第五专题财政收入研究

1第五专题财政收入研究第一节财政收入规模和结构分析一、财政收入形式：理论上讲，财政收入也就是政府收入，包括政府税收收入、政府非税收入、公债收入等。（一）税收收入公共财政论认为，税收收入是政府凭借公共权力取得的收入。政府拥有公共权力首先表现为课税权。政府课税的原因是，它为社会提供公共品和服务不能按市场原则补偿其支付的成本，从而需要一种非市场性的制度安排，以保障其提供公共品和服务所需的资金来源。（二）政府非税收入政府非税收入，理论上讲主要是指公共收费。但在我国目前的情况下，政府非税收入有其特定的涵义。（参见“收支两条线”管理的内容）公共收费，严格地讲主要是以下三类：一是规费。包括行政规费和司法规费。二是使用费。是原按照受益原则享用政府提供的特定公共品和劳务所支付的一部分费用。三是其他收费。包括特许金和对政府的捐赠。准公共品的大量存在，使得公共收费必然存在。因为政府提供的公共品多数准公共品，而准公共品中具有私人品性质的部分需要通过公共收费来筹资。（三）公债收入公债收入是政府为弥补财政赤字或筹集公共投资资金以信用方式筹集的财政收入。它是非正常财政收入。（四）国有资产经营收入和其他收入1、对经营性国有资产收益收取：股份制企业利润分配顺序：缴纳所得税及其他费用；归还到期贷款、债券；按章程规定留取一定基金，如生产发展基金等；按法律规定的条件和比例在分配股利前提取所分股利一定比例的法定公积金和任意公积金；对股东进行股利分配其中国有股上缴国家。2、对使用国有资源的企业收取资源使用费。3、对行政事业单位使用国有资产，凡用于经营目的有经营收益的，应比照经营的同类企业管理。4、其他收入主要指特许权使用的收费等。（五）财政发行即货币的财政发行，亦称赤字货币化或公债货币化。这是一种特殊的财政收入。货币的财政发行是相对于货币的经济发行而言的。我国现有的财政收入形式：税收收入、政府非税收入（包括公共收费、政府性基金、社会保障缴款、利息收入和其他收入）、贷款收回本金和产权出售收入、债务收入。我国目前的财政形式：按收入形式划分政府财政收入类别是各国通行的做法，并具有很强的实践意义。一般来说财政收入形式包括：税收收入、社会保障缴款、非税收入、贷款回收本金和产权出售收入、债务收入。1．税收收入。税收收入即政府依据税法所取得的财政收入，它具有法定性、2无偿性和规定性等特征，是现代政府财政收入的主体。按现行税收制度，我国税收收入项目主要有：(1)商品与劳务收入税收人，包括增值税、消费税、营业税、关税、船舶吨税；(2)所得税收人，包括个人所得税、企业所得税(3)财产税及其他税收收入，如资源税、城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税、房产税、契税、车船税、城市维护建设税、印花税、车辆购置税、烟叶税等。2．社会保障缴款。社会保障缴款是政府财政的一种专项收入，专门为政府建立的社会保障体系供给资金。为保证社会保障资金来源的稳定性和加强对社会保障收入的管理，许多国家都采用征税的形式来筹集该类款项。我国目前尚未设置该项税种，而是采用收费的形式进行筹资。社会保障缴款主要包括：个人社会保障缴款、单位社会保障缴款和其他社会保障缴款，其中个人缴款与单位缴款中又包含养老保险缴款、医疗保险缴款、失业保险缴款、生育保险及工伤保险缴款等。3．非税收入。非税收入主要由公共收费收入、基金收入、资本性收入、利息收入和其他收入等项目组成。公共收费是政府在提供物品和劳务时向受益者收取的补偿性费用，包括行政性收费、事业性收费等。基金收入是政府为发展某些特定事业而筹集的有特定用途的收入，如电力建设基金、公路建设基金、教育发展基金等。基金收入在形式上也采取收费方式组织。资本性收人为国有企业或国有资本的经营性收入，如国有企业的利润上缴、股份有限公司国有股股利、有限责任公司国家出资的分红等。利息收入是由政府财政借款或贷款形成的收入。其他收入包括财产收入、罚没收入等杂项。4、国有资本经营收益收取。