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第七章所有者权益练习一学路公司2011年10月份注册成立,当月发生有关业务如下:1.接银行通知,甲、乙公司各投资现金1500万元。2.接受丙单位投入生产材料一批,原账面价值为750万元,投资协议价值为800万元,增值税专用发票注明的进项税额为13600元.3.接受丁单位投入的不需安装固定资产,原账面价值为150万元,已提折旧70万元,投资协议确定的价值为98万元。4.一年后,A公司与原上述投资者达成协议以现金180万元投入企业,投资协议中约定的份额为150万元。5.接受某外商依协议以20万美元投资,收款日汇率$1=¥6.35。【要求】根据上述业务,编制有关分录。答:1.借:银行存款30000000贷:实收资本─甲公司15000000─乙公司150000002.借:原材料8000000应交税费─应交增值税(进项税额)13600贷:实收资本─丙单位80136003.借:固定资产980000贷:实收资本─丁单位9800004.借:库存现金1800000贷:实收资本─A公司1500000资本公积3000005.借:银行存款─美元户1270000贷:实收资本─某外商1270000练习二1.伟华公司2010年1月1日创立,投资人甲投入货币资金20万元;投资人乙投入一台设备价值40万元;投资人丙投入货币资金15万元,投入一项商标权价值25万。2.2011年投资人丁计划向上述伟华公司投资,经议定丁投入货币资金40万元,可以取得30万元的股权份额,2008年6月1日公司收到这笔资金。3.光华公司2010年所得税后利润为2000万元,按规定提取10%的盈余公积,按股东大会的决议提取30%的任意盈余公积。4.光华公司为筹措资金,扩大经营规模,发行股票。股票面值100万元。溢价发行。发行价格400万元。公司收到了全部筹资款项。【要求】根据上述经济业务编制相应的会计分录。答:1.借:银行存款350000固定资产400000无形资产250000贷:实收资本─甲200000─乙400000─丙4000002.借:银行存款400000贷:实收资本300000资本公积─资本溢价1000003.借:利润分配─提取盈余公积8000000贷:盈余公积─法定盈余公积2000000─任意盈余公积60000004.借:银行存款4000000贷:股本1000000资本公积─股本溢价3000000练习三华宇公司属于工业企业,为增值税一般纳税人,由A、B两位股东于2010年12月31日共同出资设立,注册资本1800万元。出资协议规定,A、B两位股东的出资比例分别为40%、60%。有关资料如下:(1)2010年12月31日资产负债表摘要如下:华宇公司所有者权益(单位:万元)2011年12月31日实收资本1800所有者权益合计1800(2)2011年华宇公司实现净利润500万元,提取盈余公积30%,决定分配现金股利200万元,计划在2012年2月10日支付。(3)2011年12月31日,吸收C股东加入本公司,将华宇公司注册资本由原1800万元增到2000万元。C股东以银行存款190万元、固定资产30万元出资,占增资后注册资本10%的股份。2011年12月31日,有关的法律手续已经办妥。【要求】(1)编制甲公司2011年决定提取盈余公积和分配现金股利的会计分录,(“应付股利”账户要求写出明细账户)。(2)计算甲公司2011年12月31日吸收C股东出资时产生的资本公积。(3)编制甲公司2011年12月31日收到C股东出资的会计分录。(4)计算甲公司2011年12月31日增资扩股后各股东的持股比例。(5)编制20011年12月31日资产负债表所有者权益部分摘要。答:(1)借:利润分配─提取盈余公积1500000贷:盈余公积1500000借:利润分配─应付现金股利2000000贷:应付股利─A股东(40%)800000─B股东(60%)1200000(2)甲公司2011年12月31日吸收C股东出资时产生的资本公积=(190+30)-2000*10%=20万元(3)借:银行存款1900000固定资产300000贷:实收资本2000000资本公积200000(4)A股东持股比例=1800*40%/2000=36%;B股东持股比例=1800*60%/2000=54%;C股东持股比例:10%。(5)华宇公司所有者权益(单位:万元)2011年12月31日实收资本2000资本公积20盈余公积150未分配利润(500-150-200)150所有者权益合计2320练习四2011年末,某公司所有者权益结构如下:股本28000万,1元/股,资本公积18600万,盈余公积6180万,未分配利润9700万。2012年3月份,公司董事会宣布:每股分配0.1元的现金股利,同时按照10送3配3的比例增发股票。配股价为5.36元/股。【要求】(1)计算分配现金股利以后的所有者权益者总额。(2)计算增发股票以后的所有者权益者总额。答:(1)分配现金股利以后的所有者权益者总额=原所有者权益者总额-分配的现金股利=(28000+18600+6180+9700)-28000*0.1=62480-2800=59680万元;(2)增发股票以后的所有者权益者总额=59680+28000*30%*5.36=104704万元练习五某公司年终利润分配前的有关资料如下表:上年未分配利润1000万元本年税后利润2000万元股本(500万股,每股1元)500万元资本公积100万元盈余公积400万元所有者权益合计4000万元每股市价40元该公司决定:本年按规定比例10%提取盈余公积,发放股票股利10%(即股东每持10股可得1股),并且按发放股票股利后的股数派发现金股利每股0.1元。假设:股票每股市价与每股账面价值成正比例关系。