税制练习题

消费税练习题1、某日化企业（地处市区）为增值税一般纳税人，2011年8月发生如下业务：（1）与甲企业（地处县城）签订加工合同，为甲企业加工一批化妆品，甲企业提供的原材料成本20万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税1.36万元；（2）进口一批化妆品作原材料，支付货价60万元、支付进口化妆品运抵我国输入地点起卸前的运输费用及保险费共计9万元，支付包装劳务费1万元，关税税率为20%；支付海关监管区至公司仓库运费2万元，其中运输费用1.5万元、装卸费0.3万元、建设基金0.2万元，取得运费发票，本月生产领用进口化妆品的80%；（3）将护肤品和化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买240套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额48万元，其中包括护肤品18万元，化妆品30万元；（4）销售其他化妆品取得不含税销售额150万元；（5）将成本为1.4万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用；本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣。化妆品成本利润率为5%，消费税税率为30%。要求计算：（1）2011年8月该企业受托加工化妆品应代收代缴消费税；（2）2011年8月该企业进口化妆品应纳进口关税；（3）2011年8月该企业国内销售环节应纳增值税；（4）2011年8月该企业国内销售环节应纳消费税2、市区内某汽车制造股份公司（一般纳税人）主要生产A型系列小轿车，同时自产轮胎，2011年10月份发生以下业务：（1）进口小轿车发动机一批，支付货物的价款60万美元，境外运输费用4万美元，保险费1万美元，已报关纳税，关税税率为20%，当月取得海关开具的完税凭证。国内运输企业承担国内段的运输，开具货运发票上注明运费5万元，装卸费0.5万元；（2）从生产企业购进轻型轮胎一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额400万元，增值税68万元，本月领用80%用于生产小轿车；20%用于生产专用汽车轮胎一批，当月销售专用汽车轮胎，取得收入（不含税）160万元；取得购货是运费发票注明运费4万元；（3）国内销售自产A型2.0升小轿车（消费税率5%），采用委托银行收款方式销售40辆，货已发出并办妥委托收款手续，款项未收到，每辆不含税价18万元，同时收取售后服务费0.5万元/辆；（4）本月支付水厂水费，取得税控专用发票上注明税金20万元；支付电费取得的专用发票上注明销售额117万元；（5）提供汽车修理服务，开具普通发票上注明销售额8万元；提供汽车出租业务，取得收入15万元，上述收入均分开核算；（6）进口22辆韩国产的“途锐”越野车，排量为4.0升，关税完税价17.5万美元/辆。全部以每辆不含税324万元人民币价款销售，同时向车主按车价（含税）收取订货费3%。（关税税率为20%；消费税税率为25%，取得的防伪专用发票已通过税务机关的认证；汇率：1美元=6.7元人民币）。要求计算：（1）该公司进口环节应缴纳消费税；（2）该公司销售专用汽车轮胎本期应扣除消费税；（3）该公司销售汽车应缴纳消费税；（4）该公司本月销售环节应缴纳消费税；（5）该公司本月销售环节应缴纳增值税。3、某酒厂可以生产粮食、薯类酒精为原料的白酒，同时也生产啤酒。