第3章 存货 答案

1第三章存货答案1．P公司为增值税一般纳税人，材料按实际成本计价核算。该企业2007年1月份发生经济业务如下：（1）1日，将上月末已收料尚未付款的暂估入账材料冲回，金额为54000元。（2）4日，上月已付款的在途甲材料已验收入库，甲材料成本为40000元。（3）9日，向M企业购入甲材料，买价50000元，增值税8500元，该企业已代垫运杂费1000元。企业签发并承兑一张票面金额为59500元、三个月期的商业汇票结算材料款项，材料已验收入库。（4）11日，按照合同规定，向N企业预付购料款50000元，已开出转账支票支付。（5）15日，向S企业采购乙材料，材料买价为30000元，增值税为5100元，款项35100元，用银行本票存款支付，材料已验收入库。（6）20日，向丁企业采购A材料1000千克，买价为120000元，增值税为20400元，该企业已代垫运杂费1600元，货款共142000元已通过托收承付结算方式支付，材料尚未收到。（7）30日，向甲企业购买A材料，材料已验收入库，结算单据等仍未到达，按暂估价50000元入账。（8）31日，根据发料凭证汇总表，本月基本生产车间领用原材料423000元，车间一般性消耗领用80000元，厂部管理部门领用78000元。要求：对以上经济业务编制会计分录。答案：(1)借：应付账款——暂估应付账款54000贷：原材料54000(2)借：原材料——甲材料40000贷：在途物资40000(3)借：原材料——甲材料51000应交税费——应交增值税(进项税额)8500贷：应付票据59500(4)借：预付账款——N企业50000贷：银行存款50000(5)借：原材料——乙材料30000应交税费——应交增值税(进项税额)5100贷：其他货币资金——银行本票35100(6)借：在途物资——A材料121600应交税费——应交增值税(进项税额)20400贷：银行存款142000(7)借：原材料——A材料50000贷：应付账款——暂估应付账款50000(8)借：生产成本——基本生产成本423000制造费用80000管理费用78000贷：原材料5810002．A、B公司均为一般纳税人，增值税率为17％。A公司将生产甲产品所需原材料委托B公司加工。5月10日A公司发出材料实际成本为519.50万元，A公司收回后将进行加工甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，应付加工费为70万元（不含增值税）尚未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费2用200万元，福利费28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售甲产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未收到。要求：编制A公司有关委托加工材料及收回后的会计分录。正确答案:⑴发出原材料时：借：委托加工物资519.50贷：原材料519.50⑵应付加工费、代扣代交的增值税；应缴纳增值税＝70×17％＝11.90（万元）借：委托加工物资70应交税费－应交增值税（进项税额）11.90贷：应付账款81.9⑶支付往返运杂费：借：委托加工物资1.50贷：银行存款1.50⑷收回加工物资验收入库：借：原材料591贷：委托加工物资591⑸甲产品领用收回的加工物资：借：生产成本591贷：原材料591⑹甲产品发生其他费用：借：生产成本409贷：应付职工薪酬228制造费用181⑺甲产品完工验收入库：借：库存商品1000贷：生产成本1000⑻销售甲产品：借：应收账款2340贷：主营业务收入2000应交税费－应交增值税（销项税额）3403．P公司为增值税一般纳税人。5月1日结存甲材料1000千克，单位成本40.5元。5月份甲材料的收发业务如下：(1)3日，从外地购入甲材料5000千克，价款200000元，增值税34000元，运杂费1960元。甲材料验收入库时实收4950千克，短缺50千克属定额内合理损耗。(2)9日，生产领用甲材料2800千克。(3)13日，在本市购入甲材料3000千克，价款126000元，增值税21420元，材料已验收入库。(4)18日，生产领用甲材料3600千克。(5)21日，从外地某公司购入甲、乙两种材料，其中甲材料2500千克，单价40元，价款100000元，乙材料2500千克，单价100元，价款250000元，两种材料的增值税共为59500元。另外，两种材料的运杂费共为3000元。两种材料已验收入库，运杂费按材料的重量分配。(6)25日，生产领用甲材料4000千克。要求：(1)计算各批购入甲材料的实际总成本和单位成本；(2)分别按先进先出法、加权平均法列式计算5月份甲材料发出的实际成本和月末结存成本(1)计算购入甲材料实际总成本和单位成本：3①5月3日购入甲材料：总成本=200000＋1960＝201960(元)单位成本＝201960÷4950＝40.8(元)②5月13日购入甲材料：总成本=126000(元)单位成本＝126000÷3000＝42(元)③5月20日购入甲、乙材料：运杂费分配率＝3000÷(2500＋2500)＝0.60(元)甲材料应负担运杂费＝2500×0.60＝1500(元)乙材料应负担运杂费＝2500×0.60＝1500(元)甲材料总成本＝100000＋1500＝101500(元)甲材料单位成本＝101500÷2500＝40.6(元)(2)采用先进先出法、加权平均法计算5月份甲材料发出的实际成本和月末结存成本：①先进先出法：9日=1000×40.5+1800×40.8=113940元18日=3150×40.8+450×42=147420元25日=2550×42+1400×40.6=165970元期末=1050×40.6=42630元200X年摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额51结存100040.5405003购入495040