5保险公司

第五章保险公司业务核算返回教学内容2.财产保险业务3.人寿保险业务核算4.再保险业务1.保险公司业务概述保险公司业务概述保险业务核算返回问题引入1.什么是保险？商业保险和社会保险是一回事吗？2.什么是财产保险？如何进行核算?3.什么是人寿保险？如何进行核算4.什么是再保险？如何进行核算？返回作为一种社会经济制度,保险是一种社会化的安排。面临风险的人即广大被保险人通过保险公司组织起来,保险公司将风险损失资料进行集中分析管理,用统计方法来预测风险带来的损失,并用所有风险转移者缴纳的保险费建立起保险基金,来集中承担被保险人因风险事故发生造成的经济损失。这样,通过保险制度,被保险人个人的风险得以转移和分散。把握有关概念返回所谓一人损失,大家分摊,人人为我,我为人人。作为一种法律行为,保险活动是通过保险合同来实现的,技保人按照合同规定向保险公司缴纳一定数量的保险费,保险公司则按照合同规定对被保险人提供保险保障。在保险制度中,保险费率的高低,建立保险基金的大小,是根据风险的程度,用概率论和大数法则的原理计算出来的。返回商业保险和社会保险的区别：所谓商业保险是指通过订立保险合同运营,以营利为目的的保险形式,由专门的保险企业经营:商业保险关系是由当事人自愿缔结的合同关系,投保人根据合同约定,向保险公司支付保险费,保险公司根据合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任,或者当被保险人死亡、伤残、疾病或达到约定的年龄、期限时承担给付保险金责任。返回所谓社会保险,是指收取险费,形成社会保险基金,用来对其中因年老、疾病、生育、伤残、死亡和失业而导致丧失劳动能力或失去工作机会的成员提供基本生活保障的一种社会保障制度。商业保险与社会保险的主要区别在于:(1)商业保险是一种经营行为,保险业经营者以追求利润为目的,独立核算、自主经营、自负盈亏:社会保险是国家社会保障制度的一种,目的是为人民提供基本的生活保障,以国家财政支持为后盾。返回(2)商业保险依照平等自愿的原则,是否建立保险关系完全由投保人自主决定:而社会保险具有强制性,凡是符合法定条件的公民或劳动者,其缴纳保险费用,接受保障,都是由国家立法直接规定的。（3)商业保险的保障范围由投保人、被保险人与保险公司协商确定,不同的保险合同项下,不同的险种,被保险人所受的保障范围和水平是不同的,而社会保险的保障范围一般由国家事先规定,风险保障范围比较窄,保障的水平也比较低。这是由它的社会保障性质所决定的。返回投保人、被保险人和受益人：投保人又称为要保人,是指与保险公司订立保险合同,并按照保险合同负有交付保险费义务的人。被保险人,是指根据保险合同,其财产利益或人身受保险合同保障,在保险事故发生后,享有保险金请求权的人。投保人往往同时就是被保险人。受益人,是指在人身保险合同中,由被保险人或者投保人指定的享有保险金请求权的人,投保人或者被保险人可以同时作为受益人。在投保人、被保险人与受益人不是同一人时,投保人指定受益人必须经被保险人同意,投保人变更受益人时,也必须经被保险人同意。在指定受益人的情况下,实际上是被保险人将保险金请求权转让给受益人。返回保险价值、保险金额、保费收入：所谓保险价值,是指投保人与保险公司订立保险合同约定的保险标的的实际价值,即投保人对保险标的所享有的保险利益的货币价值。它是财产保险合同构成的基本要素之一。所谓保险金额,是指一个保险合同项下保险公司承担赔偿或给付保险金责任的最高限额,即投保人对保险标的的实际投保金额:同时又是保险公司收取保险费的计算基础。所谓保费收入是保险公司为履行保险合同规定的义务而向投保人收取的对价收入。返回保险公司：专门从事风险管理并为客户提供风险保障服务的企业，它通过向保险客户收取保险费来建立保险基金，履行其根据保险合同与保险客户约定的赔偿或给付责任。各种保险业务的经营都需要通过货币资金的收付来进行，保险公司正是通过这些活动一方面向社会提供劳务商品形态的保险服务，另一方面则力争盈利，以不断扩充实力，使自身不断得到发展并从中给其所有者和债权人带来报酬。