生产企业出口退税申报培训课件.

出口退税基础知识与软件操作生产企业Contents目录010203042、出口退（免）税基础知识3、出口退（免）税申报系统操作实务4、出口退税常见问题解析1、出口退（免）税新政055、出口外销发票开具指导出口退（免）税新政1出口退（免）税新政1、财关税公告2014年第37号、54号2、国家税务总局公告2014年第42号3、财税公告2014年第53号4、财税公告2014年第62号5、财税公告2014年第98号6、国家税务总局公告2013年第12号7、国家税务总局公告2013年第30号、2014年第51号8、国家税务总局公告2013年第61号9、国家税务总局公告2013年第65号财政部国家税务总局关于防范税收风险若干增值税政策的通知财税〔2013〕112号关于取消加工贸易项下进口钢材保税政策的通知、补充通知财关税公告2014年第37号、54号2015国家税务总局税务稽查重点税总函[2015]88号关于国际货物运输代理服务有关增值税问题的公告国家税务总局公告2014年第42号关于取消打印出口货物报关单证明联（出口退税专用）的公告海关总署2015年第14号关于扩大启运港退税政策试点范围的通知财税（2014）53号江苏省国家税务局关于推行出口退（免）税无纸化申报的公告江苏省国家税务局公告〔2015〕第3号关于以贵金属和宝石为主要原材料的货物出口退税政策的通知财税〔2014〕98号国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告国家税务总局公告2013年第61号国家税务总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告国家税务总局公告2013年第12号（主要内容）国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告国家税务总局公告2013年第65号关于出口退（免）税有关问题的公告国家税务总局公告2015年第29号国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告国家税务总局公告2013年第30号、2014年第51号国家税务总局关于发布《出口退（免）税企业分类管理办法》的公告国家税务总局公告2015年第2号出口退（免）税基础知识2.出口退（免）税基础知识1.出口退（免）税的概念2.进出口贸易简述3.出口退（免）税的要素4.出口退（免）税的方法2-1出口退（免）税基础知识出口退税—出口货物退（免）税出口退税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即对出口货物实行零税率。它是国际贸易中通常采用的并为各国接受的一项税收政策。2-2进出口贸易简述2-2进出口贸易简述（一）、出口货物常见贸易方式（1）一般贸易：有进出口经营权的企业单边进口或出口的贸易，而且在生产环节消耗的料件正常付款并交税。2-2进出口贸易简述（一）、出口货物常见贸易方式（2）加工贸易：进料加工：来料加工：进料深加工：来料深加工：付汇所有权属我方经营单位出口至非料件来源企业、料件来源企业料件保税进口海关核发手册不付汇所有权属外商出口至料件来源企业料料件保税进口海关核发手册间接出口2-2进出口贸易简述（二）常见成交方式（1）、FOB：离岸价（2）、CIF：FOB+运保佣（3）、C&F：FOB+运费2-3出口退（免）税的要素税种企业范围货物范围计税依据申报依据（凭证）七大要素申报期限申报地点要素一：税种（1）、增值税（2）、消费税2-3出口退（免）税的要素要素二：企业范围（1）、有进出口经营权（2）、出口退税资格认定（征税机关、退税机关）2-3出口退（免）税的要素要素三：货物范围（1）、必须属于增值税、消费税（2）、必须在财务上做账（3）、必须报关离境且报关单电子信息齐全（4）、收汇(四类企业）2-3出口退（免）税的要素要素四：计税依据（1）、一般贸易：FOB价格（2)、进料加工：2-3出口退（免）税的要素FOB价扣除保税进口料件FOB价扣除国内购进免税原