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第10讲交易税-1-第10讲交易税和交易成本10.1交易税的直接后果交易税就是对一种商品的交易征税。交易税可以按交易数量征收,也可以按价格征收,分别称作从量税和从价税。下面,我们仅仅分析从量税。交易税使卖者收到的价格低于买者支付的价格。比如,假设消费者愿意为一件某种商品支付的最高价格是10元,如果该商品每单位征收1元的交易税,那么,卖者只能收到9元。假设消费者愿意为一单位某种商品支付的最高价格是P+,那么,对这种商品每单位征税T元后,消费者愿意支付给卖者的价格等于P-=P+-T元。正如我们将要说明的那样,名义上对买者征税还是对卖者征税,本来是无所谓的。不过,在供求分析的图示中,两者是有区别的,前者表现为需求变动,后者表现为供给变动。首先,让我们设想由买者交税。根据我们关于需求的讨论,对一种商品的需求描述的是消费者对这种商品的评价,即消费者愿意支付的最高价格。比如,一位消费者愿意为一瓶水支付的最高价格,取决于在当时的情况下,一瓶水对他来说有多么重要或有多大效用。这个评价是消费者的主观价值判断,与是否征税无关,即不会因为征税而使一瓶水变得更加好喝或不那么好喝。所以,消费者愿意为一单位商品支付的最高价格P+不会因为征税而变化。但是,征税会影响到消费者愿意支付给卖者的价格P-。假设一个消费者愿意为一单位商品支付的最高价格是10元,征税1元将使他愿意支付给卖者的价格减少1元。一般来说,如图10-1所示,D代表消费者愿意支付的最高价格,每单位T元的交易税将使消费者愿意支付给卖者的价格减少T元,从而卖者面对的需求曲线向下平移T元,即图中曲线D′。在这个意义上说,征税使消费者对这种商品的需求减少了。1如图10-2所示,假设征税前的均衡价格是P0,均衡数量是Q0。征税后,由于需求线向下平移了,新的均衡状态由D′和S的交点描述。消费者总共支付的价格由P0上升到P+,卖者收到的价格由P0减少到P-,同时交易量有所减少。图10-1征税使需求减少1容易犯的一个错误是,认为征税使消费者的收入减少,从而使需求减少。当我们研究的是低劣商品时,这样的推理会给出错误的结论。第10讲交易税-2-图10-2交易税对价格和交易量的影响接下来,让我们设想由卖者交税。供给线描述的是一种商品的卖者所要求的最低价格。这个价格也不受征税影响。不过,让卖者交税使要求买者支付的价格等额上升。比如,在没有交易税的情况下,一位卖者要求的最低价格是10元,如果让卖者交税1元,那么,他要求买者支付的价格将增加1元。所以,如图10-3所示,每单位T元的交易税将使卖者要求买者支付的最低价格上升T元,从而供给曲线向上平移T元,结合给定的需求线可以说明,消费者总共支付的价格由P0上升到P+,卖者收到的价格由P0减少到P-,且交易量同样减少。图10-3卖者交税总之,两种方法得出的结论是完全相同的,即与征税前相比,消费者支付的价格上升的程度相同,生产者收到的价格下降的程度相同,而且交易量减少的程度相同。专栏:一套房子征60多种税费,占房价三到四成据新华社电,一套房子,经过立项、建设、配套、销售等诸多环节,要收多少税费?重庆市政协副主席陈万志代表给出了答案:据初步统计,我国现阶段涉及房地产的税种有12项之多,涉及房地产的收费多达50项,两者共计62项。他说:“据抽样调查,部分项目的税费,占到房地产价格的30%~40%,税种设置繁杂、征收环节多,一定程度上推高了房价!”开发商三成收入交税费“一套房征收60多种税费”,在痛批房地产企业暴利之外,也给解读高房价提供了另外一个视角。全国人大代表、温州市人大常委会副主任王小同提供了一家房地产企业的部分税费清单:以销售额100万元为基数,按销售额的5%征收营业税5万元,按利润25%征收的所得税,按土地款3%征收的契税,利润超过20%要采取累进方法计算起纳土地增值税……加之第10讲交易税-3-地方养老、水利基金等不同名目,房地产开发公司总收入中的三成要用于缴纳各种税费。