【要求】(1)计算利润分配后的未分配利润、盈余公积、资本公积、流通股数(2)预计每股市价答:(1);盈余公积=400+2000*10%=600股数=500*(1+10%)=550万股,股本=550万元分派现金股利=550*0.1=55万元,利润分配后的未分配利润=1000+2000-200-55-50=2695合计净资产550+100+600+2695=3945未分配利润:2695万元;盈余公积:600万元;资本公积:100万元流通股数:550万股(2)原每股净资产4000/500=8市净率(每股股价与每股净资产的比率)=40/8=5现每股净资产3945/550=7.17现每股市价7.17*5=35.86每股市价:35.86元新手上路——红霞旅社的故事之七红霞万里-参考答案首先计算红霞旅社当月实现的利润额:(1)零星入住游客,全月实现客房收入18860元,全部收到现金;10000元送存银行。借:现金18860,贷:客房营业收入18860;借:银行存款10000,贷:现金10000(2)收到县旅行社的转帐支票,支付上月所欠房费4800元,尚有2400元没有收回。借:银行存款4800,贷:应收账款-县旅行社4800(3)零售小挂件240个,每个售价28元,合计收到现金6720(240×28)。借:现金6720,贷:商品销售收入6720(4)外贸公司陈经理订购的挂件已经交货200个,按批发价每件25元结算,销售收入5000(200×25),冲销上月的预收账款。借:预收账款-外贸公司5000,贷:商品销售收入5000(5)县旅行社导游带来的小型旅游团队,房费6900元尚未收到。借:应收账款-县旅行社6900,贷:客房营业收入6900;(6)用现金支付姐姐上月工资和加班费合计2200元。借:应付职工薪酬2200,贷:现金:2200(7)用银行存款支付上月水电费520元和营业税1550元、增值税980元。借:应付账款520,应交税费-营业税1550;应交税费-增值税980,贷:银行存款3050(8)用现金支付采购430个挂件的价款8667元。借:存货-挂件8667,贷:现金8667(9)用银行存款支付会计师事务所代理记账费用1000元。借:管理费用1000,贷:银行存款1000(10)用现金支付两名服务员当月工资2000元,加班费400元,支付司机工资和出车补贴2000元。借:营业费用4400,贷:应付职工薪酬4400借:应付职工薪酬4400,贷:现金4400(11)用银行存款偿还上月赊购洗涤用品款800元。借:应付账款800,贷:银行存款800(12)姐姐的工资2000元,尚未支付。借:管理费用2000,贷:应付职工薪酬2000(13)姐姐预借差旅费2000元,用现金支付。借:其他应收款-林小红2000,贷:现金2000(14)根据电表和水表的显示,当月发生水电费510元,尚未支付。借:营业费用510,贷:应付账款-水电公司510(15)当月应该交纳营业税1620元,增值税1020元,尚未交纳。借:营业税金及附加1620,贷:应交税费-营业税1620,借:客房营业收入1020,贷:应交税费-增值税1020(16)用银行存款支付从下月开始到年底共四个月的旅游杂志费360元。借:预付账款-报刊费360,贷:银行存款360(17)预付网站设计费订金500元,用银行存款支付。借:预付账款-网站公司500,贷:银行存款500(18)当月消耗办公用品60元;月末盘点,洗涤剂尚有90元的库存,当月消耗洗涤用品460元(550-90)。借:管理费用60,贷:存货-办公用品60,借:营业费用460,贷:存货-洗涤用品460(19)销售挂件共计440个,结转销售成本;按加权平均计算每个销售成本20.15元[(1005+8667)/(50+430)]合计8866元借:销售成本8866,贷:存货-挂件8866(20)用现金支付汽油费2260元。借:经营费用2260,贷:现金2260(21)本月末面包车行使里程3655公里,按工作量法提取折旧731元(0.2元/公里)。借:经营费用731贷:累计折旧-汽车731(22)其他折旧、摊销、房租、布草消耗、保险等费用与上月相同。借:营业费用4125;贷:累计折旧-房屋625,累计折旧-家具250;累计折旧-电器700;累计折旧-小型设备:500;应付账款-大伯1000;长期待摊费用-装修费800;长期待摊费用-布草150,预付账款-保险费100。(23)计算机和打印机等办公设备采用直线法折旧,预计可以使用5年,每月折旧费用200元(12000/60)。借:管理费用200;贷:累计折旧-办公设备200,(24)本月负担买车贷款利息150元。借:财务费用150,贷:应付利息150(25)用银行存款向大伯父支付6-8月三个月的房租共计3000元。借:应付账款-大伯3000,贷:银行存款3000(26)大伯父房屋作价36万元,按照30万元记录大伯父的投资,差额记入资本公积。借:固定资产-房屋360000,贷:实收资本-大伯300000,资本公积-股本溢价60000(27)结转本月实现的全部收入。借:客房营业收入24740;商品销售收入11720,贷:本年利润36460(28)结转本月发生的全部费用。借:本年利润26382,贷:营业费用12486,营业税金及附加1620,管理费用3260,商品销售成本8866;财务费用150。8月实现盈利10078元(36460-26382),加上7月末未分配利润20358元,月末未分配利润合计30436元。红霞旅社8月31日资产负债表资产负债和所有者权益现金1141.00负债银行存款68145.00短期借款100000.00应收账款-县旅行社9300.00应付账款-水电公司510.00其他应收款-林小红2000.00应付账款-大伯0.00预付账款-预付保险费950.00应付账款-批发公司0.00预付账款-预付报刊费360.00预收账款-外贸公司0.00预付账款-网站公司500.00应付职工薪酬2000.00存货-布草800.00应交税费-营业税1620.00存货-办公用品280.00应交税费-增值税1020.00存货-洗涤用品90.00应付利息375.00存货-挂件806.0
本文标题:第七章练习及参考答案
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