第五章预测分析

湖南现代物流职业技术学院1《管理会计》教案项目（章节）名称第五章预测分析课型理论学时6班级高职0601。0602。0603教学目标素质目标培养学生具有一定“鉴住知来”能力能力目标培养学生收集资料进行销售、资金等预测能力。知识目标了解预测分析的一般要求、一般步骤和基本方法，重点掌握销售预测、资金预测的基本方法。能力训练场地素材、器材知识、能力重点销售预测、资金预测的基本方法知识、能力难点资金预测理论教学方法讲授并讨论考核标准及方式作业（或项目）P96习题一、习题五湖南现代物流职业技术学院2了解第一节预测概述（1课时）一、概念：对未来可能发生事件的一种推断。即根据过去和现有的信息，运用一定科学手段和方法，预计和推测事物未来的发展趋势。二、意义：1、是决策的基础，是为决策服务的，着重为企业提供各种预测数据，是决策的先导，是决策科学化的前提，没有准确的预测而要去进行科学的决策是不可能的。三、预测分析的分类1、按时间分：长期预测（5年或5年以上）中期预测（1-5年以内）短期预测（1年以内）长期预测：着重于生产和销售的的长期经营方向方面的分析研究。中期预测：一般为三年预测。为适应安排生产和订货需求掌握产品供求变化和发展趋势而作的预测。短期预测：根据产品价格、成本变动的趋势对近斯内产品销售的预测。2、按内容分：销售预测：利润预测成本预测资金预测3、按范围大小可分为宏观预测、微观预测三、预测分析的步骤：1、确定预测目标包括预测的具体对象、预测的范围、时间及数量单位。2、制定预测计划根据预测目标形成具体计划。包括由谁组织领导、采用什么方法预测、什么时间完成、以及预测的各项准备工作等。3、收集、整理、分析资料湖南现代物流职业技术学院3理解4、选择适当的预测方法进行具体的预测包括定性预测和定量预测，并提出实事求是的结果5、分析预测误差，修正预测结果由于客观事物复杂多变，可能存在许多不确定因素，当得出预测结果后，还要对各种不确定因素进行分析，说明预测结果可能产生的误差及幅度，使决策者在使用数据时心中有数。6、输出并评价预测结果四、预测分析的基本方法：种类鳘经多，依分析的对象和预测期限的不同而有所差异。1、定性分析法：（非数量分析法）：根据专家的经验以及通过调查，来揭示事物未来的发展趋势的方法。统计调查法全面调查重点调查抽样调查专业人员评定法意见汇集法（主观判断法）P73特尔菲法（delphi）（客观判断法）（背靠背）专家小组法（面对面）特尔菲法：具体分为三个步骤；首先制作问卷调查表，寄发给各位专家，分别征求意见；将各位专家的意见匿名汇集于一张表格上，请各位专家分别在别人意见的基础上修正自己的第一次判断，如此反复三至五次；最后综合归纳各位专家的意见，作出最终判断。2、定量分析法：依据变量之间存在地相互关系，建立数学模型，来揭示事物未来的发展趋势的方法。因果预测法：根据事物发展的因果关系推测事物的发展趋势。如；本量利分析法、回归分析法等。趋势预测法：将过去的历史资料，按时间的先后顺序予以排列，按数理统计方法推测未来的销售变动趋势。如；简单平均法、趋势平均法、移动平均法、指数平滑法等。｛五、预测分析应注意的问题1、预测分析项目（样本）数量越大越准确2、预测分析中预测期越短越准确预测期长，难以预料的因素出现的概率大3、预测分析方法应先测试4、预测分析应综合考察影响预测的各个因素5、预测分析应充分估计可能出现的误差湖南现代物流职业技术学院4理解理解第二节销售预测（2课时）一、概念：根据历史销售资料，以及其他资料，运用一定的预测方法，对未来一定时期产品的销售量及销售趋势进行的预计。二、预测的方法：（一）定性预测法：1、抽样预测法（市场调查法）调查的内容包括：1）对产品本身的调查：产品的寿命周期一般可分为试销、成长、饱和、衰退四个阶段，每个时期的销售量和销售额是不相同的。2）对消费者情况的调查：摸清消费者的经济情况、如选择供应者的标准、消费爱好、风俗习惯、购买力方式和购买力的变化趋势，以及对本企业产品与商标等的信用程度。