2007年12月经国务院批准，财政部会同国资委发布了《中央企业国有资本收益收取管理办法》（下称《收益收取办法》）。《收益收取办法》明确，国有资本收益收取对象为中央管理的一级企业。国有资本收益包括：国有独资企业按规定上交国家的利润；国有控股、参股企业国有股权（股份）获得的股利、股息；国有产权（含国有股份）转让收入；国有独资企业清算收入（扣除清算费用）及国有控股、参股企业国有股权（股份）分享的公司清算收入；其他收入。《收益收取办法》规定，中央企业拥有全资或控股子公司的国有独资企业，应交利润按照中国注册会计师审计的年度合并财务报表中反映的、归属于母公司所有者的净利润为基数申报。应交利润的比例，区别不同行业，分三类执行：第一类为烟草、石油石化、电力、电信、煤炭等具有资源型特征的企业，上交比例为10%；第二类为钢铁、运输、电子、贸易、施工等一般竞争性企业，上交比例为5%；第三类为军工企业、转制科研院所企业，上交比例3年后再定。《收益收取办法》规定，国有资本收益的收取方式为：国资委监管企业向国资委、财政部同时申报上交；国资委提出审核意见后报送财政部复核；财政部按照复核结果向财政部驻申报企业所在地财政监察专员办事处（下称财政专员办）下发收益收取通知，国资委按照财政部复核结果向申报企业下达收益上交通知；企业依据财政专员办开具的“非税收入一般缴款书”和国资委下达的收益上交通知办理交库手续。中国烟草总公司上交国有资本收益，由财政部直接审核，按审核结果办理交库。财政部还发布了《中央国有资本经营预算编报试行办法》。按照规定，中央企业当年应交利润应当在申报日后5个月内交清，其中：应交利润在10亿元以下（含10亿元）的，须一次交清；应交利润在10亿元以上、350亿元以下（含50亿元）的，可分两次交清；应交利润在50亿元以上的，可分三次交清。对中央企业欠交国有资本收益的情况，财政部、国资委应当查明原因，采取措施予以催交。中央企业根据国家政策进行重大调整，或者由于遭受重大自然灾害等不可抗力因素造成巨大损失，需要减免应交利润的，应当向财政部、国资委提出申请，由财政部商国资委报国务院批准后，将减免的应交利润直接转增国家资本或者国有资本公积。试行国有资本经营预算中央企业税后利润上交比例如下：第一类上交10%的有：1中国石油天然气集团公司；2中国石油化工集团公司；3中国海洋石油总公司；4国家电网公司；5中国长江三峡开发总公司；6中国电力投资集团公司；7中国华能集团公司；8中国国电集团公司；9中国华电集团公司；10中国大唐集团公司；11神华集团有限责任公司；12中国中煤能源集团公司；13中国移动通信集团公司；14中国电信集团公司；15中国网络通信集团公司；16中国铁通集团公司；17中国卫星通信集团公司；18中国烟草总公司。第二类上交5%的有：19中国铝业公司；20中国有色矿业集团有限公司；21中国黄金集团公司；22鲁中冶金矿业集团公司；23宝钢集团有限公司；24鞍山钢铁集团公司；25武汉钢铁（集团）公司；26攀枝花钢铁(集团)公司；27中国中纺集团公司；28中国恒天集团有限公司；29中国中材集团公司；30中国建筑材料集团公司；31中国生物技术集团公司；32中国医药集团总公司；33三九企业集团（深圳南方制药厂）（托管）；34中国房地产开发集团公司；35中国化工集团公司；36中国化学工程集团公司；37中国乐凯胶片集团公司；38中国远洋运输(集团)总公司；39中国海运（集团）总公司；40中国对外贸易运输(集团)总公司；41中国长江航运(集团)总公司；42中国航空集团公司；43中国南方航空集团公司；44中国航空油料集团公司；45中国民航信息集团公司；46中国海洋航空集团公司；47中国东方航空集团公司；48国家开发投资公司；49中国节能投资公司；50中国高新投资集团公司；51中国水利投资集团公司；52中国电子信息产业集团公司；53彩虹集团公司；54中国华录集团有限公司；55中国普天信息产业集团公司；56中国交通建设集团有限公司；57中国建筑工程总公司；58中国铁