浅析我国消费税现状与改革

税法与实务课程论文题目浅析我国消费税现状与改革姓名学号院系经济管理学院专业得分任课教师年月日1目录一、浅谈消费税………………………………………………………………………21、消费税的含义………………………………………………………………22、消费税的特点………………………………………………………………2二、消费税的调节作用………………………………………………………………31、消费税对经济的调节作用…………………………………………………32、消费税对收入分配的调节作用……………………………………………33、消费税对环境保护的调节作用……………………………………………3三、我国现行消费税制存在的问题…………………………………………………41.消费税的立法层次不高。……………………………………………………42.消费税的征税范围划分不合理……………………………………………43.部分税目的税率设置不太科学，难以发挥消费税的调节作用……………44.消费税采用价内税的计税方式不太合理……………………………………45.征收环节存在瑕疵……………………………………………………………4四、今后我国消费税的改革思路……………………………………………………51、进一步调整征税范围…………………………………………………………52、调整纳税环节…………………………………………………………………53、合理调整部分产品消费税税率………………………………………………54、改革价内税……………………………………………………………………5五、参考文献…………………………………………………………………………62浅析我国消费税现状与改革赵灵儿（****大学会计系南京邮编）摘要：消费税是具有较强调控能力的税种之一，作为国家的一个税收政策工具，其立法意图，就是期望通过调节人们的消费需求，引导社会资源配置或调节社会财富分配，实现国家的社会经济政策目标。自1994年正式开征消费税以来，我国的消费税制度发挥积极了的作用。但多年经济高速的发展，产业结构、消费结构的变化、调整，我国现行消费税制已不可避免的显示出与经济发展不相适应的地方，出现了现行消费税制度与社会发展水平相脱节，在征税范围、征收形式和征收环节等方面的缺陷日益凸显的问题。本文通过对现行消费税的缺点与不足的分析，提出了几点消费税改革思路，希望可以对消费税改革有一定帮助。关键字：消费税；税制改革；计征方法；课征范围AccordingtothepresentsituationandthereformofourcountryconsumptiontaxAbstract：Consumptiontaxishasstrongabilitytocontroloneofthecategoriesoftaxesthat,asanationaltaxpolicytools,thelegislativeintent,isexpectedtoadjustthepeople'sconsumptiondemand,guidethesocialresourcesallocationorregulatesocialwealthdistribution,thenation'srealizationofsocialeconomicpolicygoals.Sincethe1994yearssincetheconsumptiontaxofficiallevy,theconsumptiontaxsysteminourcountryplayanactiveroleoftherapideconomicdevelopmentbutmanyyears,industrystructureadjustmentofconsumptionstructureofchange,theourcountrypresentconsumptiontaxsystemhasinevitableshowsandeconomicdevelopmentdoesnotadaptplace,appearedactiveconsumptiontaxsystemandsocialdevelopmentleveloftheseparation,intheformoftaxlevylimitsandthecollectionofthedefectsinthelinkhighlightedincreasinglyquestionthisarticlethroughtotheshortcomingsofthecurrentconsumptiontaxandthelimitationsoftheanalysis,itputsforwardseveralconsumptiontaxreformthinking,hopecanhavecertainhelpforconsumptiontaxreformKeywords:consumptiontaxtaxreformassessmentmethodleviedrange一、浅谈消费税1、消费税的含义我国的消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售条例规定的消费品的其他单位和个人，我国的境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按条例规定的应税消费品的销售额或销售数量所征收的一种税，目的是调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。我国现行的消费税制是1994年工商税制改革后确定的。我国人大于1993年12月13日颁布了《中华人民共和国消费税暂行条例》，财政部于1993年12月25日颁布了《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》，并与1994年1月1日开征消费税。十几年来，消费税制度保持相对稳定，直到2006年4月1日，我国对消费税进行了一次较大的调整。