部分转嫁到老百姓头上“这么多税费,征在开发商头上,最终还是部分转嫁到老百姓头上。”来自重庆永川区石牛寺村的农民工代表康厚明颇有感言:“我16岁外出打工,至今都31年啦,还没有实现买套商品房的梦想。地方政府也要考虑让利于民!”全国人大代表宗庆后近一年间就走访了不少城市的楼盘,眼见着一年间房价就涨了三分之一。“地方政府不但要严惩房地产商捂盘、惜售等违规拉高房价的行为,也要从清理、规范税费着手,降低房价。”宗庆后说。代表批“房地产依赖症”“不少城市热衷发展房地产,一个重要原因就是土地出让金和税费成为重要的政府收入来源。可土地是有限的,地方收入‘房地产依赖症’越强,就会对其他产业产生资本和土地的挤出效应,不利于加快转变经济发展方式。”全国人大代表、浙江工业大学经贸管理学院院长程惠芳说。大洋网-广州日报10.2税收负担以上分析表明,交易税使买卖双方都遭受损失。而且,卖者遭受的损失也不因名义上由买者交税而减少;买者遭受的损失不因名义上由卖者交税而减少。不过,这并不意味着双方平均分摊交易税。双方各自负担的税的比例取决于需求和供给何者相对来说较缺乏弹性。如图10-4所示,当供给比需求缺乏弹性时,交易税更多地由卖者负担。在极端情况下,当供给完全缺乏弹性,交易税全部落在卖者身上。类似,我们可以说明,当需求比供给缺乏弹性时,交易税更多地由买者负担。图10-4负担交易税的比例取决于弹性10.3交易税的间接后果上面的讨论只是说明了对一种商品征收交易税对这种商品的消费者和生产者的直接影响。然而,交易税还有更多间接后果。第一,对一种商品征收交易税后,这种商品的价格上升将影响到这种商品的替代品和互补品的消费者和生产者。对苹果征交易税,直接导致苹果的价格上升,而当人们用橘子替代苹果时,橘子的生产者获利。对汽油征交易税,直接受害者是汽油消费者,而当人们减少汽车的购买时,汽车生产者将遭受损失。第二,对一种商品征收交易税后,这种商品的生产者收到的价格降低,收益将减少,其对相关生产要素的需求将会减少,从而影响到要素所有者的收入。对于不那么专用的生产要第10讲交易税-4-素——容易改变用途的生产要素的所有者来说,征税导致的损失比较小,因为它们易于被转向其他用途。但是,对于专用生产要素的所有者来说,交易税导致的损失会很大。例如,当政府对需求富有弹性的某种工艺品征收交易税时,那么,税将更多地由生产者承担,最终,生产这种工艺品的专业工匠遭受的损失最大。第三,交易税造成社会福利损失。自愿交换总是互惠的。设想张三为一只猎物愿意出的最高价格是50元,而李四愿意接受的最低价格是45元。两个人通过讨价还价,成交价格将在45~50元之间,其中任何一个价格都使双方的福利得到改善。假如政府要对猎物交易征收每只6元的交易税,那么,张三和李四之间的交易就不会发生,至少不会公开发生,即要么不交易,要么进行黑市交易。如果他们选择不交易,那么,交易税阻止了本来互惠的交易,必定造成社会福利损失;如果他们选择进行黑市交易,他们要冒着坐牢或受到其他惩罚的风险。与原来相比,也有损失。我们还可以用消费者剩余和生产者剩余的变动来说明交易税造成的社会福利损失。如图10-5所示,征税使数量由Q0减少到Q1,消费者支付的价格由P0上升到P1,从而消费者剩余减少a+c;生产者受到的价格由P0降低到P1,从而生产者剩余减少b+d。其中,a+b是政府税收收入,而c+d是社会福利净损失。图10-5交易税导致的社会福利净损失第四,征税活动本身也是有成本的,而且会派生出其他非生产性活动。这个世界上有多少征税的官员?有多少因为逃税而坐牢的人?有多少关押逃税者的监狱和警察?有多少人为了减税而贿赂税务官员?有多少人向他人提供避税的计策?为了防止逃税,要求经济活动者建立详细的账目,这又要养活多少会计师?