税务会计与税务筹划(第三版)习题答案

税务会计与税收筹划习题答案第二章答案四、计算题1.(1)当期销项税额=[480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13%=[72000+33000+120000+6390]*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100=48528.1(元)（2）当期准予抵扣的进项税额=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870=11400+13600+56+6870=31926(元)（3）本月应纳增值税=48528.1-31926=16602.1(元)2.（1）当期准予抵扣的进项税额=1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503（2）当期销项税额=23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17%=3400+170+340+5100=9010（3）应缴纳增值税=9010-9503=-4933.（1）当期准予抵扣的进项税额=17000+120-60=17060元（2）当期销项税额=120/2+2340/1.17*17%+120000*13%=60+340+15600=16000元（3）本月应纳增值税=16000-17060+104000/1.04*4%*50%=940元4.（1）不能免征和抵扣税额=（40-20*3/4）*(17%-13%)=1万元（2）计算应纳税额全部进项税额=17++1.7+0.91+0.88=20.49（万元）销项税额=7÷1.17×17%+60×17%=11.22(万元)应纳税额=11.22-（20.49-1）-2=-10.27（万元）（3）计算企业免抵退税总额免抵退税额=（40-20*3/4）×13%=3.25（万元）（4）比大小确定当期应退和应抵免的税款11.273.25；应退税款3.25万元当期免抵税额=免抵退税额-退税额=0下期留抵税额=10.27-3.25=7.02（万元）五、分录题1.会计分录：（1）借：应收账款2340000贷：主营业务收入2000000应缴税费—应交增值税(销项税额)340000借：主营业务成本1600000贷:库存商品1600000借：银行存款2320000财务费用20000贷：应收账款2340000（2）借：应收账款585000（红字）贷：主营业务收入500000（红字）应缴税费—应交增值税(销项税额)85000（红字）（3）根据增值税暂行条例规定：先开发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。增值税销项税额为：100×17%=17万元。借：银行存款300000应收账款870000贷：主营业务收入1000000应缴税费—应交增值税(销项税额)170000（4）销售增值税转型前购进或自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。应交增值税=10.4/(1+4%)×50%=0.2万元借：固定资产清理320000累计折旧180000贷：固定资产500000借：银行存款104000贷：固定资产104000借：固定资产清理2000贷：应交税费——应交增值税2000借：营业外支出218000贷：固定资产清理218000（5）根据增值税暂行条例实施细则规定，只有专门用于非应税项目、免税项目等的固定资产进项税额，才不得抵扣进项税额，其他混用的固定资产的进项税额均可以抵扣。可抵扣进项税额=8.5+10×7%=9.2万元借：固定资产613000应缴税费—应交增值税(进项税额)92000贷：银行存款705000（6）根据增值税暂行条例规定，符合条件的代垫运费可以不作为价外费用缴纳增值税。借：应收账款732000贷：主营业务收入600000应缴税费—应交增值税(销项税额)102000银行存款30000借：主营业务成本450000贷：库存商品450000（7）月末，增值税计算增值税销项税额=34-8.5+17+10.2=52.7万元增值税进项税额=30+9.2=39.2万元按照适用税率应缴纳增值税=52.7-39.2=13.5万元简易办法征税应纳增值税=0.2万元借：应缴税费—应交增值税(转出未交增值税)135000应缴税费—应交增值税2000贷：应缴税费—未交增值税1370002.（1）借：长期股权投资---其他股权投资234000贷：主营业务收入200000应交税费---应交增值税34000借:主营业务成本180000贷：库存商品180000（2）借：长期股权投资---其他股权投资250000贷：主营业务收入200000应交税费---应交增值税34000银行存款16000借:主营业务成本180000贷：库存商品180000（3）借：长期股权投资---其他股权投资224000银行存款10000贷：主营业务收入200000应交税费---应交增值税（销项税额）34000借:主营业务成本180000贷：库存商品180000六．筹划题1.提示:运用价格折让临界点,计算临界点价格,比较后决策.2.A企业采取经销方式：应纳增值税=500×210×17%-50×1250×3%-1600=17850-1875-1600=14375(元)收益额=500×210-50×1250-14375=105000-62500-14375=28125A企业采取来料加工方式:应纳增值税=41000×17%-1600=6970-1600=5370（元）收益额=41000-5370=35630（元）来料加工方式少交增值税9005元，多获得收益7505元。对于B企业来说：采取经销方式：应纳增值税=50×1250×3%=1875（元）货物成本=500×210×(1+17%)=122850(元)采取来料加工方式：应纳增值税=0货物成本=50×1250×41000×(1+17%)=110470(元)来料加工方式下，B企业的加工货物的成本降低12380元，增值税少交1875元。