第02章财务报告

脚注内容脚注1：医院会计科目名称和编号序号编号会计科目名称序号编号会计科目名称一、资产类292204应付职工薪酬11001库存现金302205应付福利费21002银行存款312206应付社会保障费31003零余额账户用款额度322207应交税费41004其他货币资金332209其他应付款51101短期投资342301预提费用61201财政应返还额度352401长期借款120101财政直接支付362402长期应付款120102财政授权支付三、净资产类71211应收在院病人医疗款373001事业基金81212应收医疗款383101专用基金91215其他应收款393201待冲基金101221坏账准备320101待冲财政基金111231预付账款320102待冲科教项目基金121301库存物资403301财政补助结转（余）131302在加工物资413302科教项目结转（余）141401待摊费用423401本期结余151501长期投资433501结余分配150101股权投资四、收入类150102债权投资444001医疗收入161601固定资产400101门诊收入171602累计折旧400102住院收入181611在建工程454101财政补助收入191621固定资产清理410101基本支出201701无形资产410102项目支出211702累计摊销464201科教项目收入221801长期待摊费用474301其他收入231901待处理财产损溢五、费用类二、负债类485001医疗业务成本242001短期借款495101财政项目补助支出252101应缴款项505201科教项目支出262201应付票据515301管理费用272202应付账款525302其他支出282203预收医疗款医院会计科目解释：一、资产类1.库存现金本科目核算医院的库存现金。2.银行存款本科目核算医院存入银行的各种存款。3.零余额账户用款额度本科目核算实行国库集中支付的医院根据财政部门批复的用款计划收到的零余额账户用款额度。4.其他货币资金本科目核算医院的银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等各种其他货币资金。5.短期投资本科目核算医院购入能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，主要指短期国债。6.财政应返还额度本科目核算实行国库集中支付的医院应收财政返还的资金额度。7.应收在院病人医疗款本科目核算医院因提供医疗服务而应向住院病人收取的医疗款。8.应收医疗款本科目核算医院因提供医疗服务而应向门诊病人、住院病人、医疗保险机构等收取的医疗款。9.其他应收款本科目核算医院除财政应返还额度、应收在院病人医疗款、应收医疗款、预付账款以外的其他各项应收、暂付款项，包括职工预借差旅费、拨付的备用金、应向职工收取的各种垫付款项、应收长期投资的利息或利润等。10.坏账准备本科目核算医院对应收医疗款和其他应收款提取的坏账准备。11.预付账款本科目核算医院预付给商品供应单位或者服务提供单位的款项。12.库存物资本科目核算医院为开展医疗服务及其辅助活动而储存的药品、卫生材料、低值易耗品和其他材料的实际成本。13.在加工物资本科目核算医院自制或委托加工的各种药品、卫生材料等物资的实际成本。14.待摊费用本科目核算医院已经支出，但应当由本期和以后各期负担的分摊期在1年以内（含1年）的各项费用，如预付保险费、预付租金等。15.长期投资本科目核算医院持有时间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资，以及购入的在1年内（含1年）不能变现或不准备随时变现的债权性质的投资。16.固定资产本科目核算医院固定资产的原价17.累计折旧本科目核算医院固定资产计提的累计折旧。18.在建工程本科目核算医院为建造、改建、扩建及修缮固定资产以及安装设备而进行的各种建筑、安装工程所发生的实际成本。19.固定资产清理本科目核算医院因出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资产净值及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。20.无形资产本科目核算医院为开展医疗服务等活动或为管理目的而持有的且没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。医院购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件，应当作为无形资产核算。21．累计摊销本科目核算医院无形资产计提的累计摊销22.长期待摊费用本科目核算医院已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上（不含1年）的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等23.待处理财产损益本科目核算医院在清查过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。二、负债类1.短期借款本科目核算医院向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。2.应缴款项本科目核算医院按规定应缴入国库或应上缴行政主管部门的款项。3.应付票据本科目核算医院购买库存物资、医疗设备，接受服务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。4.应付账款本科目核算医院因购买库存物资、固定资产和接受服务供应等而应付给供应单位的款项。5.预收医疗款本科目核算医院从住院病人、门诊病人等预收的款项。6.应付职工薪酬本科目核算医院按有关规定应付给职工（包括离退休人员）的各种薪酬，包括工资、津补贴、奖金等。7.应付福利费本科目核算医院按有关规定从成本费用中提取的职工福利费。8.应付社会保障费本科目核算医院按有关规定应付给社会保障机构的各种社会保障费，包括城镇职工基本养老保险费、失业保险费、基本医疗保险费、住房公积金等。9.应交税费本科目核算医院按照国家有关税法规定应当交纳或代扣代缴的各种税费，包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、个人所得税、车船使用税、房产税等。10.其他应付款本科目核算医院除应缴款项、应付票据、应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应付福利费、应付社会保障费、应交税费以外的其他各项应付、暂收款项，如存入保证金等。