材料价格要素五：申报依据（凭证）（1）、出口货物报关单（2）、出口外销发票；（目前全面改版，江苏增值税普通发票）（3）、银行结汇水单（四类企业）2-3出口退（免）税的要素要素六：申报时限（1）、征免税；•报给主管征税机关•本月出口，本月做账，次月增值税纳税申报期内进行申报（2）、免抵退；•报给主管退税机关•本月出口，次月至次年的4月增值税纳税申报期内收齐有关凭证进行申报2-3出口退（免）税的要素12号文强调做账次月申报，而非一定本月出口本月做账要素七：申报地点通常是企业所在地的主管征税的税务机关及主管出口退税的税务机关2-3出口退（免）税的要素“免、退”税：免：销项税；退：进项税•例：加工区企业退水电气、消费税、旧设备退税等2-4出口退（免）税的方法“免、抵、退”税：免：销项税；抵：进项税；退：未抵顶完的部分•一般贸易、进料加工2-4出口退（免）税的方法“免税”：免：销项税来料加工、深加工结转（间接出口）未记销售收入的货样广告品正常免抵退业务超期，超期的次月（5月）可享受免税2-4出口退（免）税的方法“视同内销”（补税）：征：销项税•正常免抵退业务超期、错过免税时间，按视同内销处理•退税率为“0”，且特殊商品代码标志为“1”•做了销售收入的货样广告品2-4出口退（免）税的方法生产企业实行免抵退办法，企业出口环节免税，根据单证齐全免抵退销售额折合人民币乘征退税率之差计算不予退税的进项税额，在全部进项税额中剔除不得免征和抵扣的进项税额，余额抵扣内销货物销项税额，不足抵扣的部分，按规定办理退税或留待下期抵扣（期末留抵）2-4出口退（免）税的方法免抵退方法计算之一般贸易，计算公式当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)－上期未抵扣完的进项税额免抵退税不得免征和抵扣税额＝单证齐全免抵退销售额×（出口货物征税率－出口货物退税率）免抵退税额＝单证齐全免抵退销售额×外汇人民币牌价×出口货物退税率免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额一般贸易核算案例当期应纳税额小于零则：有留抵，则有退税（1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时（2）当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时当期应退税额＝当期期末留抵税额当期免抵税额＝当期免抵退税额-当期应退税额当期应退税额＝当期免抵退税额当期免抵税额＝0当期应纳税额大于零则：当前无留抵，则无退税当期应退税额=0当期免抵税额=单证齐全免抵退销售额×外汇人民币牌价×出口货物退税率2-4出口退（免）税的方法免抵退方法计算之进料加工，计算公式一般贸易•当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)－上期未抵扣完的进项税额•免抵退税不得免征和抵扣税额＝单证齐全免抵退销售额×（出口货物征税率－出口货物退税率）•免抵退税额＝单证齐全免抵退销售额×外汇人民币牌价×出口货物退税率进料加工•当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)－上期未抵扣完的进项税额•免抵退税不得免征和抵扣税额＝（单证齐全免抵退销售额×外汇人民币牌价-组成计税价格）×（出口货物征税率－出口货物退税率）•组成计税价格（免税购进原材料）=单证齐全免抵退销售额×外汇人民币折合率×计划分配率•免抵退税额＝（单证齐全免抵退销售额×外汇人民币牌价-组成计税价格）×出口货物退税率当期免税购进原材料价格按计划分配率预估，软件中也叫组成计税价格2-4出口退（免）税的方法进料加工核算案例出口退（免）税申报系统操作实务3-1出口退（免）税申报系统安装安装步骤：确认软件运行环境及硬件配置是否符合要求软件首次运行在非系统盘创建数据库第一步第二步第三步登录软件填写企业基本信息查看商品码版本，按需更新商品码库第四步第五步软件下载并安装3-2出口退（免）税申报1.业务流程图2.录入规则3.