保险公司会计构架图

第三章财产保险公司业务核算第一节财产保险业务核算概述第二节财产保险业务收入及其他业务收入的核算第三节财产保险准备金的核算第四节财产保险业务支出及其他业务支出核算第五节财产保险利润的核算第一节财产保险业务核算概述财产保险是指以各种物质财产及其有关利益为保险标的的保险。财产保险有广义和狭义之分。一、财产保险业务的种类1．普通财产保险2．运输工具保险3．货物运输保险4．农业保险第一节财产保险业务核算概述5．工程保险6．责任保险7.特殊风险保险8.信用保险9.意外伤害保险10．短期健康保险第一节财产保险业务核算概述二、财产保险业务核算要求1．采取一级法人，分级管理，逐级核算的财务管理体制。2．根据权责发生制原则，按会计年度结算损益。3．实行分险种核算损益办法。4．再保险业务的核算。5．外币业务的核算。第一节财产保险业务核算概述三、财产保险业务核算特点1.保费收人在签订保单时确认。2．只发生手续费支出。3．长期财产保险业务实行按业务年度结算损益。4．不涉及保户质押贷款核算。5．责任准备金的提存基础与人身保险业务不同。第二节财产保险业务收入及其他业务收入的核算一、保险业务收入的核算（一）保费收入的核算1．保费收入的概念2．保费收入的确认新制度规定保费收入确认应同时满足三个条件:（1）保险合同成立并承担相应的保险责任（2）与保险合同相关的经济利益能够流入公司（3）与保险合同相关的收入和成本能够可靠地计量第二节财产保险业务收入及其他业务收入的核算3.保费收入的业务程序4.科目设置（1）“保费收入”科目（2）“应收保费”科目（3）“预收保费”科目（4）“保户储金”科目（5）“保户投资金”科目第二节财产保险业务收入及其他业务收入的核算5.核算举例（1）签发保单时缴纳保费借：银行存款贷：保费收入（2）预收保费的核算借：银行存款贷：预收保费—某企业第二节财产保险业务收入及其他业务收入的核算5.核算举例（3）分期缴费的保费核算首期收款并发生应收保费时:借：银行存款应收保费—某企业贷：保费收入以后每期收到应收保费时:借：银行存款贷：应受保费—某企业第二节财产保险业务收入及其他业务收入的核算5.核算举例（4）储金保费的核算借:银行存款—储金专户贷:保户储金—家财两全险(5)保户投资金的核算收到保户投资金时：借：现金或银行存款贷：保户投资金上缴投资金时：借：系统往来贷：银行存款第二节财产保险业务收入及其他业务收入的核算5.核算举例(5)保户投资金的核算借:银行存款—储金专户贷:保户储金—家财两全险(5)保户投资金的核算收到保户投资金时：借：现金或银行存款贷：保户投资金上缴投资金时：借：系统往来贷：银行存款第二节财产保险业务收入及其他业务收入的核算5.核算举例（6）中途加保的核算借:银行存款贷:保费收入（7）中途退保的核算借:保费收入—财产保险综合险贷:应收保费—财产保险综合险银行存款第二节财产保险业务收入及其他业务收入的核算（二）追偿款收入的核算追款款收入是针对某些保险事故的发生是由第三者造成的情况下，保险公司事先按照保险合同约定向投保人支付赔款，与此同时，从投保人处取得对标的价款进行追偿的权利，由此而追回的价款，归保险公司所有。第二节财产保险业务收入及其他业务收入的核算二、其他业务收入的核算(一)利息收入的核算借:银行存款—活期户贷:利息收入—活期存款（二）投资收益的核算(三)其他收入的核算1．租金收入借:银行存款或现金贷:其它收入—租赁收入第二节财产保险业务收入及其他业务收入的核算(三)其他收入的核算4．代勘查收入借:银行存款贷:其它收人—代勘查收入5．理赔中收回固定资产变现收入借:银行存款或现金贷:其他收入—理赔中收回固定资产变现收人第二节财产保险业务收入及其他业务收入的核算(四)汇兑损益的核算财产保险公司在经营外币业务往往会因外币兑换、汇率变动等原因导致汇兑收益或损失。