.82019601000495040.540.8405002019609发出1000180040.540.8113940315040.812852013购入3000421260003150300040.84225452018发出315045040.84214742025504210710021购入250040.6101500255025004240.620860025发出255014504240.6165970105040.642630531合计1045042946010400427330105040.642630②加权平均法存货单位成本＝（40500＋429460）÷（1000＋10450）＝41.04本期发出存货实际成本＝10400×41.04＝426816(元)期末结存存货实际成本＝40500＋429460－426816＝43144(元)③移动加权平均法3日单位成本=（40500+201960）/5950=40.759日发出成本=2800×40.75=114100413日单位成本=(3150×40.75+126000)/(3150+3000)=41.3618日发出成本=41.36×3600=14889621日单位成本=(2550×41.36+101500)/5050=40.9825日发出成本=40.98×4000=163920期末结存=40500+429460-114100-148896-163920=430444．某施工企业购入周转材料一批供施工时使用，成本为9000元，使用期限3个月，预计残值100元。要求：分别采用一次摊销法、分期摊销法和五五摊销进行有关的账务处理。答：（1）一次摊销法借：工程施工9000贷：周转材料9000残值：借：原材料100贷：工程施工100（2）分次摊销法领用时：借：周转材料——在用9000贷：周转材料——在库9000每月末登记摊销额3000（9000÷3）元：借：工程施工3000贷：周转材料——摊销3000第3个月末应转销已提摊销额：借：周转材料——摊销9000贷：周转材料——在用9000残值：借：原材料100贷：工程施工100（3）五五摊销法领用时：借：周转材料——在用9000贷：周转材料——在库9000领用时摊销所领工具的价值的一半4500元：借：工程施工4500贷：周转材料——摊销4500报废时摊销其价值的另一半：借：工程施工4500贷：周转材料——摊销4500借：周转材料——摊销9000贷：周转材料——在用9000残值：借：原材料100贷：工程施工1005．（1）某企业对原材料采用计划成本计价核算，本月有关账户的期初余额如下：5“原材料”（借方）----------525000元“材料成本差异”（借方）-----------9975元（2）本月该企业发生如下经济业务：①购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为1172000元，增值税额为199240元，供货单位代垫运杂费为20000元，发票等结算凭证均已收到，货款、增值税及运费均已通过银行转账支付，但材料尚未运到；②上项原材料运到并验收入库，计划成本为1225000元；③本月发出原材料的计划成本为1400000元，其“发料凭证汇总表”列明发出的原材料中，基本生产车间生产产品领用910000元，辅助生产车间领用332500元，生产车间一般消耗领用35000元，厂部管理部门领用87500元，销售部门领用35000元。（3）要求：①计算原材料成本差异率；②计算出各部门所领用的原材料应负担的成本差异；③编制有关的会计分录。解:付款时：借：材料采购1192000应交税费——应交增值税（进项税额）199240贷：银行存款1391240验收入库时：借：原材料1225000贷：材料采购1192000材料成本差异330006发出材料时：借：生产成本——基本生产车间910000——辅助生产车间332500制造费用35000管理费用87500销售费用35000贷：原材料1400000月末计算材料成本差异率=（9975-33000）/（525000+1225000）=-1.32%借:材料成本差异18480贷:生产成本——基本生产车间12012——辅助生产车间4389制造费用462管理费用1155销售费用4626．某商业零售商店1999年2月份的月初库存商品的售价总额为500000元，商品进销差价率7为30%；本期购入商品进价总额为3200000元，售价总额为4500000元；本期取得的商品销售收入为4000000元。该商店按零售价法记账。（本题不考虑增值税）要求：（1）计算本期销货成本和期末商品存货的成本；（2）按售价金额核算法编制有关会计分录，并计算分摊商品进销差价。解:月初库存商品的进销差价=500000*30%=150000月初库存商品的成本=500000–150000=350000本期可供销售的存货成本=350000+3200000=3550000（元）本期可供销售的存货售价总额=500000+4500000=5000000（元）期末存货的售价总额=5000000–4000000=1000000（元）本期成本率=3550000/5000000×100%=71%期末存货成本=1000000Χ71%=710000（元）本期销售成本=3550000–710000=2840000（元）（1）结转入库商品成本借：库存商品4500000贷：在途物资3200000商品进销差价1300000（2）本期销售商品借：银行存款4000000贷：主营业务收入4000000（3）平时结转商品销售成本借：主营业务成本4000000贷：库存商品4000000（4）计算进销差价率进销差价率=150000+1300000×100%=29%500000+4500000已销商品应分摊的进销差价=4000000×29%=1160000（元）（5）根据已销商品应分摊的进销差价冲转销售成本借：商品进销差价1160000贷：主营业务成本11600007．7．P公司对存货进行清查，清查结果及批准处理情况如下：（1）发现盘盈甲材料50件，估价为3