XX金融贸易区开发股份有限公司审计报告（DOC 46页）

审计报告沪众会字(2006)第0043号上海陆家嘴金融贸易区开发股份有限公司全体股东：我们审计了后附的上海陆家嘴金融贸易区开发股份有限公司(以下简称“陆家嘴公司”)2005年12月31日的资产负债表和合并资产负债表，2005年度的利润及利润分配表和合并利润及利润分配表，以及现金流量表和合并现金流量表。这些会计报表的编制是陆家嘴公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。我们认为，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《企业会计制度》的规定，在所有重大方面公允反映了陆家嘴公司2005年12月31日的财务状况以及2005年度的经营成果和现金流量。上海众华沪银会计师事务所有限公司中国注册会计师傅林生中国注册会计师孙璧元中国，上海二〇〇六年三月十日1上海陆家嘴金融贸易区开发股份有限公司2005年度会计报表附注1.公司的基本情况1.1本公司的历史沿革上海陆家嘴金融贸易区开发股份有限公司（以下简称“本公司”）于1992年4月27日经上海市人民政府以沪建经(92)第366号文批准设立，发起人为上海陆家嘴（集团）有限公司和上海国际信托投资公司。经中国人民银行上海市分行（92）沪人金股字第34号文批准，本公司设立时的初始股本为人民币715,000,000.00元，分为715,000,000.00股。又于1993年12月实施每10股配4股、1994年10月实施20,000万国家股注销、1994年11月实施发行20,000万外资股（B股）、1996年11月实施每10股增配3股新股、1996年12月实施每10股送4股、1999年7月实施每10股转增4股后，现本公司注册资本为人民币1,867,684,000.00元，其中境内上市人民币普通股（A股）160,524,000股，境内上市外资股（B股）509,600,000股。业经大华会计师事务所有限公司验证并出具华业字(99)第995号验资报告。本公司所发行的A股和B股分别于1993年6月28日和1994年11月22日在上海证券交易所上市交易。2004年7月由中华人民共和国工商行政管理局换发企业法人营业执照，注册号为股沪总字第019040号。本公司现法定代表人为杨小明。1.2本公司所属行业性质和业务范围所处行业：房地产业。经营范围：房地产开发、经营、销售、出租和中介；市政公用基础设施的开发建设、动拆迁、工程承包与装饰和设备安装；广告、仓储、餐厅、商业、项目投资、市内运输及技术咨询。1.3主要产品或提供的劳务土地转让、商品房开发及销售、物业出租、提供劳务及代理等。22.本公司主要会计政策、会计估计和合并财务报表的编制方法2.1会计制度本公司及子公司执行国家颁布的企业会计准则和《企业会计制度》及其补充规定。2.2会计年度本公司的会计期间采用公历制，即自日历1月1日至12月31日为一个会计年度2.3记账本位币本公司以人民币为记账本位币。2.4记账基础和计价原则本公司以权责发生制为记账基础，以实际成本为计价原则。各项财产在取得时按实际成本计量，其后如果发生减值，按企业会计制度规定计提相应的减值准备。2.5外币业务核算方法本公司对发生的外币业务，以当月1日的汇率（指由中国人民银行公布的外币市场汇价中间价，下同）将外币折算成人民币记账；期末对各种外币账户的外币余额按期末日汇率进行调整，调整后的人民币金额与原账面金额之间的差额作为汇兑损益，除与购建固定资产有关的专用借款产生的汇兑损益，在该资产达到预定可使用状态前予以资本化、计入资产成本外，属于筹建期间发生的汇兑损益于发生时计入长期待摊费用，于本公司开始生产经营的当月一次计入损益；属于正常生产经营期间发生的汇兑损益，则直接计入当期损益。2.6现金等价物的确定标准本公司将持有的期限短(一般是指从购买日起三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资列作现金等价物。2.7短期投资核算方法2.7.1本公司的短期投资按取得时实际支付的全部价款扣除其中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或利息入账。短期投资持有期间所收到的股利或利息等冲减投资成本；处置时按实际收到的价款扣除账面成本后的差额确认为投资收益或损失，计入当期损益。2.7.2期末本公司对短期投资按成本与市价孰低计量，采用单项比较法对市价低于成本的差额，计提短期投资跌价准备，并计入当期损益。2.8坏账核算方法2.8.1本公司对坏账损失采用备抵法核算。公司对应收帐款和其他应收款的坏帐准备计提采用个别认定法和帐龄分析法相结合的方法。对于期末余额中可收回性与其他各项应收款项存在明显差别的应收款项（例如，债务单位所处的特定地区、债务人的财务和经营状况、与债务人之间的争议和纠纷等），导致该3项应收款项如果按照与其他应收款项同样的方法计提坏帐准备，将无法真实地反映其可收回金额的，采用个别认定法计提坏帐准备，即根据债务人的经营状况、现金流量状况、以前的信用记录等资料对其欠款的可回收性进行逐笔详细分析，据以分别确定针对每一笔此类应收款项的坏帐准备计提比例；对于其他不纳入个别认定范围的应收款项，按其期末余额的帐龄分析计提，具体计提比例为：帐龄计提比例1年以下（含1年）不计提1－2年5％2－3年30％3年以上50％2.8.2本公司确认坏账的标准为：当债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然无法收回时；或当债务人逾期未履行其清偿责任，且具有明显特征表明无法收回时，经公司董事会批准确认为坏账损失，冲销原提取的坏账准备；坏账准备不足冲销的差额，计入当期损益。2.9存货核算方法2.9.1公司存货的分类存货是指公司在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料物料等。公司存货分类为：转让场地开发支出、商品房建设支出、动迁房建设支出、商品房、动迁房、出租开发产品（短期）、低值易耗品、公共建筑建设支出。