为了核算和监督汇兑损益情况，应设置“汇兑损益”科目。借：有关科目贷：汇兑损益第二节财产保险业务收入及其他业务收入的核算(五)营业外收入的核算营业外收入是指与公司业务经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、固定资产清理净收益、债务重组收益、非货币性交易收益、教育费附加返还款、出售无形资产收益、罚没收入、罚款收入、出纳长款收入、证券交易差错收入、因债权人的特殊原因确实无法支付的应付款项等。借:固定资产清理贷:营业外收入—处理固定资产净收益第三节财产保险准备金的核算一、未决赔款准备金的核算（一）未决赔款准备金的内容和提取方法1．未决赔款准备金的内容2．未决赔款准备金的提取方法（二）科目设置1．“未决赔款准备金”科目2．“提存未决赔款准备金”科目第三节财产保险准备金的核算一、未决赔款准备金的核算（三）帐务处理1．已报案赔款准备金借：提存未决赔款准备金—已发生已报案准备金贷:未决赔款准备金—已发生已报案准备金第三节财产保险准备金的核算一、未决赔款准备金的核算（三）帐务处理2．未报案赔款准备金提存数为正数时:借:提存未决赔款准备金—已发生未报案准备金贷:未决赔款准备金—已发生未报案准备金第三节财产保险准备金的核算一、未决赔款准备金的核算（三）帐务处理3．根据精算结果对提存的未决赔款准备金进行调整，按精算的应提存数大于实际提存数的差额补提时:借:提存未决赔款准备金贷:未决赔款准备金若精算的应提存数小于实际提存数时，按其差额冲减实际提存数，以红字作相同的会计分录。第三节财产保险准备金的核算一、未决赔款准备金的核算（三）帐务处理4．期末将“提存未决赔款准备金”科目的发生额结转“本年利润”科目时，借记“本年利润”科目，贷记“提存未决赔款准备金”科目。第三节财产保险准备金的核算一、未决赔款准备金的核算（四）核算举例借：提存未决赔款准备金——已发生已报案赔款准备金——已发生未报案赔款准备金贷：未决赔款准备金——已发生已报案赔款准备金——已发生未报案赔款准备金第三节财产保险准备金的核算二、未到期责任准备金的核算（一）未到期责任准备金准备金的性质和计算1．未到期责任准备金准备金的性质未到期责任准备金亦称“未满期责任准备金”或“未满期保险费准备金”，它是指公司为承担一年期以内（含一年）保险业务的未来保险责任，从本期尚未到期责任的保费中提取的、以备下年度发生赔款的准备金。第三节财产保险准备金的核算二、未到期责任准备金的核算（一）未到期责任准备金准备金的性质和计算2．未到期责任准备金的计算（1）1/2法。（2）1/8法。也称为按季计算法。（3）1/24法。也称为按月计算法。（4）1/365法。也称为逐日计算法。第三节财产保险准备金的核算二、未到期责任准备金的核算（二）科目设置1．“未到期责任准备金”科目2．“提存未到期责任准备金”科目3．“转回未到期责任准备金”科目第三节财产保险准备金的核算二、未到期责任准备金的核算（三）帐务处理1．期末，按规定提存直接业务的未到期责任准备金:借：提存未到期责任准备金贷：未到期责任准备金提存分出分保业务的未到期责任准备金：借：分保未到期责任准备金贷：提存未到期责任准备金第三节财产保险准备金的核算二、未到期责任准备金的核算（三）帐务处理2．期末，按规定转回直接业务的未到期责任准备金：借：未到期责任准备金”贷：转回末到期责任准备金转回分出分保业务的未到期责任准备金借：转回未到期责任准备金贷：分保未到期责任准备金第三节财产保险准备金的核算二、未到期责任准备金的核算（三）帐务处理3．