3）对经济发展趋势的调查：了解国内外和本地区经济发展水平、发展趋势对产品销售可能产生的影响。4）对市场竞争情况的调查：了解同行业，特别是竞争对手的同类产品在花色品种、质量、价格、服务、经营、技术等方面的特点及所采取的改进措施对销售的影响，还要了解竞争对手的市场占有率，掌握本企业产品在市场上的竞争地位。预计销售量=[某种产品全年需要量+对外地供应量—外地产品在本地销售量]×本企业的市场占有率例题见教材第81页2、关联指标推测法：也叫调查—关联法关联指标推测法是调查-关联法中用来预测的常用方法。是指在已知两种或两种以上的产品之间的市场需求具有十分密切关系的情况下，根据某一种或几种产品的需求量来推测另一种产品需求量的一种预测方法。运用的基础是产品之间的相互关联关系，这种关联关系可以根据一种产品的销量变动对他种产品销量变动的影响方向不同而分为两种形式，即正相关关联和负相关关联。正相关关联是指一种产品的销量增减会引起另一种关联产品的销量成同方向的比例增减。负相关关联是指一种产湖南现代物流职业技术学院5掌握品的销量增减会引起另一种产品的销量成反方向的比例增减，许多替代产品往往有这种负相关关联关系。例题见教材第P79例5-4（二）定量预测法：包括算术平均法、移动平均法、移动加权平均法、上季节百分度法等。1、算术平均法：平均数=nx例题：根据企业1—6月销售额资料预测七月份销售情况：月份123456合计销售额55055854756056357033487月份预测值=3348/6=558千元特点：计算简单，使过去资料平均化，没有考虑到近期发展变化趋势，适应于各月销售基本稳定的产品预测。2、移动平均法：（1）简单移动平均法：一般以三期计算沿上例，7月份预测值=（560+563+570）/3=564千元特点：在时期选择上应尽可能接近预测月份，使预测值更接近实际，它适应于各月销售额略有波动的产品销售预测。（2）加权移动平均法：在简单移动平均法的基础上，对过去的销售量或销售额进，按其距离预测期的远近分别进行加权，计算其加权平均数，并作为计划期的销售预测值。近期权数大些，远期权数小些，一般可令权数之和为1。沿上例，令权数为1，即分别为0.2,0.3,0.57月份预测值=560×0.2+563×0.3+570×0.5=566千元特点：既考虑了近期销售发展趋势，同时按距计划期远近进行加权，从而消除了各月差异平均化，故结果比较接近实际。3、上年季节百分率法：概念：见教材P82页，分二步计算：（1）根据上年的实际数，预测本年的预计数（2）根据销售比重分配本年度每个月份的预计数。例题P83页5-8湖南现代物流职业技术学院6第三节成本预测分析成本预测无论从本量利分析还是从全面预算的角度考虑都是管理会计的重要环节。通过成本预测，可以确定目标成本，为编制成本计划，进行成本控制、成本分析和成本考核提供依据。科学的成本预测是利润预测和经营决策的基础。一、概念：指企业根据现有经济技术条件和今后的发展前景，通过对影响成本的有关因素进行分析、判断，采用各种专门方法对未来的成本目标、成本变动发展趋势所作的科学规划和预计。请用5号华文行楷字体湖南现代物流职业技术学院7二、成本预测分析的步骤：见教材P84三、成本变动趋势预测的方法：方法很多，本教材主要用了高低点法和线性回归分析法1、高低点法：以成本性态分析为基础，将成本费用的发展趋势用直线方程Y=a+bx表示，根据历史数据，用高低点法进行成本预测。例：某企业1-6月份费用总额与销售额资料如下：月份费用总额销售额110.8240210.4220310.0200411.0250512.5300611.0260若7月份销售额预计为320万元,请预测7月份应支出的费用总额12.5=a+300b10.0=a+200b计算出a=5,b=0.025所以Y=5+0.025x则7月份销售额=5+0.025×320=13.0万元2、回归直线法：假设成本与业务量之间的关系可以模拟成Y=a+bx，按照最小平方的原理确定回归直线来进行成本预测的方法。