《金融企业会计》复习指要

《金融企业会计》复习指要本学期“金融企业会计”使用的教材是中国金融出版社新出版的《金融企业会计》（修订本），作者唐宴春，教学参考书也是该社出版的“金融企业会计学习指导书”。本学期的考试以教材为主，请同学们以教材和学习指导书为主，进行全面复习。一、各章重点第一章金融企业会计概念本章重点有：1、金融企业会计的对象。金融企业会计核算的对象就是各金融企业所经营的各项业务活动和财务活动而引起的资产、负债、收入、支出的增减变化过程及其结果。2、金融企业会计的作用。通过会计核算，实现各项金融业务，从而反映资金活动情况；按国家政策法令监督经济活动中资金的合理收付，确保各项业务的合规、合法，促进经济发展；参与经营管理，促进提高经济效益；通过会计核算，为考核与分析金融与经济发展状况提供有效的信息数据。3、金融企业会计工作的依据与任务。第一、正确组织会计核算。组织会计核算的依据是国家的经济与金融政策，会计核算的要求是真实、准确、完整、及时，核算的内容是资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润以及各项金融业务、财务活动情况，会计核算资料是贯彻政策、考核计划、研究国民经济发展和金融活动情况以及向投资人和监管部门提供的有效信息。4、会计制度分层次管理并确保制度执行的严肃性。金融企业的会计制度管理具有明显的层次性，凡属财政部和人民银行制定与管理的制度，各金融企业必须执行；人民银行分行制定的制度，辖内金融机构要贯彻执行；各金融企业管理部门制定的制度，所辖机构也要全面执行。为保证会计制度的严肃性，要求各金融机构不论是管理机关，还是基层营业机构，必须确保会计制度的贯彻执行，不得任意修改或废除有关规定，如果对制度规定有意见应及时向管理机关或人民银行反映，在未做出修改前，仍应按原制度执行。5、会计核算的一般原则和金融企业会计核算的基本规定。金融企业会计对于一般原则要贯彻执行，包括：客观性原则、实质重于形式原则、相关性原则、可比性原则、连贯性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、配比原则、谨慎原则、历史成本原则、划分资本性支出与收益性支出原则、重要性原则等，这是财政部下发的“金融企业会计制度”规定的，金融企业必须执行的会计原则。金融企业会计核算还必须坚持“钱账分管，当时记账；凭证账表，换人复核；有账有据，账据相符；当天结账，总分核结；内外账务，定期核对；代收票据，收妥抵用”等各项基本规定，使会计核算达到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务六相符。第二章基本核算方法本章重点有：1、会计科目的种类及各类科目的特点。金融企业会计科目是对金融资产、负债、所有者权益和损益进行分类汇总反映的类别名称，是分类记载经济业务、设置账户和确定报表项目的依据。会计科目必须按经营管理要求、会计核算要求、资金性质、业务特点设置。会计科目按适用范围可分为银行业会计科目、金融性公司会计科目；按资产负债表的关系可分为表内科目和表外科目；表内科目按资金性质可分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类，各商业银行系统内科目还增设资产负债共同类。2、记账方法。经济业务发生后，涉及到表内科目的，采用复式记账法，只涉及表外科目的，采用单式记账法。注意借贷记帐法的运用：借贷记帐法的规则及帐务平衡方法。3、会计凭证的种类、特点、基本要素、现金业务凭证与转账业务凭证的编制及会计凭证的传递要求。金融企业会计凭证是各项业务活动和财务收支的原始记录，是办理业务、记载账务的依据，也是明确经济责任，核对账务和事后查考的重要凭据。会计凭证按每笔凭证反映的内容可分为复式凭证和单式凭证；按凭证的使用范围分，可分为基本凭证和特定凭证，要了解特定凭证与基本凭证主要区别。商业银行目前采用单式凭证，并且以办理业务时取得的原始凭证代替记账凭证。不论何种凭证都必须填写的基本内容为凭证的基本要素，金融企业会计凭证的基本要素有8项内容。发生了现金收入或现金付出业务，应编制一张现金收人或现金付出传票，不编制“现金”科目凭证。发生了转账业务，每笔都要编制转账借方凭证和转账贷方凭证。经过处理的会计凭证都要按规定签章，这是确认凭证有效性，表示业务手续完成程度和明确经济责任的重要措施。