第七章账务处理程序

第七讲账务处理程序第一节账务处理程序的意义和种类一、账务处理程序的意义账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。（牢记）包括会计凭证和账簿的种类、格式、会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。科学合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对于有效地组织会计核算具有重要意义。1、有利于会计工作程序的规范化。确定合理的凭证、账簿及报表之间的联系方式，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息质量。（牢记）2、有利于保证会计记录的完整性、正确性。通过凭证、账簿及报表之间的牵制作用，增强会计信息的可靠性。（牢记）3、有利于减少不必要的会计核算环节。通过井然有序的账务处理程序，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。（牢记）二、账务处理程序的种类在我国，常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。其主要区别是各自的特点主要表现在登记总账的依据和方法不同。（牢记）1.（2009年多选）账务处理程序的意义在于（）。A.有利于会计工作程序规范化，提高会计信息质量B.有利于保证会计记录的完整性、正确性、增强会计信息的可靠性C.有利于减少不必要的会计核算环节，保证会计信息的及时性D.强化会计监督，有利于财务会计报告使用者科学地作出经济决策答案：ABC【解析】选项D属于会计监督职能的作用，不符合题意。第二节财务处理程序的基本内容一、记账凭证账务处理程序的基本内容记账凭证账务处理程序是一种基本的账务处理程序，其他各种账务处理程序是在这种账务处理程序的基础上发展而形成的。它的特点是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。（牢记）在记账凭证财务处理程序下，记账凭证可以采用一种通用的格式，即通用记账凭证；也可采用收款凭证，付款凭证和转账凭证三种格式，即专用记账凭证，账簿组织一般应设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。记账凭证财务处理程序的一般程序是：2．根据凭证登记现金日记账和银行存款日记账。3．根据记账凭证登记各种明细分类账。4．根据记账凭证逐笔登记总分类账。6．月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。记账凭证财务处理程序如图7—1所示。优点：可以比较详细地记录和反映经济业务的发生和完成情况，程序简单明了，易于理解；来龙去脉清楚。缺点：登记总分类账的工作量很大。这种程序只适用于一些规模小，业务量少，凭证不多的单位。（牢记）1.（2009年判断）记账凭证账务处理程序是最基本的账务处理程序，其特点就是登记账簿的工作较量小。（）答案：×【解析】记账凭证账务处理程序的缺点是登记总分类账的工作量较大。二、科目汇总表账务处理程序的基本内容科目汇总表账务处理程序的特点是：定期地将所有的记账凭证编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。1、根据一定时期内的全部记账凭证汇总编制科目汇总表；（牢记）2、根据定期编制的科目汇总表登记总分类账；（牢记）科目汇总表，是指根据一定时期内的全部记账凭证，按相同科目进行归类，并计算出每一总账科目借方、贷方发生额所编制的汇总表。（牢记）在科目汇总表账务处理程序下，会计凭证及账簿的设置与记账凭证账务处理程序相同，一般设置收款凭证、付款凭证和转账凭证；设置三栏式现金日记账和银行存款日记账；设置三栏式总分类账及三栏式、数量金额式的各种明细分类账。科目汇总表账务处理程序如图7—3所示。科目汇总表处理程序的优点是：可以减少登记总分类账的工作量，手续也比较简便；还起着试算平衡的作用。其缺点是：只反映各科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，不反映各科目的对应关系；不便于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。适用于业务量较大，记账凭证较多的单位。（牢记）1.（2009年判断）科目汇总表账务处理程序的优点是能较好的反映账户的对应关系。（）答案：×【解析】科目汇总表账务处理程序的缺点是科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。三、汇总记账凭证账务处理程序的基本内容汇总记账凭证账务处理程序，与前述的记账凭证财务处理程序的区别，主要在总分类账的登记上。它的特点是定期（5天或10天）将全部记账凭证按收、付款凭证和转账凭证分别归类编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，作为登记总分类账的依据。账簿组织和记账凭证账务处理程序相同，设置现金日记账和银行存款日记账。按总分类科目设置总分类账和明细分类账。汇总记账凭证账务处理程序的一般程序是：（牢记）重要两条：1、根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。2、根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证登记总分类账。汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种。1．汇总收款凭证，是，指按“现金”和“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证，分别按其对应贷方科目进行归类，计算出每一贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中。一般可5天或10天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总分类账。2．汇总付款凭证，是指按“现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总记账凭证，分别按其对应借方科目进行归类，一般可5天或10天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总分类账。（牢记）3．汇总转账凭证，是指按每一贷方科目分别设置，用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证，其格式见编制完汇总记账凭证，据以登记总分类账。总分类账的登记在月终进行。汇总记账凭证财务处理程序的优点是：由于汇总记账凭证是根据一定时期内的全部记账凭证，按照科目对应关系进行归类、汇总编制的，便于通过有关科目的对应关系，了解经济业务的来龙去脉，便于查对账目；总分类账根据汇总记账凭证，于月终一次登记入账，减少了登记总分类账的工作量。其不足之处是汇总转账凭证是按每一贷方科目设置，而不是按经济业务的性质归类、汇总；不利于会计核算工作的分工。适用于规模大、经济业务较多的大型企业。（牢记）2.（2009年单选）汇总记账凭证账务处理程序的优点：一是可以减少登记总账的工作量，二是（）。A.简单明了，易于理解B.便于了解账户间的对应关系C.简明易懂D.可以做到试算平衡答案：B【解析】汇总记账凭证账务处理程序的优点是：减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。3.（2009年多选）汇总记账凭证账务处理程序与科目汇总表账务处理程序的共同点有（）。A.减少登记总账的工作量B.总账可以比较详细地反映经济业务的发生情况C.有利于查账答案：AD3.（2009年判断）记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序的不同之处在于登记总账的依据和程序不同。（）答案：√