期末将“提存未到期责任准备金”、“转回未到期责任准备金”科目的余额转入“本年利润”科目时：借：本年利润贷：提存未到期责任准备金借：转回末到期责任准备金贷：本年利润（四）核算举例第三节财产保险准备金的核算三、长期责任准备金的核算（一）长期责任准备金的内容和计算长期责任准备金是指按业务年度结算损益的保险业务(如出口信用险、长期工程险、再保险),在未到结算损益年度之前,按业务年度营业收支差额提存的准备金。（二）科目设置1.“长期责任准备金”科目2．“提存长期责任准备金”科目3．“转回长期责任准备金”科目第三节财产保险准备金的核算三、长期责任准备金的核算（三）财务处理1．期末，按规定提存直接业务的长期责任准备金借:提存长期责任准备金贷:长期责任准备金提存分出分保业务的长期责任准备金:借:分保长期责任准备金贷:提存长期责任准备金第三节财产保险准备金的核算三、长期责任准备金的核算（三）财务处理2．期末，按规定转回直接业务的长期责任准备金:借:长期责任准备金贷:转回长期责任准备金转回分出分保业务的长期责任准备金:借:转回长期责任准备金贷:分保长期责任准备金第三节财产保险准备金的核算三、长期责任准备金的核算（三）财务处理3．期末将“提存长期责任准备金”、“转回长期责任准备金”科目的余额转入“本年利润”科目时:借:本年利润贷记“提存长期责任准备金借:转回长期责任准备金贷:本年利润（四）核算举例第三节财产保险准备金的核算四、分保未决赔款准备金的核算期末，按业务部门提供的资料及规定的方法提存分保未决赔款准备金，提存数为正数时：借：分保未决赔款准备金贷：提存未决赔款准备金提存数为负数时，以红字作相同会计分录。第三节财产保险准备金的核算五、分保未到期责任准备金的核算期末，按当期提存的未到期责任准备金及分保接受公司的分保份额提存分保未到期责任准备金时：借：分保未到期责任准备金贷：提存未到期责任准备金转回时借：转回未到期责任准备金贷：分保未到期责任准备金第三节财产保险准备金的核算六、分保长期责任准备金的核算期末，按当期提存的长期责任准备金及分保接受公司的分保份额提存分保长期责任准备金时：借：分保长期责任准备金贷：提存长期责任准备金转回时借：转回长期责任准备金贷：分保长期责任准备金第三节财产保险准备金的核算七、保费不足准备金的核算1.“保费不足准备金”科目2.“提存保费不足准备金”科目3.“转回保费不足准备金”科目其具体帐务处理为：期末，按精算结果提存保费不足准备金时：借：提存保费不足准备金贷：保费不足准备金转回时：借：保费不足准备金贷：转回保费不足准备金第四节财产保险业务支出及其他业务支出核算一、保险业务支出的核算（一）赔款支出的核算1．赔款支出的内容(1)直接赔款(2)直接理赔查勘费(3)间接理赔查勘费(4)收回赔款及物资折价第四节财产保险业务支出及其他业务支出核算一、保险业务支出的核算（一）赔款支出的核算2．赔款支出的业务程序(1)受理案件(2)现场查勘。(3)责任审核(4)赔款计算(5)赔付结案第四节财产保险业务支出及其他业务支出核算一、保险业务支出的核算（一）赔款支出的核算3.赔款支出的核算（1）当时结案的赔款支出的核算借:赔款支出贷:银行存款（现金）（2）预付赔款的核算借:预付赔款—企业财产保险贷:银行存款第四节财产保险业务支出及其他业务支出核算一、保险业务支出的核算（一）赔款支出的核算3.赔款支出的核算（2）预付赔款的核算而后：借:赔款支出—企业财产保险贷:预付赔款—企业财产保险银行存款第四节财产保险业务支出及其他业务支出核算一、保险业务支出的核算（一）赔款支出的核算4．理赔勘查费用的核算在理赔中发生的直接理赔查勘费和间接理赔查勘费应在“赔款支出”科目核算。借:赔款支出—企业财产保险贷:银行存款第四节财产保险业务支出及其他业务支出核算一、保险业务支出的核算（一）赔款支出的核算4．损余物资的核算“损余物资”是指保险标的受损，经公司赔付后尚有经济