会计凭证传递的基本要求：现金业务先收款后记账，现金付出业务先记账后付款，转账业务先记付款人账后记收款人账，代收他行票据，收妥抵用。4、明细核算与综合核算帐务系统的帐簿构成、各类账簿表的概念与编制方法、会计核算程序及帐务核对的内容。明细核算由分户账、登记簿、余额表、现金收付日记簿组成，其核算程序为：根据传票登记分户账或登记簿，现金业务还要登记现金收付日记簿，根据分户账编制余额表。掌握现金收入、付出业务应坚持的原则。综合核算由科目日结单、总账、日计表组成，其核算程序为：根据传票编制科目日结单，根据科目日结单登记总账，根据总账编制日计表。科目日结单的填写。要求掌握各种账簿表的概念和登记以及编制方法，每日账务核对的内容与方法。第三章存款业务的会计处理本章重点有：1、单位存款账户的种类、各种账户的使用规定、账户管理以及单位存款利息的计算与核算。单位存款账户按管理要求分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户；各种存款账户的核算内容有明确的规定，尤其是对现金的存取有严格的限制；同时要掌握账户的管理原则，要严格遵照一个单位在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户、开户实行双向选择，实行开户许可证制度和账户只能办理存款人本身业务的规定。2、储蓄存款业务以定期整存整取、活期储蓄存款的存入与支取、以及利息计算为重点。尤其要注意整存整取定期储蓄的提前支取和过期支取的利息计算的规定。整存整取发生提前支取，不论其实际存期有多长，一律按活期利率计算利息，如发生部分提前支取，其提前支取的部分按活期利率计算利息，未提前支取的部分仍按原存期原利率计息，账务按照“满付实收”的方法处理，即对原存单视同全部支出，未支取的部分另开新存单。活期储蓄存款每年结息一次，于6月30日进行，采用计息积数查算表的方法。第四章支付结算业务的会计处理本章是考试的重点。本章的重点有：1、结算、现金结算、票据转让、转账结算的概念;结算的性质与任务、结算原则；结算纪律。结算亦称货币结算，是在商品经济条件下，各经济单位间由于商品交易、劳务供应和资金调拨等经济活动而引起的货币收付行为。结算按支付方式的不同分为现金结算、票据转让和转账结算。现金结算是收付款双方直接以现金进行的收付。票据转让是以票据的给付表明债权债务关系。转账结算是通过银行将款项从付款单位账户划转到收款单位账户的货币收付行为。银行结算的性质就是社会经济活动中各项资金清算的中介。银行结算的任务主要是根据经济往来，合理组织与准确：及时办理结算，按照有关法律、行政法规和结算办法的规定管理支付结算，保证结算活动的正常进行，为经济发展和商品流通服务。结算原则：办理结算的收付款双方以及银行必须全面贯彻执行恪守信用履约付款，谁的钱进谁的账由谁支配和银行不垫款的原则。结算纪律包括办理结算的单位和个人应遵守的结算纪律以及银行应严格遵守的结算纪律。2、信汇结算业务汇出、汇入的核算。汇兑结算包括信汇与电汇，重点掌握信汇的核算。信汇的核算过程分为汇出行汇出汇款和汇入行解付款两个阶段，汇出汇款有转账汇款和交现金汇款两种情况。交现金汇款要通过应解汇款科目核算；汇入行解付汇款有直接收账与不直接收账两种，不直接收账的要通过应解汇款科目核算。应该掌握汇兑业务汇出、汇入的核算。3、托收承付结算的概念：使用规定；按期付款、部分支付与逾期付款的核算。托收承付是收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项,由付款人根据购销合同核对单让或验货后，向银行承认付款的一种结算方式。托收承付结算的使用范围要求严格，对办理这种结算方式的单位以及结算款项的内客有严格的限制，即只适用于国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户行审查同意的城乡集体所有制工业企业单位之间的商品交易，以及由于商品交易而产生的劳务供应的款项结算。代销、寄销、赊销商品的款项,不得办理托收结算。同时规定双方必须订有购销合同,双方信用好,能遵照合同规定办理。商品采用发货制。要注意采用托收承付结算方式有金额起点限制和托收承付结算的会计处理方法。