税法作业及答案

计算题增值税练习说明：以下练习，如无特别说明，本月取得的可作为增值税进项税额扣除依据的相关凭证，均在本月认证并申报抵扣。1、某百货大楼2010年1月发生以下几笔经济业务，购销货物的税率为17%。（1）购进货物取得的增值税专用发票上注明的货物金额为400万元，增值税为68万元，同时支付货物运费4万元，建设基金1000元，装卸费200元，运输途中保险费2000元，取得运费发票。（2）销售货物不含增值税价款为800万元，向消费者个人销售货物收到现金58.5万元。（3）上年购进的货物发生损失，进价为4000元，售价为5000元。（4）上年购进的货物用于职工福利，进价10000元，售价12000元。（进价、售价均为不含增值税）根据上述资料计算当月允许抵扣的进项税额、当月的销项税额、应纳的增值税额分别是多少？解1、允许抵扣的进项税额=680000+（40000+1000）×7%－（10000+4000）×17%=680490（元）销项税额=[800+58.5/（1+17%）]×17%=144.5（万元）=1445000（元）应纳的增值税=1445000-690490=764510（元）2、某工业企业2011年9月取得产品销售收入1650万元，自制半成品销售收入20万元，加工修理劳务收入30万元，销售材料收入15万元，销售残次品收入8万元（上述收入均为不含税价），没收包装物押金2.34万元，本期购进材料1000万元，取得增值税专用发票上注明的增值税额为170万元，材料已验收入库，支付运输部门运费10万元，装卸费2万元，支付保险公司运输保险费2万元。则本月应缴纳增值税为多少？解2、应纳增值税=[1650+30+20+15+8+2.34/（1+17%）]×17%-（170+10×7%）=122.55（万元）3、某进出口公司2011年3月进口小轿车120辆，每辆到岸价格为7万元人民币，该公司销售其中的110辆，每辆价税合并定价23.4万元，假设小轿车进口关税税率为110%，消费税税率为5%。则本月应缴纳的增值税是多少？解3、进项税额=70000×120×（1+110%）/（1-5%）×17%=3156631.58（元）销项税额=234000/（1+17%）×110×17%=3740000（元）应纳增值税=3740000-3156631.58=583368.42（元）4、某国有企业2011年3月购进原材料一批，价值30万元，增值税专用发票上注明的税额为5.1万元，另有一批购进煤炭业务，增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税为1.3万元，均已入库。本期该企业生产两种产品，甲产品税率为17%，乙产品税率为13%，本月共实现销售收入117万元（含增值税），但甲、乙两种产品的收入无法划分清楚，请计算本月应纳增值税额。解4、应纳增值税=117/（1+17%）×17%-（5.1+1.3）=10.6（万元）5、某无线电厂为增值税一般纳税人，2011年10月有关经营情况如下：（1）销售情况：销售收录机一批给本市百货大楼，其不含税价为40万元，按不含税价15%给予折扣，开在1张专用发票上，注明折扣后的销售额为34万元，税额5.78万元；销售给某市电器商场（增值税一般纳税人）音响设备5套，单价1.2万元/套；销售给某大型宾馆音响设备6套，开出普通发票，单价1.4万元/套，另外收取安装费0.5万元。（2）购进货物和劳务情况：购入电子元器件一批，取得增值税专用发票，购进金额33万元，注明增值税税额5.61万元；购入基建用木材一批，取得增值税专用发票，购进金额1.6万元，注明增值税税额0.272万元；购入卡车一辆，取得增值税专用发票，购进金额15万元，注明增值税税额2.55万元；支付生产用电费，取得增值税专用发票，购进金额1.1万元，注明增值税税额0.187万元；（3）其他业务：本厂新建多功能厅领用音响设备两套，本月该厂同类音响含税价为1.4万元/套；本厂该月发放给职工收录机400台，经查该厂同类产品不含税单价为220元/台。根据上述资料计算本月应纳增值税额。解5、销项税额=5.78+[1.2×5+（1.4×8+0.5）/（1+17%）+400×0.022]×17%=9.996（万元）进项税额=5.61+2.55+0.187=8.347（元）应纳增值税=9.996-8.347=1.649（万元）6、某制药厂为增值税一般纳税人，2011年4-6月发生如下业务：（1）4月5日，销售药品价款10万元（不含税），货款及税款已经收到；（2）4月7日从某农场购进玉米，收购凭证上注明数量100吨，单价1000元，款已经付清，玉米已经验收入库；（3）4月13日，收购农民个人玉米50吨，单价1020元，开具由税务机关统一监制的“收购农产品专用发票”，玉米已经验收入库；（4）4月20日，销售药品一批，价值20万元（不含税），开出专用发票，货物已经发出，款尚未收到；（5）5月8日从小规模纳税人购入玉米5吨，单价1240元，取得普通发票；（6）5月15日采取分期收款发出药品一批20万元（不含税），制造成本15万元，合同约定分三期收款，发货时收取货款和税款的50%，其余货款和税款6、7月两月等额收回，5月份收到货款8万元；（7）5月19日，销售药品一批，销售额100万元（不含税），支付运输部门运费2000元，货款存入银行，取得运费票据；（8）5月21日，购入原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为20万元，税款3.4万元，款项已付，原材料入库；（9）5月25日，上月发出货物被退回一部分，有关证明齐全，价税合计58500元，药品入库；（10）6月12日，把一批药品销售给医院，价款12万元，税款2.04万元，货物已经发出，款项已经收到；（11）6月20日购入玉米10吨，取得增值税专用发票注明的单价为1050元/吨，付款并入库；（12）6月30日盘点原材料，4月份从农民个人购入的库存玉米发生霉烂变质20吨，成本17748元。上月按分期收款方式销售的药品，本月未收到货款及税款。根据上述资料分别计算4月、5月、6月应纳增值税税额。