第三章答案四、计算题1.(1)进口原材料应纳关税=(120+8+10+13)×10%=151×10%=15.1(万元)进口原材料应纳增值税=(151+15.1)×17%=28.237(万元)(2)进口机器设备应纳关税=(60+3+6+2)×10%=71×10%=7.1(万元)进口机器设备应纳增值税=(71+7.1)×17%=13.28(万元)(3)本月销项税额=340+11.7/1.17×17%+10×(2000/100)×17%=375.7(万元)允许抵扣的进项税额=28.237+13.28+51+（12+4）×7%+17=110.64(万元)应纳增值税=375.7-110.64=265.05(万元)(4)本月应纳消费税=(2000+11.7/1.17+10×2000/100)×12%=2210×12%=265.2(万元)2.（1）甲公司提货时，应组价计算消费税并由乙公司代收代缴消费税材料成本=10000+20000+300×(1-7%)=30279（元）加工及辅料费=8000（元）提货时应被代收代缴消费税=(30279+8000)÷(1-30%)×30%=16405.29(元)（2）甲公司进项税=1700+3400+300×7%+8000×17%+800×7%=6537（元）甲公司销项税=100000÷(1+17%)×17%=14529.91(元)应缴纳的增值税=14529.91-6537=7992.91（元）（3）甲公司销售香水应缴纳的消费税=100000÷(1+17%)×30%-16405.29×70%=25641.03-11483.7=14157.33（元）（4）乙公司应代收代缴甲公司消费税16405.29元.乙公司受托加工收入应缴纳增值税=8000×17%-200=1160（元）3.小汽车进口环节组成计税价格=（10*40+10+5+3）*（1+25%）/(1-5%)=522.5/0.95=550万元小汽车进口环节消费税=550*5%=27.5万元小汽车进口环节增值税=550*17%=93.5万元卷烟进口环节组成计税价格={150*（1+20%）+100*150/10000}/（1-56%）=412.5万元卷烟进口环节消费税=412.5*56%+100*150/10000=232.5万元卷烟进口环节增值税=412.5*17%=70.13万元销项税额＝8×93.6/1.17×17％＋1000×17％＝108.8＋170＝278.8万元允许抵扣的进项税额＝93.5+1*7%＋70.13＝163.7万元应纳增值税＝278.8－163.7＝115.1万元，应交消费税=0五、分录题1.应纳消费税额=700×20%=140（元）应纳增值税额=700×17%=119（元）借：应收账款819贷：其他业务收入700应交税费---应交增值税119借：营业税金及附加140贷：应交税费——应交消费税1402.（1）发出材料时：借：委托加工物资55000贷：原材料55000（2）支付加工费和增值税时：借：委托加工物资20000应交税费---应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23400（3）支付代扣代缴消费税时：代扣代缴消费税=(55000+20000)÷(1-30%)×30%=32143（元）提回后直接销售的，将加工环节已纳消费税计入成本借：委托加工物资32143贷：银行存款32143提回后用于连续生产卷烟的，已纳消费税计入”应交税费”借：应交税费-消费税32143贷：银行存款32143（4）提回后直接销售的情况下，烟丝入库时：借：库存商品107143贷：委托加工物资107143烟丝销售时，不再缴纳消费税。提回后用于连续生产卷烟的情况下，烟丝入库时：借：库存商品75000贷：委托加工物资75000六．筹划题1.方案一：委托加工成酒精，然后由本厂生产成白酒。该酒厂以价值250万元的原材料委托A厂加工成酒精，加工费支出150万元，加工后的酒精运回本厂后，再由本厂生产成白酒，需支付人工及其他费用100万元。A.代收代缴消费税为：组税价格=(250+150)÷(l-5％)=421.05万元消费税＝421.05×5％＝21.05（万元）B.白酒在委托加工环节缴纳的消费税不得抵扣，销售后，应交消费税为：1000×20％+100*2*0.5＝300（万元）C.税后利润(所得税25％):(1000-250-150-21.05-100-300)×(1-25%)＝178.95×75％＝134.21（万元）方案二：委托A厂直接加工成白酒，收回后直接销售。该酒厂将价值250万元的原材料交A厂加工成白酒，需支付加工费250万元。产品运回后仍以1000万元的价格销售。A.代收代缴的消费税为：(250+250+100*2*0.5)÷(l-20％)×20％+100*2*0.5=250万元B.由于委托加工应税消费品直接对外销售，不必再缴消费税。税后利润如下：(1000-250-250-250)×(l－25％)＝250×75％＝187.5（万元）方案三：由该厂自己完成白酒的生产过程。由本厂生产，需支付人工费及其他费用250万元。应缴消费税＝1000×20％+100*2*0.5＝300万元税后利润=(1000-250-250-300)×(1-25％)＝200×75％＝150（万元）通过计算可知，方案二最优。第四章答案四、计算题1.吸收存款、转贴现收入、出纳长款免营业税营业税＝（200＋5+50＋20＋40＋30＋20）×5％＝365×5％＝18.25万元2.营业税＝（220＋400+100）*20%+（120＋150＋600＋76＋4+10）×5％＝620×20％+960*5%＝124+48=172万元3.营业税=（200+50+30+2+3）*5%+20*20%=285*5%+20*20%=14.25+4=18.25万元增值税=18/（1+3%）*2%=0.35万元4.营业税=（200-50）*3%+（180+220-100）*5%=4.5+15=1