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对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第1页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！150316基础会计第七节04-8第七节其他货币资金、交易性金融资产，利润形成与分配主讲老师：老慢对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第2页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！货币资金库存现金银行存款其他货币资金一货币资金对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第3页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！定义：存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币，他是企业流动性最强的一项资产。现金的使用范围：1、工资、工资性津贴。2、个人报酬。3、科教文卫体的奖金，国家颁发的才算！4、劳保、福利费及各种补助！5、收购农产品和其他物资的价款。6、差旅费7、结算起点以下的零星支出。（1000元）8、其他支出，中国人民银行定才算数。（一）库存现金1库存现金的定义和使用范围对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第4页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！现金的收支规定：1、一般当天送存，困难的银行裁定2、不得“坐支”3、取现，开支票，写用途4、采购地点不固定，银行审批后用现5、不得“白条顶库”，不得私设“小金库”现金的使用限额：1、一般3-5天2、特殊最多15天（三）现金日清月结（一）钱账分管制度（二）现金开支审批制度（四）现金保管制度现金管理的内部控制制度2.库存现金的使用相关规定对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第5页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！例9-1从银行提取现金5000元。借：库存现金5000贷：银行存款50003.库存现金的核算对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第6页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！是指对库存现金的盘点与核对：出纳每日终了前的对账，及清查小组进行的定期不定期的现金盘点、核对。（实地盘点法）待处理财产损溢短缺溢余4.库存现金的清查对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第7页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！发现时：盘亏借：待处理财产损溢贷：库存现金发现时：盘盈借：库存现金贷：待处理财产损溢1.由责任人补偿：借：其他应收款-应收库存现金短缺款2.由保险赔偿部分：借：其他应收款-应收保险赔款3.无法查明原因：借：管理费用1.应支付给有关人员和单位：贷：其他应付款-应付现金溢余（XXX个人或单位）2.无法查明原因批准后：贷：营业外收入—现金溢余5.库存现金的清查的处理对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第8页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！库存现金清查时，发现实存数大于账面100元。借：库存现金100贷：待处理财产损溢（1）如果核查后属于应支付给其他单位。会计分录借：待处理财产损溢100贷：其他应付款-xxx单位100（2）如果核查后原因不明，应批准做营业外收入借：待处理财产损溢100贷：营业外收入-现金溢余100库存现金清查的处理【例题1】对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第9页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！基本存款账户：日常转账和现金结算一般存款账户：办理现金缴存，不得办理现金支取专用存款账户：用于各种专项资金的收付临时存款账户：临时经营活动需要发生的资金收付商业汇票支票银行汇票银行本票信用卡信用证汇兑托收承付委托收款银行存款应付票据商业承兑汇票银行承兑汇票（二）银行存款1.银行存款账户的分类2.银行结算方式对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第10页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！支票现金支票:只可以提取现金,不可以办理转账转账支票:只能用于转账,不能支取现金支票的提示付款期限为10天普通支票:既能用于转账,也能支取现金3支票对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第11页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！1.将库存现金1800元存入银行借：银行存款1800贷:库存现金1800银行存款的核算【例题1】对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第12页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！其他货币资金包括：企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、存出投资款、信用证存款、信用卡存款。其他货币资金其他货币资金的增加数其他货币资金的减少数其他货币资金的结存数（三)其他货币资金1.其他货币资金概述和账户结构对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第13页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！（1）外埠存款的核算外埠存款：指企业到外地进行临时或零星采购时，采用汇兑结算方式汇往采购地银行开立采购专户的款项银行存款外埠存款“其他货币资金”2.其他货币资金的核算-（1）外埠存款对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第14页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！1.北京高强公司汇往上海60000元开立采购物资专户。2.在上海采购原材料，支付材料价款50000元，增值税8500元，材料已经入库。3.将多余的外埠存款转回北京开户银行。借：其他货币资金——外埠存款60000贷：银行存款60000借：原材料50000应交税费——应交增值税(进项税额)8500贷：其他货币资金——外埠存款58500借：银行存款1500贷：其他货币资金——外埠存款1500外埠存款核算【例题】对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第15页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！银行汇票存款是指企业为取得银行汇票,按照规定存入银行的款项.【例题】甲公司使用银行汇票存款支付采购材料价款10000元，増值税为1700元，材料己入库。借：原材料10000应交税费——应交増值税（进项税额）1700贷：其他货币资金一银行汇票存款117002.银行汇票存款的核算（同城或者异地）对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第16页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！银行本票存款是指企业为取得银行本票,按照规定存入银行的款项.【例题】甲公司用银行本票存款支付材料采购款2000元，増值税为340元，材料己经验收入库。