2010年2月该厂的生产销售情况如下：（1）外购薯类酒精10吨，增值税专用发票上注明的单价每吨1500元；外购粮食酒精20吨，增值税专用发票上注明的单价每吨2100元；（2）外购生产白酒的各种辅料，增值税专用发票上注明的价款共计12000元；（3）外购生产啤酒的各种原料，增值税专用发票上注明的价款共计250000元；（4）当月用8吨薯类酒精及辅料生产薯类白酒22吨，销售了20吨，每吨不含增值税12000元；用15吨粮食酒精及辅料生产粮食白酒32吨，销售了30吨，每吨不含增值税18000元；（5）当月用剩余的酒精和辅料生产白酒10吨，每吨的实际生产成本为8500元，这部分白酒用于抵偿债务，已知该白酒的每吨销售价格分别为（不含增值税）9000元、10000元、11000元；（6）当月销售生啤酒100吨，增值税专用发票上注明的出厂单价每吨为2800元，另按照惯例开具收据收取每吨200元的包装物押金，限期3个月；（7）当月销售果啤140吨，增值税专用发票上注明的出厂单价为2900元，另按照惯例开具收据收取每吨200元的包装物押金，限期3个月；（8）当月有以往发出到期包装物押金5000元（生啤）和3000元（果啤）到期未退。问：用于抵偿债务的白酒应纳的消费税；用于抵偿债务的白酒的增值税销项税额；当月应纳的消费税合计数；当月应纳的增值税合计数。4、某经央行批准从事金银首饰经营的中外合资首饰厂是增值税一般纳税人，经营范围为首饰的制作、批发、零售、带料加工、修理、清洗，9月发生下列业务：（1）购入红宝石戒面800粒，价款80000元，增值税13600元；购入18K黄金价款200000元，增值税34000元；（2）将500粒红宝石戒面加价转售给另一首饰厂继续加工，不含税价款60000元；将300粒红宝石戒面加工成黄金镶嵌戒指，按照合同交由央行批准经营的其中外合资首饰零售店代销，该商店当月零售戒指200只，含增值税销售额230000元，商店与该厂发生结算销售，不含增值税价140000元；（3）将自行设计没有同类价格的纯银项链赞助某剧组，成本为19000元；（4）接受某工艺品厂委托（没有提供经营金银许可资质证明），为该工艺品厂加工一批银饰品和铜质镶玛瑙手镯，合同规定工艺品厂提供成本为26000元的纯银材料和成本为41000元的手镯用材，首饰厂收取银饰品不含税加工费（含辅料费）50000元以及手镯不含税加工费（含辅料费）40000元；（5）当月为某商店修理首饰收取款项2808元，开具普通发票；帮固定客户清洗首饰收取款项105300元。（纯银项链的成本利润率为6%）问：首饰厂第（2）和（3）笔业务应缴纳的消费税合计；首饰厂第（4）笔业务应缴纳的消费税；首饰厂当期应纳增值税；第（2）笔业务中的合资首饰零售店销售戒指应纳的流转税合计。1、业务（1）化妆品属于应税消费品，该企业应代收代缴消费税=（20＋8）÷（1-30%）×30%=12万元应纳增值税=1.36万元业务（2）关税完税价格=60＋9＋1=70万元关税=70×20%=14万元应纳增值税=（70＋14）÷（1-30%）×17%=20.4万元应纳消费税=（70＋14）÷（1-30%）×30%=36万元因为本月生产领用80%，所以在计算应纳消费税时可以税前扣除的消费税=36×80%=28.8万元业务（3）组成成套化妆品出售，应按成套化妆品的售价和30%的税率计算消费税应纳增值税=48×17%=8.16万元应纳消费税=48×30%=14.4万元业务（4）销售其他化妆品应纳增值税=150×17%=25.5万元应纳消费税=150×30%=45万元业务（5）将自产化妆品对外赠送视同销售，应纳增值税=1.4×（1＋5%）÷（1-30%）×17%=0.36万元应纳消费税=1.4×（1＋5%）÷（1-30%）×30%=0.63万元该企业受托加工业务应代收代缴消费税和城建税=12×（1＋7%）=12.84万元增值税进项=20.4＋（1.5＋0.2）×7%=20.52万元增值税销项=1.36＋8.16＋25.5＋0.36=35.38万元应纳增值税=14.86万元国内销售环节应纳消费税=14.4＋45＋0.63-28.8=31.23万元2、业务（一）进口环节应缴纳的增值税=（60＋4＋1）×6.7×（1＋20%）×17%=88.84万元运费可抵扣的进项税额=5×7%=0.35万元业务（二）进项税额=68＋4×7%=68.28万元购进轮胎生产汽车的专用轮胎，仍是应税消费品，税率3%外购汽车轮胎，可以扣除外购汽车轮胎的已纳消费税。