我国铁路运输业“营改增”难点分析

中国人民大学专业硕士学位论文（中文题目）我国铁路运输业“营改增”难点分析（英文题目）TheProblemAnalysisoftheRailwayTransportIndustry“SwitchingBusinessTaxtoVAT”inChina作者学号：2011100266作者姓名：任华杰所在学院：财政金融学院专业学位名称：税务硕士导师姓名：岳树民论文主题词：（3—5个）铁路运输业；增值税；营业税论文提交日期：论文作者（签名）：独创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的研究成果，也不包含为获得中国人民大学或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。论文作者（签名）：日期：关于论文使用授权的说明本人完全了解中国人民大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。论文作者（签名）：日期：指导教师（签名）：日期：1论文摘要铁路运输作为交通运输方式的一种，在我国综合交通运输体系中居于骨干地位，对我国经济社会的发展发挥着极其重要的作用。现行的交通运输业“营改增”试点并没有把铁路运输纳入试点范围，但国务院召开会议已经决定择机将铁路运输纳入“营改增”试点。铁路运输业“营改增”是我国完善税制结构、促进经济健康发展的重要举措，对推动铁路运输业自身的经营和发展，促进铁路运输相关上游和下游产业的发展，强化税务部门的征收管理，完善我国增值税制都将产生深远的影响。基于以上背景，本文在对铁路运输业的经营特点、管理体制及现行营业税制度进行深入研究的基础上，对铁路运输业“营改增”的主要难点进行分析，并提出了近期和远期的改革方案。文章结构如下：第一章从铁路运输业的经营特点、管理体制、现行营业税制度和铁路运输业进行“营改增的”必要性四个方面对铁路运输业“营改增”的背景进行介绍。第二章是本文的重点，主要分析了在当前铁路体制改革方向不明确的情况下，铁路运输业“营改增”在现行铁路体制、铁路体制改革后的纳税人界定问题；应税收入范围问题；抵扣范围及抵扣方法的问题；通过数据计算分析了在税率设计方面的问题；同时还对发票管理问题及税收收入划分问题进行了分析。第三章在前文对铁路运输业“营改增”问题进行分析的基础上，提出了近期改革的两个方案及远期改革的思路。关键词：铁路运输业；增值税；营业税2AbstractAsameanoftransportation，RailwaytransportoccupiesanimportantpositioninChina'soveralltransportationsystem,andplaysanextremelyimportantroleinthedevelopmentofChina’seconomyandsociety.ThePilotSchemeofSwitchingfromBusinessTaxtoVATintransportationdoesnotincluderailwaytransport,buttheCentralGovernmentexecutivemeetinghasdecidedtolettherailwaytransporttakepartintothePilotSchemeofSwitchingfromBusinessTaxtoVATinthefuture.TheSwitchingfromBusinessTaxtoVATinRailtransportishelpfultoimprovethetaxstructure,promotethehealthydevelopmentoftheeconomy,andpromotetheoperationanddevelopmentoftherailwaytransport.Italsocanpromotethedevelopmentofupstreamanddownstreamindustries,strengthentaxcollectionandmanagementofthesectorandimprovetheVATsystem.Basedontheabovebackground,andonthebasisofin-depthstudyoftheoperatingcharacteristicsoftherailwaytransportmanagementsystemandthecurrentbusinesstaxsystem,thisarticleanalyzesthemaindifficultiesoftheswitchingfromBusinessTaxtoVATintherailwaytransport,andproposestheshort-termandlong-termreformprogram.Thestructureofthearticleisasfollows:ThefirstchapterintroducestheoperatingcharacteristicsandmanagementsystemoftheRailwaytransport,thecurrentbusinesstaxsystemandthenecessityofswitchingfromBusinessTaxtoVATintherailwaytransport.Thesecondchapteristhefocusofthispaper,mainlyanalyzessixproblems.Thischapteristhecoreofthispaper.Undertheconditionoftheuncertainrailwayreform,thispapermainlyanalyzesthefollowingproblems:theproblemofdefinitionthetaxpayeraftertheswitchingfromBusinessTaxtoVATintherailwaytransport,theproblemofturnoverscope,theproblemofdeductionscopeanddeductionway,theproblemoftaxratedesign,theproblemofinvoicemanagementandtheproblemofthetaxableincomerange.Thethirdchapterproposesprogramsofrecentreformsandforwardreformideasrespectivelyonthebasisoftheanalysisofthesecondchapter.Keywords:Railwaytransport;Value-addedtax;Businesstax1目录第1章铁路运输业“营改增”的背景........................11.1铁路运输业的经营特点...............................................................................................11.2铁路运输业的管理体制...............................................................................................21.2.1铁路运输管理体制...............................................................................................21.2.2铁路财务核算体制...............................................................................................31.2.3铁路体制改革方向...............................................................................................31.3铁路运输业的营业税制度..........................................................................................51.3.1纳税人..................................................................................................................51.3.2应税收入..............................................................................................................61.3.3适用税率..............................................................................................................71.3.4发票管理..............................................................................................................71.3.5税收收入划分......................................................................................................71.4铁路运输业“营改增”的必要性...............................................................................71.4.1现行税制设计存在重复征税问题.......................................................................71.4.2增值税抵扣链条不完整.......................................................................................81.4.3运费进项抵扣制度不规范...................................................................................81.4.4阻碍运输行业的公平竞争...................................................................................9第2章铁路运输业“营改增”的主要难点...................112.1纳税人界定问题.........................................................................................................112.1.1现行铁路体制下纳税人界定问题.....................................................................112.1.2未来铁路体制