【答案】借：原材料2000应交税费——应交増值税（进项税额）340贷：其他货币资金一银行本票存款23403.银行本票存款的核算（同一票据交换区域内）对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第17页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金.【例题】用存出投资款3000000元购入股票作为交易性金融资产核算。借：交易性金融资产-成本3000000贷：其他货币资金——存出投资款30000004.存出投资款的核算对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第18页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等1.交易性金融资产——成本——公允价值变动2.公允价值变动损益3.投资收益二交易性金融资产1.交易性金融资产的概念和账户对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第19页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！1、取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；2、取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目3、取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益(1)交易性金融资产取得2交易性金融资产的核算（三+2）-取得对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第20页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！分录如下：借：交易性金融资产——成本应收股利/利息投资收益贷：其他货币资金——存出投资款/银行存款取得分录对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第21页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！1.交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息(1)、收到买价中包含的现金股利/债券利息借：银行存款贷：应收股利/利息(2)、企业持有期间享有的（a）确认持有期间享有的现金股利/债券利息借：应收股利/利息贷：投资收益（b）收到现金股利/债券利息借：银行存款贷：应收股利/利息交易性金融资产持有期间对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第22页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！资产负债表日按公允价值调整账面余额⑴资产负债表日，公允价值账面余额借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益⑵资产负债表日，公允价值账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动就近原则2.交易性金融资产的期末计量对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第23页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！将该交易性金融资产出售的公允价值与账面金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。⑴按售价与账面余额之差确认投资收益（盈利）借：银行存款贷：交易性金融资产——成本交易性金融资产——公允价值变动投资收益⑵同时将公允价值变动损益转入投资收益借：公允价值变动损益贷：投资收益3.交易性金融资产处置对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第24页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！2012年1月1日，甲公司购入B公司发行的公司债券，该笔债券2011年7月1日发行，面值2500万，甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款2600万（包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万），另支付交易费30万。2012年1月8日，甲公司收到该笔债券利息50万。（1）购买时借：交易性金融资产---成本25500000应收利息500000投资收益300000贷:其他货币资金-存出投资款26300000交易性金融资产【例题1】-购买分录对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第25页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！（2）2012年1月8日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时：借：银行存款500000贷：应收利息500000收到买价中包含的利息分录对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第26页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！2012年6月30日，甲公司购买的该笔债券市价为2580万元；2012年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为2560万元。甲公司应编制如下会计分录：（1）2012年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：借：交易性金融资产—公允价值变动300000贷：公允价值变动损益300000（2）2012年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：借：公允价值变动损益200000贷：交易性金融资产---公允价值变动200000期末计量的分录对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第27页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！假定2013年1月15日，甲公司出售了所持有的B公司债券，售价为2565万元。甲公司应编制如下会计分录：借：银行存款25650000贷：交易性金融资产---成本25500000----公允价值变动100000投资收益50000同时：借：公允价值变动损益100000贷：投资收益100000处置分录对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第28页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！所有者权益的构成所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润未分配利润留存收益三所有者权益对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第29页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！实收资本借方贷方减少增加余额实收资本的概述与账户设置实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。（一）1.实收资本-账户设置对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！Duia第30页对未来真正的慷慨就是把一切奉献给现在！例题详解有A，B，C三位投资者出资组建对啊公司，注册资本3000000元。ABC三位投资者的持股比例分别为50%，30%，20%。尚德公司已经收到投资款项并存入银行，则对啊应如何做会计处理。贷：实收资本—A1500000—B900000—C600000借：银行存款