2、消费税的特点消费税作为一种流转税，除了与其他流转税一样具有调节经济与组织收入职能外，还具3有以下特征：（1）消费税具有政策调节灵活性和征税范围选择性的特点。对消费品和消费行为征税可以调节产业结构、引导生产和消费。我国消费税在对货物普遍征收增值税的基础上，只选择少数特定消费品交叉征税，实行双重调节。（2）消费税计税方法和征收方式具有多样性。税率可根据消费品的种类、档次、或消费品某一物质成分的含量，以及消费品的市场供求状况消费税的计税方法采用从价定率、从量定额或从价定率从量定额相结合的方式，计税准确方便。（3）消费税纳税环节具有征税环节单一，税负可以转嫁的特点。消费税只有在消费品生产、流通或者消费的某一环节一次征收，而不是在消费品生产、流通和消费环节多次征收。因此，消费税在调节消费，保证国家财政收入方面，能够发挥相当重要的作用。消费税无论在哪个环节征收，最终消费税负担将由消费者承担。（4）消费税是价内税。消费税的税金包含在计税价格中，计算简便，易于征收。二、消费税的调节作用1、消费税对经济的调节作用国家对部分消费品和消费行为征收消费税，既可以调节消费量和消费结构，又可以调整生产规模和产业结构。消费税是一种间接税，税负可以转嫁，让消费者面对的价格提高进而可以平抑过高或超前的消费需求、抑制一些有害的消费，并引导消费方向、促使消费者形成符合时代性要求的消费观念和消费习惯。消费税对经济的调节作用主要通过改变商品的价格来影响生产和消费，而在税负归宿不同的条件下，其作用的对象也不同。（1）在税负完全转嫁的条件下，有选择地对部分商品和消费行为课征消费税，一方面可以调节居民的消费总量，另一方面可以有效地调节居民的消费结构，从而引导消费方向，抑制超前消费需求。（2）在税负完全不能转嫁的条件下，有选择地对部分商品和消费行为课征消费税，一方面可以调节生产规模，另一方面可以有效地调节生产结构，从而引导生产，贯彻国家的产业政策。（3）在税负完全部分转嫁的条件下，由于消费税由生产者和消费者共同承担，所以，课征消费税，既会影响生产规模和生产结构，又会影响居民的消费结构和消费总量。2、消费税对收入分配的调节作用消费税属于流转税，在收入分配方面主要起到的是间接作用，对于收入分配的两极分化具有一定的调节作用，进而对对社会公平，促进社会和谐发展。消费税的征收可以减少一部分人货币的实际购买力，调节个人可支配的实际收入，从而实现平衡社会收入与财富的功能。消费税对收入分配的调节主要有两种方式：第一种方式是对低收入者消费的商品免税或实行低税率。在其他条件相同的情况下，对低收入者消费的商品实行免税或低税率，税后的收入分配虽然不一定能更加公平，但却具有一定的缓解贫困的作用。第二种方式是对主要由高收入者消费的奢侈品实行高税率。政府对收入弹性较大、价格较高、非生活必需的奢侈品课征税率较高的税收。其产生的收入效应，即通过对某些特定消费品征收较高的消费税，从而把高收入阶层的一部分收入转化为用于财政转移支付的资金，会达到消费税的收入再分配。3、消费税对环境保护的调节作用随着可持续发展理论得到国际社会日益广泛的认同，环境保护问题备受各国政府的重视。税收作为政府用以调节社会经济生活的一种重要工具和手段，在保护环境方面发挥着越4来越重要的作用。一些经济发达国家由于在经济发展过程中曾饱受环境问题的困扰，率先尝试将税收用之于环境保护，并收到了较好的效果。由于国情和税收政策的差异，各国环境税收制度的具体内容不尽相同，但通常都由两个部分所构成:一是以保护环境为目的，一般称之为环境保护，它是环境税收制度的主要内容；二是提高那些不可再生、一次性物品的价格，减少其使用量，最终达到减少资源消耗的目的。三、我国现行消费税制存在的问题消费税作为国家的一个税收政策工具，其立法意图，就是期望通过调节人们的消费需求，引导社会资源配置或调节社会财富分配，实现国家的社会经济政策目标。自1994年正式开征消费税以来，我国的消费税制度在调节消费结构、抑制超前消费需求、正确引导消费方向和增加收入等方面发挥积极的作用。但多年经济高速的发展，产业结构、消费结构的变化、调整，我国现行消费税制已不可避免的显示出与经济发展不相适应的地方，并不能充分真实地反映消费税的立法意图，出现了现行消费税制度与社会发展水平相脱节，在征税范围、征收形式和征收环节等方面的缺陷日益凸显的问题。1.消费税的立法层次不高。目前我国征收消费税的主要法律依据仍是《中华人民共和国消费税暂行条例》，其法律地位低于由全国人大制定和颁布的税收法律。因此，我国目前还没有通量整个消费税法体系的基本法，而更多的是由财政部和国家税务总局指定的税收规章，立法层次不高，法律效力不强。2.消费税的征税范围划分不合理。第一，消费税的课税范围偏窄，不利于发挥消费税的调节作用。我国目前实现的是特殊型消费税，是在普遍征收增值税的基础上，选择想的对一些特殊消费品征收消费税，消费税收增值税的影响很大，课征范围仍较窄。第二，我国消费税将少数生产资料列入了可证范围，这不利于社会生产的发展与产业结构的调整。3.部分税目的税率设置不太科学，难以发挥消费税的调节作用。例如，我国目前对成品油、乘用车、一次性筷子、实木地板等对环境有害的物品、奢侈品和高档消费品等课征消费税的实际税率非常低，难以起到引导消费方向、节约消费、节约资源的作用。首先就一次性筷子而言，对于一双价值两分钱的一次性筷子，征收消费税，其表面意义大于实质效力。5%的税率分配到一双价值两分钱的木筷上也不过一厘，这对于引导人们消费观念和环保节约意识的影响作用不大。其次，香烟，酒类，鞭炮类商品不仅具有“劣值性”，还会产生诸多社会负面效应，应使用高税率。最后，在调整小汽车税率结构、提高大排量税率上，个别的调整和幅度值得重新考虑。4.消费税采用价内税的计税方式不太合理。国际上消费税一般采取价外税的方式，而我国在1994年确立消费税时，出于方便消费税与增值税交叉征收，减少社会震动和开征的各种阻力，适应当时人们的消费习惯等各方面考虑，采取了价内税的征收形式。在日常消费中，消费税金包含在商品的价格中，最后由生产者代缴而不是由消费者直接缴纳。消费者在购买应税消费品时往往不知道自己负担了多少税金