02货币资金和交易性金融资产

货币资金货币资金代表企业现实购买力包括：库存现金/银行存款（只包括活期存款）/其他货币资金货币资金的内部控制：负责人多于一个程序制度化管钱、管账的不是同一个人收支分开处理内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查现金管理现金日记账：三栏式订本帐格式现金清查方法：账实核对发银行存款管理账户的类型：基本存款户（日常结算和现金支取）一般存款户（可办理转账结算和现金缴存，不得支取现金）临时存款户（可办理转账结算和现金收付）专用存款户结算方式：同城同城/异地异地支票委托收款银行汇票银行本票商业汇票托收承付信用卡汇兑信用证汇票贴现（背书转让）：贴现转贴现再贴现企业→一般银行一般银行→一般银行一般银行→央行支票：现金支票支票上印有“现金”字样只能用于支取现金转账支票支票上印有“转账”字样只能用于转账普通支票支票上未印有“现金”和“转账”字样可用于支取现金和转账划线支票在普通支票左上角划两条平行线只能用于转账托收承付：收款方和付款方必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业，办理的业务必须是商品交易一、核算货币资金的类型现金收付从银行提取现金——借：库存现金贷：银行存款收到销售收入——借：库存现金贷：主营业务收入应收税费出借差旅费——借：其他应收款贷：库存现金报销期间费用——借：管理费用销售费用财务费用贷：库存现金清查短缺发现短缺——借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：库存现金处理短款——属于由责任人赔偿的部分——借：其他应收款—应收现金短缺款/库存现金贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢属于由保险公司赔偿的部分——借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢属于无法查明原因的部分——借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢溢余发现溢余——借：库存现金贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢处理长款——应该支付给个人的部分——借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余无法查明原因的部分——借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：营业外收入—现金溢余银行存款收付收到营业收入——借：银行存款贷：主营业务收入应收税费预售货款——借：银行存款贷：预收账款收回上月货款——借：银行帐款贷：应收账款支付原材料购入费用——借：原材料应付税费贷：银行存款支付期间费用——借：销售费用/管理费用/会计费用贷：银行存款提取现金用以发工资——借：库存现金贷：银行存款核对每月至少一次银行存款余额调节表项目金额项目金额银行存款日记账余额银行对账单余额加：减加：减：调节后余额调节后余额其他货币资金外埠存款在外埠开立仅是采购账户——借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款支付材料款——借：原材料应交税费贷：其他货币资金—外埠存款将外埠存款清户——借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款银行汇票存款将银行存款转为银行汇票存款——借：其他货币资金—银行汇票贷：银行存款支付材料款——借：原材料应交税费贷：其他货币资金—银行汇票收到银行汇票存款退回的通知——借：银行存款贷：其他货币资金—银行汇票银行本票存款将银行存款转入银行本票存款——借：其他货币资金—银行本票贷：银行存款支付材料款——借：原材料应交税费贷：其他货币资金—银行本票转回剩余的银行本票存款——借：银行存款贷：其他货币资金—银行本票信用卡存款主要用来办理信用卡存款、以信用卡支付有关费用、收取信用卡存款利息收入将银行存款存入信用卡——借：其他货币资金—信用卡存款贷：银行存款用信用卡支付有关费用——借：销售费用/管理费用贷：其他货币资金—信用卡存款收到信样卡存款的利息——借：其他货币资金—信用卡存款贷：财务费用信用证保证金存款申请开征并向银行缴纳信用证保证金——借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款支付材料款——借：原材料应交税费贷：其他货币资金—信用证保证金存出投资款将银行存款划入某证券公司——借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款支付购买股票成本——借：交易性金融资产贷：其他货币资金—存出投资款交易性金融资产交易性金融资产：企业近期出售而持有的金融资产明细账：成本=交易性金融资产入账价值（购买时的公允价值）+作为投资费用列支的交易费用公允价值变动一、核算交易性金融资产类型股票期初购入借：交易性金融资产—股票—成本投资收益贷：其他货币资金—存出投资款期间收到股利得知宣告发放股利——借：应收股利贷：投资收益收到股利——借：其他货币资金贷：应收股利期末计价资产负债表当日公允价值大于成本借：交易性金融资产—股票—公允价值变动贷：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益资产负债表当日公允价值小于成本借：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益贷：交易性金融资产—股票—公允价值变动出售公允价值变动在贷方，表示交易性金融资产账面价值减少收到出售款——借：其他货币资金交易性金融资产—股票—公允价值变动贷：交易性金融资产—股票—成本投资收益—交易性金融资产投资收益将公允价值变动损益转为“投资收益”反映——借：投资收益—交易性金融资产投资收益贷：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益公允价值变动在借方，表示交易性金融资产账面价值增加收到出售款——借：其他货币资金贷：交易性金融资产—股票—成本交易性金融资产—股票—公允价值变动投资收益—交易性金融资产投资收益将公允价值变动损益转为“投资收益”反映——借：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益借：投资收益—交易性金融资产投资收益债券期初购入借：交易性金融资产—债券—成本投资收益应收利息贷：银行存款期间收到利息收到利息——借：银行存款贷：应收利息期末计价资产负债表当日公允价值大于成本借：交易性金融资产—债券—公允价值变动贷：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益资产负债表当日公允价值小于成本借：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益贷：交易性金融资产—债券—公允价值变动出售公允价值变动在贷方，表示交易性金融资产账面价值减少收到出售款——借：银行存款交易性金融资产—债券—公允价值变动贷：交易性金融资产—债券—成本投资收益—交易性金融资产投资收益将公允价值变动损益转为“投资收益”反映——借：投资收益—交易性金融资产投资收益贷：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益公允价值变动在借方，表示交易性金融资产账面价值增加收到出售款——借：银行存款贷：交易性金融资产—债券—成本交易性金融资产—债券—公允价值变动投资收益—交易性金融资产投资收益将公允价值变动损益转为“投资收益”反映——借：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益借：投资收益—交易性金融资产投资收益