取银行信用。不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人信用。不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。不准违反规定开立和使用账户。二、银行存款的结算方式现行转账结算方式主要有银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、委托收款、异地托收承付、信用卡、信用证等九种。（一）支票结算方式1.支票支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票分为现金支票、转账支票和普通支票三种。2.支票的特点（付款人主动付款）（1）银行见票即付，使用方便。（2）单位、个人在同一票据交换区内均可使用。（3）支票的提示付款期自出票日起10日。（4）在同一票据交换区内，转账支票可背书转让。3.转账支票结算流程图出票人（付款人）的核算：流程1：出票（原始凭证为转账支票存根）借：原材料应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款收款人的核算：流程3、4：收款（原始凭证为银行盖章后的进账单回单）借：银行存款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）现金支票的使用：签发现金支票，提现借：库存现金贷：银行存款（二）汇兑（付款人主动付款）汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各种款项结算，均可使用汇兑结算方式。汇兑分为信汇和电汇两种。该结算方式适用于异地结算。汇兑结算流程图汇款人的核算：流程1：汇款（原始凭证为汇款单）借：原材料应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款收款人的核算：流程3、4：收款（原始凭证为收款凭证）借：银行存款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）（三）委托收款（收款人主动收款）委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人均可使用。同城、异地均可使用。委托收款还适用于收取电费、电话费等付款人数多、分散的公用事业费等有关款项。委托收款结算流程图收款人的核算：流程1：委托银行收款原始凭证为：委托收款凭证借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）：收到款项原始凭证：收款凭单借：银行存款贷：应收账款流程３、４：同意付款原始凭证为委托收款凭证付款通知联借：原材料应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款（四）异地托收承付（收款人主动收款）托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。条件：使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户行审查同意的城乡集体所有制工业企业。办理托收承付结算款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。托收承付结算流程图收款人的核算：：委托收款借：应收账款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）流程7：收款借：银行存款贷：应收账款付款人的核算：流程4、5：同意付款借：原材料应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款三、银行存款的核对重点：银行存款的核对银行存款日记账与银行开出的银行存款对账单核对，以便准确掌握企业可运用的银行存款实有数。银行存款日记账与银行存款对账单不一致的原因有两个：一是记账错误，要及时更正；二是由于未达账项的影响。未达账项的处理：未达账项是指企业和银行之间由于凭证传递时间上的差异，造成一方已经入账，而另一方尚未入账的账款。未达账项分为四种情况：1.银行已收入账，而企业尚未收款入账。2.银行已付入账，而企业尚未付款入账。3.企业已收入账，而银行尚未收款入账。4.企业已付入账，而银行尚未付款入账。“银行存款日记账”需定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之问如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，凋节后的双方余额应相等。银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。【例题3·单选题】在下列各项中，使得企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的有（）。A.企业开出支票，对方未到银行兑现B.银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户C.银行代扣水电费，企业尚未接到通知D.银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知【答案】C【例题4·单选题】对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项，企业应作的处理为（）。A.以“银行对账单”为原始记录将该业务入账B.根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账C.在编制“银行存款余额调节表”的同时入账D.待有关结算凭证到达后入账【答案】D【例题5·多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（）。A.企业开出支票，银行尚未支付B.企业送存支票，银行尚未入账C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知【答案】AC【解析】选项BD是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。【例题6·判断题】（2007年）企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（）【答案】×【解析】银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。【例题7·判断题】（2006年）对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。（）【答案】×【解析】对于未达账项，企业应编制银行存款余额调节表进行调整，银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调节银行存款账面余额的原始凭证。