11.预提费用本科目核算医院预先提取的已经发生但尚未支付的费用，如预提的短期借款利息等。12.长期借款本科目核算医院按规定向银行或其他金融机构借入的偿还期限在1年以上（不含1年）的各项借款及发生的相关利息。13.长期应付款本科目核算医院发生的偿还期限在1年以上（不含1年）的应付款项，如融资租入固定资产的租赁费等。三、净资产类1.事业基金本科目核算医院拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存的结余资金和科教项目结余解除限定后转入的金额等。2.专用基金本科目核算医院按规定设置、提取的具有专门用途的净资产，如职工福利基金、医疗风险基金等。3.待冲基金本科目核算医院使用财政补助、科教项目收入购建固定资产、无形资产或购买药品、卫生材料等物资所形成的，留待计提资产折旧、摊销或领用发出库存物资时予以冲减的基金。4.财政补助结转（余）本科目核算医院历年滚存的财政补助结转和结余资金，包括基本支出结转、项目支出结转和项目支出结余。5.科教项目结转（余）本科目核算医院尚未结项的非财政资助科研、教学项目累计所取得收入减去累计发生支出后的，留待下期按原用途继续使用的结转资金，以及医院已经结项但尚未解除限定的非财政科教项目结余资金。6.本期结余本科目核算医院本期除财政项目补助收支、科教项目收支以外的各项收入减去各项目费用后的结余。7.结余分配本科目核算医院当年提取职工福利基金、未分配结余结转事业基金、用事业基金弥补亏损等的情况和结果。四、收入类1.医疗收入本科目核算医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入和住院收入。2.财政补助收入本科目核算医院按部门预算隶属关系从同级财政部门取得的各类财政补助。3.科教项目收入本科目核算医院取得的除财政补助收入外专门用于科研、教学项目的补助收入。4.其他收入本科目核算医院除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的其他收入，包括培训收入、食堂收入、银行存款利息收入、租金收入、投资收益、财产物资盘盈收入、捐赠收入、确实无法支付的应付款项等。五、费用类1.医疗业务成本本科目核算医院开展医疗服务及其辅助活动发生的各项费用，包括人员经费、耗用的药品及卫生材料费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其他费用，不包括财政补助收入和科教项目收入形成的固定资产折旧和无形资产摊销。2.财政项目补助支出本科目核算医院本期使用财政项目补助（包括当年取得的财政补助和以前年度结转或结余的财政补助）发生的支出。3.科教项目支出本科目核算医院使用除财政补助收入以外的科研、教学项目收入开展科研、教学项目活动所发生的各项支出。4.管理费用本科目核算医院行政及后勤管理部门为组织、管理医疗、科研、教学业务活动所发生的各项费用，包括医院行政及后勤管理部门发生的人员经费、公用经费、资产折旧（摊销）费等费用，以及医院统一负担的离退休人员经费、坏账损失、银行借款利息支出、银行手续费支出、汇兑损益、聘请中介机构费、印花税、房产税、车船使用税等。5.其他支出本科目核算医院本期发生的，无法归属到医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用中的支出，包括培训支出，食堂提供服务发生的支出，出租固定资产的折旧费，营业税、城市维护建设税、教育费附加等税费，财产物资盘亏或毁损损失，捐赠支出，罚没支出等。脚注2：⑴汇总记账凭证账务处理程序：汇总记账凭证账务处理程序的特点是:定期根据记账凭证，分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。在这一程序中，除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同。汇总记账凭证账务处理程序的具体程序见图2-10所示。图2-10汇总记账凭证账务处理程序⑵科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序。其特点是根据所有记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。其记账凭证、账簿的设置与记张凭证账务处理程序基本相同。科目汇总表账务处理程序的具体程序见图2-11所示。图2-11科目汇总表账务处理程序661原始凭证科目汇总表现金日记账、银行存款日记账明细分类账账账记账凭证总分类账2435会计报表7表示据以填制或登记表表示账账相以核对661原始凭证汇总记账凭证现金日记账、银行存款日记账明细分类账账账记账凭证总分类账2435会计报表7表示据以填制或登记表表示账账相以核对脚注3：一、现金流量表的编制方法（一）“业务活动产生的现金流量”各项目的内容和填列方法编制现金流量表时，业务活动产生的现金流量的填列方法主要有两种：一是直接法；二是间接法。这两种方法通常也称为编制现金流量表的方法。直接法是指通过现金收入和现金支出的主要类别直接反映医院业务活动产生的现金流量，如开展医疗服务活动收到的现金、购买药品支付的现金等就是按现金收入和支出的类别直接反映的。在直接法下，一般是以收入费用总表中的本期各项收入为起点，调节与业务活动有关的项目增减变动，然后计算出业务活动产生的现金流量。间接法是指以本期净资产变动额为起点，通过调整不涉及现金的收入、费用等项目的增减变动，调整不属于业务活动的现金收支项目，根据计算并列示业务活动的现金流量的一种方法。按照《医院会计制度》的规定，医院应当采取直接法编制业务活动产生的现金流量，对于按照间接法反映业务现金流量的情况不作要求。采用直接法编报的现金流量表，便于分析医院业务活动产生的现金流量的来源和用途，预测医院现金流量的未来前景。1．“开展医疗服务活动收到的现金”项目，反映医院开展医疗活动取得的现金净额。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应收在院病人医疗款”、“应收医疗款”、“预收医疗款”、“医疗收入”等科目的记录分析填列。2．“财政基本支出补助收到的现金”项目，反映医院接受财政基本支出补助取得的现金。本项目可以根据“零余额账户用款额度”、“财政补助收入”等科目及其所属明细的记录分析填列。3．“财政非资本性项目补助收到的现金”项目，反映医院接受财政除用于购建固定资产、无形资产以外的项目补助取得的现金。本项目可以根据“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政补助收入”等