对于托收承付的核算手续，结合学习指导书的有关案例重点掌握按期付款、部分支付、逾期付款的核算，其中的难点和重点是逾期付款赔偿金的计算和会计处理。4、委托收款的概念；适用范围；同城特约委托收款的规定。委托收款结算是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。适用于单位和个体户凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款单位的债务证明而委托银行收取款项以及同城公用事业费的收取。用于收取同城公用事业费的委托收款称为同城特约委托收款，收付双方必须事先签订合同，由付款人向开户行授权，经开户行同意并报当地人民银行批准。5、票据的种类与基本规定。这里所讲票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。票据的使用必须符合票据法的规定，特别要重点掌握票据签发与转让的基础、票据的背书转让、提示付款的规定、拒绝付款的规定等。6、支票的概念、种类、使用规定与核算方法。支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支票分为现金支票、转帐支票、普通支票三种，现金支票只能用于支取现金，转帐支票只能用于转账，普通支票既可用于支取现金，也可以用于转账，在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票。划线支票只能用于转账不得用于支取现金。要重点掌握：签发支票的规定、转帐支票的使用与核算手续，尤其是持票人与出票人不在同一行处开户，支票提交持票人开户行的处理，发生退票时罚金的计算与账务处理。7、银行汇票的概念,、出票、代理付款、结清汇票的核算。银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票的核算分为三个阶段，签发行出票、代理付款行支付汇票款、签发行结清汇票。银行汇票的核算是考试的重点，掌握两点：一是对汇出汇款科目的使用，二是款项划拨系由代理付款行签发借方报单向签发行划款。8、商业汇票、承兑、商业承兑汇票、银行承兑汇票的概念；商业汇票的使用规定及其核算手续。商业汇票是由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。商业汇票签发后，必须经过承兑。承兑是指承兑人同意按汇票载明的事项到期付款，而在票据上所作文字记载或签章的票据行为。商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑的商业汇票。银行承兑汇票是由银行承兑的商业汇票。对商业汇票的使用规定要全面掌握，例如，商业汇票的使用范围、给付对价的规定、商业承兑汇票与银行承兑汇票出票人的规定、承兑时间的规定、承兑不得附有条件的规定、付款期限与提示付款期限的规定等。商业承兑汇票与银行承兑汇票的核算手续的共同点是：用委托收款结算方式托收汇票款，但要注意商业承兑汇票和银行承兑汇票到期时，付款人或承兑申请人帐户无款的情况下，处理手续的区别；9、信用卡概念、使用规定与存取现金的核算。信用卡是商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用功能的信用支付工具。对信用卡的使用要注意透支的规定。个人卡可以存取现金，单位卡不得存取现金。第五章贷款与贴现业务的会计处理本章重点有：1、贷款的种类。贷款按期限长短划分，可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款；按发放贷款的基础不同划分，可分为信用贷款、担保贷款和票据贴现；按银行承担责任的不同，可分为自营贷款和委托贷款。2、信用贷款发放、收回、计息、呆账准备与坏帐准备提取的规定及核算方法。这是业务核算的重点。信用贷款发放与收回，应注意逾期贷款的核算。贷款利息采用按季结息的作法，按季结息需要使用余额表计算计息积数，而使用余额表，对贷款期限则是按实际天数计算。呆账准备是按一定比例提取，用于补偿贷款损失的准备金。呆账准备金的提取是按照贷款五级分类规定不同的呆账准备金提取比例。应结合学习指导书的有关案例熟练地进行呆账准备金提取的会计核算。要注意应计贷款和非应计贷款的核算。3、商业汇票贴现的概念与核算。商业汇票贴现是商业