湖南现代物流职业技术学院8例1:沿上例：1xyxyX2Y2124010.8259257600116.64222010.4228848400108.16320010.0200040000100425011.0275062500121530012.5375090000156.25626011.0286067600121合计147065.716240366100723.05第一步计算相关系数公式见教材第86页第二步计算a、b例2见教材P86页例5-10四、目标成本的预测目标成本是指企业为了实现目标利润所应达到的成本水平或应控制的成本限额，是企业在一定时期内所要实现的成本目标。目标成本的确定一般是以预测销售收入为基础，在预测收入的基础上根据目标利润、预计资金利润率、销售利润率等方法来确定目标成本目标成本=预计销售收入－目标利润或=预计销售收入－预计资金利润率×资金平均占用额=预计销售收入×（1－预计销售利润率）湖南现代物流职业技术学院9第四节利润预测分析一、利润预测的概念：在对影响利润因素分析的基础上，预计和测算企业在未来一定时期内利润的变动趋势和可能达到的利润水平。利润预测分析主要包括二个方面的预测分析，即目标利润的预测分析、利润的敏感性分析二个方面：二、目标利润的预测分析：目标利润指企业在一定时期内能够达到而且必须达到的利润水平1、本量利预测法：目标利润=预计销售收入－变动成本总额－固定成本总额=预计销售收入×边际贡献率－固定成本总额=保本销售额×安全边际率2、销售额增长比率法假设利润与销售额同步增长目标利润=基期销售利润×（1+销售额预计增长率）3、资金利润率法：湖南现代物流职业技术学院10目标利润=资金占用额×预计资金利润率4、利润增长百分率法目标利润=基期利润×（1+预计利润增长率）三、利润的敏感性分析：指在进行利润预测时，充分考虑影响目标利润的各个因素，以及各个因素的变动对利润的影响程度。1、影响利润变动的主要因素：销售单价、销售量、单位变动成本、固定成本总额、品种结构2、利润的敏感性分析：利润的敏感性分析：即企业分析各有关因素变动对企业目标利润影响程度的分析。内容如下：各有关因素对利润的敏感程度不同例：沿大华自行车厂，现为了使目标利润在原有基础上有所增加，各有关因素每变动1%，对利润的影响程度如何？通过计算可得：销售单价增加1%，利润增加6.67%销售数量增加1%，利润增加2.67%单位变动成本降低1%,利润增加4%固定成本降低1%,利润增加1.67%所以,销售单价的敏感性最大,单位变动成本次之,再次为销售量,固定成本的敏感性最差。结构变动对利润的影响在生产多种产品的企业，不了保证目标利润的实现，可以通过调整产品品种的结构，即在满足社会需求的前提下，可多生产并销售贡献毛益率高的产品，少产销贡献毛益率低的产品，借以提高企业整体利润水平。沿振华公司，现为了提高企业的盈利水平，保证目标利润的实现，将品种结构加以变动贡献毛益率20%40%25%销售比重50%30%20%改变后的销售比重20%50%30%湖南现代物流职业技术学院11新的加权平均贡献毛益率=20%*20%+40%*50%+25%*30%=31.5%综合保本销售额=10800/31.5%=34285.71元,降低率为14.29%课堂练习：教材第97页习题四第四节资金需要量的预测企业拥有一定数量的资金是企业进行正常经营条件的必要条件，生产经营过程的资金包括用于固定资产方面的资金和用于流动资产方面的资金资金需要量预测的目的，就是有意识地把经营活动引导到以最少的资金占用取得最佳的经济效益的轨道上来。科学地进行资金预测，能为企业正常开展生产经营活动测定相应的资金需要量，还能为经营决策、节约资金耗费、提高资金利用效果创造有利条件。为了预测资金需要量，首先要弄清影响资金需要量的因素有哪些，。虽然企业的生产经营活动比较复杂，影响资金需要量的因素很多，一般情况下，影响资金需