生产领用轮胎已纳消费税=400×3%×20%=2.4万元销售汽车专用轮胎应纳消费税=160×3%-2.4=2.4万元销项税额=160×17%=27.2万元业务（三）销售货物时向购货方收取的各种名义的费用，一律并入销售额计算缴纳流转税。应纳消费税=（18＋0.5÷1.17）×40×5%=36.85万元增值税销项税额=（18＋0.5÷1.17）×40×17%=125.31万元业务（四）进项税=20＋117×17%=39.89万元业务（五）增值税销项税=8÷（1＋17%）×17%=1.16万元业务（六）进口环节应纳消费税=22×17.5×6.7×（1＋20%）÷(1-25%)×25%=1031.8万元进口增值税=22×17.5×6.7×（1＋20%）÷（1-25%）×17%=701.62万元国内销售“途锐”增值税销项税额=324×（1＋17%）×（1＋3%）÷（1＋17%）×22×17%=1248.11万元本月销售环节增值税=27.2＋125.31＋1.16＋1248.11-（88.84＋0.35＋68.28＋39.89＋701.62）=502.8万元本月销售环节应纳消费税=2.4＋36.85=39.25万元3、（1）用于抵偿债务的应税消费税品，应按纳税人同类消费品的最高销售价格作为计算消费税的依据，用于抵偿债务的白酒应纳消费税=10×11000×20%＋10×2000×0.5=32000元（2）抵偿白酒的销项税额=（9000＋10000＋11000）÷3×10×17%=17000元（3）应纳消费税的计算销售粮食，薯类白酒应纳消费税=（12000×20＋18000×30）×20%＋（20＋30）×2000×0.5=206000元抵债白酒应纳消费税32000元生啤酒含包装物但不含增值税单价=2800＋200／（1＋17%）=2970.94元小于3000元，使用220元／吨的税额果啤含包装物但不含增值税单价=2900＋200／（1＋17%）=3070.94元大于3000元，使用250元／吨的税额生啤酒应纳消费税=100×220=22000元果啤应纳消费税=140×250=35000元当月应纳的消费税为206000＋32000＋22000＋35000=295000元（4）应纳增值税的计算允许抵扣的进项=（10×1500＋20×2100＋12000＋250000）×17%=54230元粮食、薯类白酒的销项=（20×12000＋30×18000）×17%=132600抵债白酒的销项税额17000元生啤酒、果啤销项税额=〔100×2800＋140×2900＋（5000＋3000）／（1＋17%）〕×17%=117782.39元销项合计=132600＋17000＋117782.39=267382.39元当月应纳增值税=267382.39-54230=213152.39元4、（1）首饰厂第2和第3笔业务应缴纳的消费税合计60000×10%-（80000／800）×500×10%＋〔19000×（1＋6%）／（1-5%）〕×5%=2060元红宝石戒面不是金银销售其他厂继续加工，在出厂环节按照珠宝玉石10%的税率计税，同时可抵扣购买时缴纳的相关消费税，赞助银项链需要组成计税价格按照金银首饰5%的税率计算消费税。（2）首饰厂第4笔业务应缴纳的消费税〔（26000＋50000）／（1-5%）〕×5%＋〔（41000＋40000）／（1-10%）〕×10%=13000元生产出厂环节缴纳消费税的非金银首饰，消费税税率10%零售环节缴消费税的金银首饰、钻石及钻石饰品，消费税税率5%（3）首饰厂当期应纳增值税当期进项=13600＋34000=47600元当期销项=〔60000＋140000＋50000＋40000＋（2808＋105300）／（1＋17%）＋19000×（1＋6%）／（1-5%）〕×17%=54842元当期增值税=54842-47600=7242元（4）第2笔业务中合资首饰零售店销售戒指流转税合计应纳增值税=230000÷（1＋17%）×17%-140000×17%=9618.8元应纳消费税=230000÷（1＋17%）×5%=9829.06元合计=9618.8＋9829.06