解6、4月应纳增值税=（100000+200000）×17%－（1000×100+1020×50）×13%=31370（元）5月应纳增值税=（100000+1000000）×17%－58500/（1+17%）×17%－（1240×5×13%+34000+2000×7%）=143554（元）6月应纳增值税=（120000+50000）×17%－[1050×10×13%－17748/（1－13%）×13%]=30187（元）7.一般纳税人，相关发票均在本月认证并抵扣，业务事项如下：（1）外购低值易耗品15000元，增值税专用发票注明税额2550元。（2）从农业生产者手中购进棉花价款40000元，无进项税额。（3）从小规模纳税人企业购进修理用配件6000元，发票未注明税额。（4）销售给一般纳税人取得销售收入280000元（不含税），销售给小规模纳税人取得价税混合收取计40000元。（5）采用分批收款方式批发商品，合同规定不含税销售总金额为300万元，本月收回50%货款，其余货款于4月10日收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额l00万元。（6）实际取得销售收入228万元，其中包括以旧换新方式销售商品实际取得收入50万元，收购的旧货作价6万元。（7）从一般纳税人购进的货物发生非正常损失，账面成本4万元。（8）将本月原材料转为本单位基本建设使用，价款86000元。（9）公司仓库管理不善，本月购进的原材料被盗，价款49000元。（10）销售A商品2000台，销售额1000万元，20天内付清货款给予5%的销售折扣。（11）发货给外省分支机构A商品200台，用于销售，并支付发货运费等费用1000元，其中，取得运输单位开具的货票上注明的运费600元，建设基金l00元，装卸费100元，保险费100元，保管费100元。（提示：与业务10相对应。）（12）向全国第九届冬季运动会赠送A商品20台。（提示：与业务10相对应。）（13）销售货物，支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。（14）委托外单位加工产品，企业收回时取得加工厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元。（15）购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用于本企业集体福利。（16）本月生产一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。（成本利润率为10%）（17）月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）。（18）销售产品，每件售价23.4元（含税价），零售50件；批发800件，实行七折优惠，开票时将销售额与折扣额开在了同一张专用发票上，并规定5天之内付款再给5%折扣，购货方如期付款。请计算本月的增值税。7、业务事项税务处理（1）外购低值易耗品15000元，增值税专用发票注明税额2550元。可以抵扣进项税额（2）从农业生产者手中购进棉花价款40000元，无进项税额。进项税额=40000×13%＝5200（元）（3）从小规模纳企业购进修理用配件6000元，发票未注明税额。进项税额不得扣除进项税额（4）销售给一般纳税人取得销售收入280000元（不含税），销售给小规模纳税人取得价税混合收取计40000元。销项税额=280000×17%+40000÷（1＋17%）×17%=53411.97（元）（5）采用分批收款方式批发商品，合同规定不含税销售总金额为300万元，本月收回50%货款，其余货款于4月10前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额l00万元。本月销项税额=150×17%=25.5（万元）（6）实际取得销售收入228万元，其中包括以旧换新方式销售商品实际取得收入50万元，收购的旧货作价6万元。销项税额=[（228＋6）/（1＋17%）]×17%=34（万元）（7）从一般纳税人购进的货物发生非正常损失，账面成本4万元。进项税额转出=4×17%=0.68（万元）（8）将本月原材料转为本单位基本建设使用，价款86000元。进项税额转出=86000×17%=14620（元）（9）公司仓库管理不善，本月购进的原材料被盗，价款49000元。进项税额转出=49000×17%=8330（元）（10）销售商品2000台，销售额1000万元，20天内付清货销项税额=1000×17%＝170（万元）款给予5%的销售折扣。（11）发货给外省分支机构200台，用于销售，并支付发货运费等费用1000元，其中，取得运输单位开具的货票上注明的运费600元，建设基金l00元，装卸费100元，保险费100元，保管费100元。注明：与业务10相对应。视同销售销项税额=200×5000×17%＝170000（元）进项税额=（600＋100）×7%＝49（元）（12）向全国第九届冬季运动会赠送商品20台。注明：与业务10相对应。视同销售销项税=20×5000×17%＝17000（元）（14）销售货物，支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。进项税额=12000×7%=840（元）（15）委托外单位加工产品，企业收回时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元。可以抵扣进项税额5100元。（16）购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用于本企业集体福利。销项税额＝585000÷（1＋17%）×17%＝85000（元）进项税额＝（76500＋22500×7%）×80%＝62460（元）（17）本月生产一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市