经营活动的反映必须通过会计记录来进行，比如资金收付、资产增减、各业务的盈亏等，均需要保险公司会计来核算。因此，保险公司会计是保险公司经营管理的重要组成部分。返回保险公司会计：以货币为主要计量单位，采用专门的方法，对保险公司经营过程及其经营结果进行连续、系统、全面、综合、准确的核算和监督，并向公司的投资者及相关利益人提供财务信息的一门专业会计。它是会计学的一个分支，是一种特殊行业会计。所以，保险公司会计既具有一般会计的共性，又具有自身的特点。返回保险业务种类保险业务按照内容分为财产保险（财险公司的业务可分为财产损失险、责任保险等）、人身保险（人寿保险公司的业务分为普通寿险，年金险，健康险，意外伤害险等）和再保险业务（分入保险业务和分出保险业务）核算。保险业务核算特点返回保险业务核算特点（一）会计核算中按险种类别划分，各险种类别独立建账，独立核算盈亏。国际上，寿险和非寿险实行分险经营是保险界的惯例。在保险会计工作中，亦普遍强调按保险业务分类核算。根据这一原则，明确区分寿险和非寿险业务，分别建账，分别核算损益。保险公司可根据具体情况和有关要求，对保险业务实行进一步的分类核算，这样有利于公司管理者准确了解各类保险业务的经营业绩，把握保险业务发展的方向和增长点。返回（二）资金运用站重要地位。保险公司通过收取保险费，支付赔款或保险金，不断积累货币资金。业务越发展，其拥有的货币资金量越大，可供使用的资金规模就越大，如何安全、合理、有效地运用这些资金是保险公司提高其经营业绩的关键。许多保险公司资金运用规模要占到总资产的70%以上，在激烈的市场竞争中，大多保险公司就是靠保险资金的运用来弥补保险业务的经营亏损赚取利润的。保险资金的运用是其经常性的经营业务，其收益是保险损益的重要构成部分，它的经营好坏决定了一个公司的兴衰成败，这就决定了其在保险公司会计中的重要地位。返回（三）需要计提各种业务准备金。保险公司会计年度为公历年度。但保单的签发及有效期，除了少数一年期以内的短期业务外，均要延续到以后会计年度。因此，每年年末总有一部分未到期的保单，即保险公司承担的保险责任还没有了结，考虑到谨慎性和配比原则，应从保费收入中计提相应的责任准备金。未决赔款准备金、未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金。返回（四）与业务处理同步不同于一般的工商企业，保险公司各项业务活动引起的资金运动就是货币资金本身的增减变动，所以保险公司在处理其业务活动的同时，也必须通过会计进行记录、计算、反映和监督，业务处理和会计处理具有同步一致的特点。返回保险公司并不从事直接生产和商品流通，其业务活动主要是货币资金的收付活动，包括开展各种保险业务收取保费吸收大量资金，同时又通过赔款给付以及开支各项费用付出大量资金，并在此过程中实现公司自身的利益。由此可见，保险公司会计的对象是保险公司经营过程中的资金运动以及由此形成的财务成果，大量的现金流转是保险行业的一大特色。具体对象是会计要素的增减变动情况。保险业务核算对象返回资产：保险公司的产品是无形的信用承诺故存货项目较少，且公司在收到投保人缴纳的保费后，为了实现在一定时期内滞留保险公司资金的保值增值，绝大部分要运于投资方面，故以各种债券和股票为主的有价证券、不动产、抵押贷款、保单贷款等投资资产构成了保险公司资产的主体。负债：对于保险业，保单一经签发就具有法律效力，一旦保险标的或被保险人发生意外事故或保险期满，公司就负有赔偿或给付的义务，因此负债项目对于保险业来说较一般行业更为重要。各项业务计提的准备金是负债中比例最大的部分。返回所有者权益：是指所有者在公司资产中享有的经济利益，目前保险公司实行集团控股模式，系统内部采取“一级法人，分级管理，逐级核算”的财务管理体制，即只有总公司才具有法人资格，总公司对省公司实行授权经营管理，省级对地市级实行转授权管理，因此所有者权益主要限于法人机构，基层公司所有者权益主要表现为营运资本（上拨入资金）。