一般贸易申报4.进料加工申报5.一般贸易、进料加工-出口冲减6.来料加工申报流程3-2-1业务流程图一般贸易进料加工贸易来料加工、间接出口及其他免税出口货物劳务视同内销特准退税业务流程图征税免税免抵退增值税纳税申报表单证齐全（收齐前期）出口货物明细单证不齐计划分配率备案正常申报（同一般贸易）手册核销国际运输研发设计进区水电气、旧设备、消费税退税等手册登记不予免抵退税出口货物劳务明细表（免税）免税证明及免税核销不予免抵退税出口货物劳务明细表（视同内销）零税率应税服务免退年度手册核销3-2-2录入规则出口报关单号录入位数为21位，规则为18位海关编号+0+2位项号进口报关单调整录入中进口报关单号录入为21位，规则为进口报关单上18位海关编号+0+2位项号商品代码按出口日期，严格按国家统一下发的码库中的商品代码录入汇率、退税率、计划分配率需乘以100后录入。在免抵退税数据录入的单证不齐和齐全表单里，单证不齐标志一律选择“B缺报关单”或“W暂未收汇”。3-2-3一般贸易申报(FOB)申报流程1234流程表单：出口货物明细数据、收齐前期数据录入、增值税纳税申报表项录入依据：出口货物报关单、出口外销发票、增值税纳税申报表文件格式：SCYSB开头的zip文件生成征免税申报文件：SB_税号_生成日期_CKTS_所属期.XML文件格式：SCZSSB开头的zip文件数据录入生成免抵退预申报生成征免税数据生成免抵退正式申报操作实例：某一生产企业本月5日发生一笔一般贸易出口业务，报关单号为：223620061123456789，成交方式为FOB,成交币制为美元，报关单上有2个商品，本月单证收齐第一个商品，代码：48239090，数量：50，成交金额：10000；第二个商品，代码：28046117，数量：100，成交金额：90000；取出口月1号汇率，假设美元汇率为6.1出口外销发票已开，发票号码1234563-2-3一般贸易申报(FOB)免抵退1录入表单：出口货物明细数据软件中菜单位置：基础数据采集-征免税数据查看-出口货物明细（单证不齐）数据录入3-2-3一般贸易申报(FOB)免抵退税2录入表单：收齐前期数据录入、增值税纳税申报表项录入软件中菜单位置：免抵退数据录入-免抵退税明细（单证齐全）-收齐前期数据录入；免抵退数据录入-增值税纳税申报表项录入数据录入3-2-3一般贸易申报(FOB)收齐前期数据录入表单增值税纳税申报录入表单3-2-3一般贸易申报(FOB)免抵退税2数据录入免抵退预申报12345流程文件格式：SCYSB开头的zip文件通过网上办税厅申报文件格式:SCYSBFK开头的zip文件申报软件中读入先解压，后导入疑点调整：申报软件中进行生成预申报数据上传预申报数据下载预申报反馈数据读入预审反馈数据疑点调整6预申报疑点打印预申报的疑点表是需要提交的报表之一预申报可多次进行3-2-3一般贸易申报(FOB)生成预申报数据1免抵退预申报3-2-3一般贸易申报(FOB)上传预申报数据2免抵退预申报通过网上办税厅上传预申报数据3-2-3一般贸易申报(FOB)下载预申报反馈数据3免抵退预申报预申报数据的文件状态变为“审核软件提供了反馈文件待下载（网）”时表示已有预申报反馈数据3-2-3一般贸易申报(FOB)读入预审反馈数据4免抵退预申报1233-2-3一般贸易申报(FOB)疑点调整5免抵退预申报6免抵退预申报预申报疑点打印3-2-3一般贸易申报(FOB)3-2-3一般贸易申报(FOB)征免税申报1234流程生成征免税申报文件：SB_税号_生成日期_CKTS_所属期.XML申报国税：将生成的xml文件导入国税网上办税厅国税一般不要求交报表，企业可打印留档按国税要求提交报表和资料数据申报数据打印资料递交数据生成征免税申报1数据生成生成文件格式：SB_税号_生成日期_CKTS_所属期.XML3-2-3一般贸易申报(FOB)征免税申报2数据申报将生成的xml文件导入国税网上办税厅的902、903、904报表3-2-3一般贸易申报(FOB)征免税申报3数据打印国税一般不要求交报表，企业可打印留档3-2-3一般贸易申报(FOB)免抵退正式申报12345流程文件