人大经济金融课件 财政学课件 第八章

《财政学》(第五版）陈共主编第一节什么是税收第二节税收术语和税收分类第三节税收原则第四节税负的转嫁与归宿第八章税收原理《财政学》(第五版）陈共主编Chapter8Theprinciplesoftaxation8.1Thedefinitionoftaxation8.2Theterminologyandtheclassificationoftaxation8.3Principleoftax8.4Thetaxshiftingandthetaxincidence《财政学》(第五版）陈共主编第一节什么是税收一、税收的基本属性(thenatureoftaxation)二、税收的“三性”(the“threefeatures”oftaxation)《财政学》(第五版）陈共主编第一节什么是税收一、税收的基本属性马克思－－“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”西方经济学－－主要溯源于托马斯•霍布斯(T．Hobbes)的“利益交换说”(Benefit-Exchange-Theory)《财政学》(第五版）陈共主编第一节什么是税收托马斯•霍布斯：“人们为公共事业缴纳的税款，无非是为了换取和平而付出的代价。”凯恩斯矫正外部效应、协调收入分配、刺激有效需求、优化产业结构负有提供公共物品的义务享有消费公共物品的权利负有纳税的义务享有依法征税的权利政府部门社会公众当代资产阶级税收理论约翰•洛克《财政学》(第五版）陈共主编第一节什么是税收约翰•洛克托马斯•霍布斯《财政学》(第五版）陈共主编第一节什么是税收二、税收的“三性”（一）税收的强制性（二）税收的无偿性（三）税收的固定性《财政学》(第五版）陈共主编第二节税收术语和税收分类一、税收术语(theterminology)二、税收分类(theclassification)《财政学》(第五版）陈共主编第二节税收术语和税收分类一、税收术语（一）纳税人（二）课税对象（三）课税标准（四）税率（五）税收能力和税收努力（六）起征点与免征额（七）课税基础《财政学》(第五版）陈共主编税率的划分－－比例税率、定额税率、累进税率图8－1定额税率、比例税率和累进税率税基累进比例定额0税率《财政学》(第五版）陈共主编全额累进税与超额累进税比较表8-1全额累进税与超额累进税比较（单位：元）税级税率（％）适用全额累进税率的应税所得（元）适用超额累进税率的应税所得（元）全额累进税额（元）超额累进税额（元）25000以下2025000250005000500025001～5000030500002500015000750050001～75000407500025000300001000075001～10000050100000250005000012500//1000001000005000035000《财政学》(第五版）陈共主编第二节税收术语和税收分类二、税收分类（一）所得课税、商品课税和财产课税（二）直接税与间接税（三）从量税与从价税（四）价内税与价外税（五）中央税与地方税《财政学》(第五版）陈共主编第三节税收原则一、税收中的公平与效率(equityandefficiencyfortax)二、公平类税收原则与效率类税收原则(equitycriterionandefficiencycriterion)三、税收中性（neutrality）问题(taxneutrality)《财政学》(第五版）陈共主编第三节税收原则一、税收中的公平与效率（一）税收原则的提出（二）税收中的公平与效率《财政学》(第五版）陈共主编第三节税收原则税收中的公平与效率1．税收应以公平为本2．征税必须考虑效率的要求3．税收公平与效率的两难选择《财政学》(第五版）陈共主编第三节税收原则二、公平类税收原则与效率类税收原则（一）公平类税收原则（二）效率类税收原则《财政学》(第五版）陈共主编第三节税收原则公平类税收原则受益原则能力原则效率类税收原则促进经济发展原则征税费用最小化和确实简化原则《财政学》(第五版）陈共主编第三节税收原则三、税收中性（neutrality）问题1．税收中性的含义2．税收超额负担或无谓负担（excessburdenordeadburden）《财政学》(第五版）陈共主编第三节税收原则PFEDGHQOBCS+TSD图8－2税收的超额负担(图中的FDE即是)《财政学》(第五版）陈共主编第四节税负的转嫁与归宿一、税负转嫁与归宿概述(summaryoftaxshiftingandtaxincidence)二、税负转嫁与归宿的一般规律(thelawoftaxshiftingandtaxincidence)三、我国的税负转嫁(taxshiftinginChina)《财政学》(第五版）陈共主编第四节税负的转嫁与归宿一、税负转嫁与归宿概述（一）税负转嫁与归宿的含义（二）税负转嫁方式《财政学》(第五版）陈共主编第四节税负的转嫁与归宿税负转嫁方式1．前转方式2．后转方式3．其他转嫁方式（1）混转（散转）（2）消转（3）税收资本化《财政学》(第五版）陈共主编第四节税负的转嫁与归宿二、税负转嫁与归宿的一般规律1．商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁2．供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁3.课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转嫁。4.对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁5.从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁《财政学》(第五版）陈共主编第四节税负的转嫁与归宿PP1P2OP3DSS’SS’Q图8-4需求弹性大于供给弹性的税负转嫁和归宿图8-3供给弹性大于需求弹性的税负转嫁归宿SQDDSS’P2P1P3OS’P《财政学》(第五版）陈共主编第四节税负的转嫁与归宿三、我国的税负转嫁（一）我国已经存在税负转嫁的经济条件（二）有关税负转嫁的政策性问题《财政学》(第五版）陈共主编第四节税负的转嫁与归宿有关税负转嫁的政策性问题（一）深入研究税负转嫁的机理有重要意义（二）税负转嫁和制定税收政策及设计税收制度有密切关系（三）税负转嫁会强化纳税人逃税的动机，应强化税收征管工作（四）自然垄断行业的税负转嫁居于优势，应加强对这些行业的价格管理（五）提高所得课税比重，缩小税收转嫁的范围和空间（六）实行价外税，有利于增强商品课税税负归宿的透明度《财政学》(第五版）陈共主编本章小结【关键词】税收的强制性税收的固定性税收的无偿性纳税人课税对象课税标准比例税率累进税率起征点和免征额税收基础商品课税所得课税财产课税直接税与间接税从量税与从价税价内税与价外税前转后转混转《财政学》(第五版）陈共主编本章小结【复习与思考】１．简述税收的“三性”。２．简述税收的分类。３．简述税收的效率类原则。４．简述税收的公平类原则。５．简述税收中性和超额负担。６．试分析税负转嫁与归宿的一般规律。７．试述研究税负转嫁的现实意义。