要多印制多少账册?总之,交易税是对某种商品的交易征税。征税的后果是,消费者支付的价格比原来高,生产者收到的价格比原来低,交易量变小。名义上由买者交税还是卖者交税并不影响结果。交易税更多地落在买者身上还是卖者身上,取决于需求价格弹性和供给价格弹性的比较。当供给比需求缺乏弹性时,交易税更多地由卖者承担;当需求比供给缺乏弹性时,交易税更多地由买者承担。对一种商品征收交易税后,通过买者和卖者的行为调整,其影响扩散到经济的其他地方;通过消费者,它影响到相关商品的消费者和生产者;通过生产者,它影响到要素收入和资源的配置。征收交易税会造成社会福利净损失。另外,征税活动本身也是有成本的。征税还导致其他非生产性的活动,导致资源浪费、犯罪、腐败等。附录:进口关税和进口配额进口关税第10讲交易税-5-进口关税是对进入我国的外国产品征收的交易税。为了理解关税的影响,我们首先设想一个小规模的经济从封闭走向完全自由贸易;然后引入关税,进而说明关税的影响。如图1所示,在一个封闭经济中,一种商品的国内供求所决定的均衡价格是P0,均衡数量是Q0。图1封闭时的均衡价格和数量如图2所示,假设这种商品的世界价格是PW,2低于国内价格。如果该国奉行完全自由贸易政策,那么,该国将成为这种商品的进口国。在不考虑运输和交易成本的情况下,国内价格将等于世界价格,其进口量是M。与开放前相比,价格下降和需求量增加使消费者剩余增加了a+b;价格下降和产量减少使生产者剩余减少了a;社会福利净增加b。图2自由贸易带来的福利增加假设该国政府对这种商品的进口征收税率为T的关税。有意义的税率T要小于封闭时的国内价格和世界价格的差,因为过高的关税等于使该国回到封闭时的情况。如图3所示,关税T使进口商品价格提高T,国内均衡价格也同样提高T。一方面,价格的提高使国内产量增加;另一方面,价格的提高使需求量减少。所以,交易量和进口量都有所减少。与完全自由贸易的情况相比,价格上升和数量减少使消费者剩余减少了c+d+e+f。同时,价格上升或国内产量增加使国内生产者剩余增加c,这以部分其实是从这种商品的消费者向生产者的福利转移。e是政府的税收额。所以,就整个社会来说,消费者剩余和生产者剩余之和净减少了d+f。2假设对于这个国家来说,世界价格是常数。这意味着,就这种商品而言,这个经济相对于世界市场很小,它的进口不会使世界价格上升。第10讲交易税-6-图3进口关税带来的福利变化进口配额进口配额就是规定一种商品的进口数量。比如,一国政府可以规定每年进口某种类型汽车的数量。当然,有意义的进口配额不会大于自由贸易时的进口量。如图4所示,当进口配额小于自由贸易时的进口量M时,实际进口量恰好等于政府规定的进口配额。与自由贸易时相比,进口的减少使价格上升到P1。与关税造成的价格上升一样,消费者剩余减少c+d+e+f,国内生产者剩余增加c,进口配额使用者的利益增加e。因此,进口配额造成社会福利净损失也是d+f。不同的是,前一种情况下的政府关税收入变成了进口配额使用者的利益。图4进口配额带来的福利变化当然,进口配额造成的实际损失不仅仅是上述分析中的d+f。这是因为,在上面的图形分析中,看不见要求政府限制进口和采取配额措施的游说者和行贿者、配额管理者、倒卖配额者的活动等。从社会的角度看,这些都是因为配额的存在而产生的资源浪费。根据上面的分析,长期来看,关税和配额都保护国内生产者,但国内消费者付出更大代价,从而导致社会福利损失,使地区优势不能得到充分发挥,造成资源配置扭曲。但是,现实中,选民和政治家并不像一些经济学家那样能够全面考虑政策的全部后果,尤其是长期后果。当贸易问题和其他问题纠缠在一起时,问题会变得更为复杂。思考题:1.说明交易税的一般后果,并说明交易税负担如何依赖于需求和供给弹性。
本文标题:第10讲交易税
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