2.9.2取得存货入帐价值的确定方法各种存货按取得时的实际成本记帐。2.9.3发出存货的计价方法存货日常核算采用实际成本核算。存货发出时，对于不能替代使用的存货以及为特定项目专门购入或制造的存货，公司采用个别计价法确定发出存货的成本。2.9.4开发用土地的核算方法开发用土地在取得时，按实际成本计入“无形资产”，土地投入开发建设时从“无形资产”转入“转让场地开发支出”。在开发建设过程中发生的土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费和配套设施费等，属于直接费用的直接计入开发成本；需在各地块间分摊的费用，按受益面积分摊计入。属于难以辨认或难以合理分摊的费用性成本支出实际发生时直接计入当期主营业务成本。42.9.5出租开发产品的摊销办法出租开发产品中房屋按30年，土地使用权按照土地使用证上注明的年限分期摊入成本。在资产负债表上，对于意图出售而暂时出租的开发产品的账面价值，列示于“存货”项目内；对于以出租为目的的出租开发产品的账面价值，列示于“其他长期资产”项目中。2.9.6公共配套设施费用的核算方法公共配套设施建设规模占开发项目比重较大的，在转让土地结转收入时，按照工程预算成本从开发成本中预提尚未发生的公共配套设施费用。根据实际发生的公共配套设施建造支出，调整该项预提费用。2.9.7维修基金的核算方法按照国家有关规定提取维修基金，计入相关的房产项目成本。2.9.8低值易耗品的摊销方法低值易耗品按领用时一次转销法摊销。2.9.9存货的盘存制度公司的存货盘存制度采用永续盘存制。2.9.10存货跌价损失准备的确认标准和计提方法公司期末存货按成本与可变现净值孰低计价。由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时和销售价格低于成本等原因造成的存货成本不可收回的部分，按单个存货项目的成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。2.10长期投资核算方法2.10.1长期股权投资计价和收益确认方法：长期股权投资包括股票投资和其他股权投资。长期股权投资按其初始投资成本入账，即投资时实际支付的全部价款。本公司对被投资企业无控制、无共同控制且无重大影响的长期股权投资采用成本法核算；本公司对被投资企业具有控制、共同控制或者重大影响的长期股权投资采用权益法核算。2.10.2股权投资差额的会计处理：对外长期股权投资采用权益法核算时，其取得时的成本与本公司在该被投资企业所有者权益中所占份额的差额，当前者大于后者时，记作“股权投资差额”，按投资合同规定的投资期限摊销，若合同没有规定投资期限的一般按10年摊销，列入各摊销期的损益；当前者小于后者时，记作“资本公积----股权投资准备”，不予摊销，待该项投资最终处置时，转入“资本公积----其他资本公积”。对被投资企5业的追加投资所形成的股权投资差额，如借贷方向与初次投资所形成的股权投资差额不同，则首先抵减初次投资所形成的股权投资差额（或其所形成的资本公积准备项目）的余额，对于追加投资所形成的股权投资差额大于初次投资所形成的股权投资差额余额的差额，再按照上述原则处理。2.10.3长期债权投资的计价及收益确认方法：按其初始投资成本，即取得时实际支付的全部价款（包含支付的税金、手续费等各项附加费用）扣除实际支付的分期付息债券价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息后的余额作为实际成本记账，并按权责发生制原则按期计提利息，经调整溢（折）价摊销额后，计入投资收益。2.10.4长期债券投资溢价和折价的摊销方法在债券购入后至到期日止的期间内按直线法，于确认相关债券利息收入的同时摊销。2.10.5长期投资减值准备的确认标准和计提方法采用逐项计提的方法。本公司对被投资企业由于市价持续下跌或被投资企业经营情况变化等原因，导致其可收回金额低于长期投资账面价值，按可收回金额低于长期投资账面价值的差额，计提长期投资减值准备。长期投资减值准备的计提和冲回额通常计入当年度损益，但针对以权益法核算的长期股权投资所计提的长期投资减值准备，如该项长期股权投资存在对应的股权投资差额的，首先全部或者部分转销股权投资差额（或其所形成的资本公积准备项目）的余额，在此基础上确定应计入当期损益的减值准备计提额。2.11固定资产计价和折旧方法2.11.1固定资产的标准固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；②使用期限超过1年；③单位价值较高。具体标准为：①使用期限超过一年的房屋及建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等；②单位价值在2,000元以上，并且使用期超过2年的，不属于生产、经营主要设备的物品。2.11.2固定资产分类为房屋建筑物、办公和电子设备、运输设备、其他设备、固定资产改良支出。2.11.3固定资产计价和减值准备的确认标准、计提方法固定资产按实际成本或确定的价值入账。公司期末没有融资租入固定资产。每期末终了，对固定资产逐项进行检查，将由于市价持续下跌、技术陈旧、损坏或长期闲置等原因导致的可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备，计入当期损益。固定资产减值准备按单项资产计提。62.11.4固定资产的折旧方法固定资产折旧采用直线法平均计算，并按各类固定资产的原值和估计的经济使用年限扣除残值（原值的3％－10％）制定其折旧率。各类固定资产折旧率如下：资产类别估计经济使用年限年折旧率房屋建筑物30年－40年2.25%－3.23%办公和电子设备1－5年18%-90%运输设备5-6年15%-19.40%其他设备5年18%-19.40%固定资产改良支出8年12.50%对于房屋及建筑物的账面成本中所包含的土地使用权价值，如果土地使用权的预计使用年限高于房屋及建筑物的预计使用年限的，在预计该项房屋及建筑物的净残值时，考虑该项因素，并作为净残值预留，相应调整折旧率和净