路工程总公司；59中国冶金科工集团公司；60华侨城集团公司；61中国水利水电建设集团公司；62中国铁道建筑总公司；63中国葛洲坝集团公司；64中国新兴（集团）总公司；65中国盐业总公司；66中国印刷集团公司；67中国包装总公司（托管）；68中国航空器材进出口集团公司；69中国工艺（集团）公司；70中国轻工集团公司；71中国机械工业集团公司；72中国通用技术(集团)控股有限责任公司；73中国中化集团公司；74中粮集团有限公司；75中国五矿集团公司；76中国保利集团公司；77中国铁路物资总公司；78中国邮电器材集团公司；79珠海振戎公司；80中国诚通控股集团有限公司；81中国华星集团公司；82中国轻工业品进出口总公司；83中商企业集团公司；84中国成套设备进出口（集团）总公司；85中国远东国际贸易总公司；86中国中钢集团公司；87中国丝绸进出口总公司；88中国华孚贸易发展集团公司；89中国唱片总公司（托管）；90中国新时代控股（集团）公司；91中国国旅集团公司；92中国出国人员服务总公司；93中国国际工程咨询公司；94中国电力工程顾问集团公司；95中国水电工程顾问集团公司；96中4国国际技术智力合作公司；97中国国际企业合作公司；98中国轻工业对外经济技术合作公司；99华润（集团）有限公司；100南光（集团）有限公司；101中国港中旅集团公司；102招商局集团有限公司；103东风汽车公司；104中国东方电气集团公司；105新兴铸管集团有限公司；106哈尔滨电站设备集团公司；107中国第一重型机械集团公司；108中国铁路通信信号集团公司；109中国南方机车车辆工业集团公司；110中国第一汽车集团公司；111中国北方机车车辆工业集团公司；112西安电力机械制造公司；113中国第二重型机械集团公司；114中国福马机械集团有限公司；115中国农垦（集团）总公司（托管）；116中国农业发展集团总公司；117中国林业集团公司第三类暂缓三年上交的企业：32家免交的企业：中国储备粮管理总公司和中国储备棉管理总公司5．贷款转贷回收本金收入。贷款回收本金是以往年度政府财政在国内外贷款按期收回本金形成的当年预算收入。产权出售收入是转让国有资产，包括经营性资产和非经营性资产等形成的收入。6．债务收入。债务收入是政府以信用方式在国内外筹集的财政收入，主要用于弥补财政收支的缺口和筹集公共投资资金，包括国内债务收入和国外债务收入。前者含短期债券、中长期债券和其他债券；后者含中外政府借款、国际组织借款、国外债券等。二、财政收入规模及其分析（一）制约财政收入规模的因素：1、经济发展水平2、生产技术水平3、经济体制、分配政策和分配制度包括财政收入制度4、价格及其变动，包括价格总水平的变动和比价的变动5、政府的职能范围。不同的国家由于历史的、文化的、经济的差异，政府的职能范围有所不同。经济发展水平和生产技术水平是财政收入的决定性因素。在经济发展水平既定条件下，经济体制、分配政策和分配制度也制约着财政收入。分配主体多元化，分配方式多样化，分配秩序混乱，财政收入必然下降。在上述两方面既定条件下，价格分配也明显地制约着财政收入。此外，一个国家的政府职能范围也影响着财政收入规模。（二）财政收入的艺术：“拔鹅毛”艺术。法国政治家在几个世纪前曾指出：“征税的艺术就是拔最多的鹅毛又使鹅叫声最小的技术”。“拔鹅毛”艺术，实质上是政府和纳税人之间的权利博奕。政府总是力争政府收入的最大化，而同时又要不使纳税人反抗，这就是一种艺术。世界财政税收史上，印花税的开征被认为是“拔鹅毛”艺术的体现。当今世界，低税率、宽税基、少优惠、严管理，亦应是“拔鹅毛”的艺术。（三）我国财政收入规模状况分析1、衡量我国财政收入规模的三种不同口径：预算收入；预算外收入；体制外收入。2、我国预算内财政收入状况见下表。我国预算内财政收入一览表5年份财政收入（亿元）国内生产总值（亿元）财政收入占国内生产总值的比重（%）19781132.263624.131.219801159.934517.825