为了防范风险，保险公司在提足各项准备金的基础上，在向投资者分配利润之前，经董事会或相关主管部门批准，按一定比例从税后利润中提取总准备金，用于特大自然灾害发生的赔款支出，此资金必须专款专用，这是保险行业较高经营风险所决定的，是其他行业所没有的的。返回收入：保险公司的收入主要来源于保费收入。保费收入在很大程度上并非会计意义上的收入，其性质介于负债和收入之间，也就是说保险公司向客户收取的保费并不是真正的收入，有很大一部分要通过责任准备金的形式提存起来以备将来随时向保户给付，是对保户的一项负债，收取保费时保险服务尚待开始，此时为保险人的负债而非收入，承保后继续提供服务，保费开始由负债转为收入。返回费用是保险公司为销售保单、提供服务等日常活动而引起的经济利益的流出，以会计期间为归集对象。成本是以保险产品或某险种为归集对象，是对象化了的费用。由于保险费率的确定是按收支相抵的原则，对未来发生保险事故的一种成本预测，因此定价成本是一种预计成本，即事前成本，同时由于发生保险事故造成的赔款或给付是事后成本，及实际成本。保单的预计成本和实际成本的差异形成了保险公司的利润，这也是区别于其他一般行业的不同之处。财产保险业务核算保险业务核算返回1.平安保险公司接受客户大宇公司财产保险8万元。2.平安保险公司接受客户王平家庭财产保险2000元。3.保户李明出险，核定赔款5000元，以现金支付。返回财产保险是以各种财产物资及其有关利益作为保险标的的保险。财产保险可分为广义财产保险和狭义财产保险。广义是指以财产或其他有关利益为标的的各种保险，财产指货物、运输工具、建筑物、农作物等有形财产，有关利益是指运费、预期收益、责任、信用等无形财产。狭义财险是指以财产为标的的各种保险，如企业财产、家庭财产、运输货物、运输工具等。目前我国主要有普通财险、运输工具险、货物运输险、农业保险、工程保险、责任保险、特殊风险保险、信用保险等。1财产保险业务的种类及核算特点什么是财产保险返回与人身保险业务的会计核算相比较，财产保险业务的会计核算具有以下几个特点：1、保费收入一般在填保单时确认。财险合同一般是签单即生效，且实际中财险合同期限一般较短，保费金额可以确定，收取保费的可能性也通常大于不能收取保费的可能性，因此财险合同一般是于签单时确认保费收入，而不管确认时是否收到保费缴款。寿险则是在收到时确认。分期收取的应根据当期应收取的金额确定，一次性收取的应根据一次性收取的金额确定。财产保险特点返回2.只发生手续费支出，不发生佣金支出。财险公司除依靠本公司职员直接招揽保险业务外，还广泛地利用保险代理人争取保险业务。根据保险监管部门的要求，人寿保险公司可以发生手续费和佣金支出，财险公司只能发生手续费支出，而再保险业务不能发生上述手续费和佣金支出。3.不涉及保单质押贷款核算。由于财险保险期较短，不具有储蓄性质和库存现金价值，因而不能向保户提供保单质押贷款。返回4.资产负债表日，未到期责任准备金的核算与人寿保险业务不同。财险应在每期期末根据重新精算确定的金额与已计提金额的差额，无论差额是正还是负，均应调整未到期责任准备金及损益。而寿险相关准备金则规定至少每年年终进行充足性测试，当保险精算重新确定的准备金金额超过已计提金额时，要按照差额补提相关准备金，如果低于已计提金额时，则不需调整相关准备金。返回财产保险业务核算要求：（一）正确及时核算保费收入和追偿款收入，严格核算赔款支出和各项费用支出。（二）按照权责发生制原则处理账务，做好年终账项结转工作，合理提取各项准备金。（三）对不同性质的财产保险要注意核算上的不同规定。返回2财险保费收入的核算保费收入的概念保费收入：是指从事保险公司业务的金融企业销售保险产品并承担相应保险责任而取得的收入，是保险公司的主要收入项目。保费收入是保险公司建立保险基金的源泉，它是根据投保人投保险种的费率乘以保险金额（或责任金额）的方式计算并收取的费用，从而实现对被保险人因保险事项所受损失的经济补偿。交付保险费是投保