浅谈应收账款的有效应用

试论应收账款的有效应用学院管理学院学科门类管理学专业财务管理学号2010409061姓名杨迪指导教师李艳芳试论应收账款的有效应用摘要应收账款是企业因赊销产品和提供劳务等原因造成的应向购货方和接受劳务方收取的款项，它是被无偿占用又不能为企业创造效益的流动资产。在社会主义市场经济发展的促动中，应收账款管理可谓是资金管理的“瓶颈”，稍有疏忽就使企业背上沉重包袱。对于公司大量存在的应收账款，除了健全企业的应收账款管理水平，如健全信用管理制度等，还可以采取一些其他的措施，本文重点分析了应收账款的成因、现状及一些应用措施。关键词：应收账款原因保理业务质押融资一、应收账款现状及形成原因随着经济的全球化和一体化，世界经济联系日益紧密，竞争也随之不断加剧。在买方市场的大背景下，越来越多的企业采用分期收款等赊销方式吸引客户，增加销售。然而我国信用管理水平低下，国家相关法律政策的不健全导致企业对应收账款的管理意识淡漠，方式单一，形成大量呆账死账，给企业发展带来不利影响。据专业机构统计，我国企业的赊销比例在逐年上升，目前约占企业销售收入的50%左右，一些企业赊销的比例甚至占到企业销售收入的90%以上。如此高的赊销比例自然带来大量的应收账款。据有关部门统计，我国企业应收账款占流动资金的比重达50%以上，远高于发达国家的20%。统计显示，2013年2311家具有可比数据的上市公司一季度末应收账款合计20829.82亿元，与期初相比增加9%。据专业机构统计，我国企业的赊销比例在逐年上升，目前约占企业销售收入的50%左右，一些企业赊销的比例甚至占到企业销售收入的90%以上。如此高的赊销比例自然带来大量的应收账款。据有关部门统计，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远高于发达国家的20%。统计显示，2013年2311加具有可比数据的上市公司一季度末应收账款合计20829.82亿元，与期初相比增加9%。随着我国社会主义市场经济日趋完善，应收账款作为企业一项重要的债权性资产，其增长数额不断加大和占流动资产和总资产的比例不断上升有以下几个原因。1、商业竞争是企业发生应收账款的主要原因。在我国市场经济的条件下，企业间的竞争日益激励，迫使企业采取各种手段扩大销售，提高产品市场占有率。在大部分行业基本进入成熟期后，产品价格、质量水平、售后服务等大致相同，赊销作为扩大产品销售的重要手段之一被广泛使用。相同条件下，赊销产品的销售量大于现金销售量。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式进行销售货物，这就大量增加了应收账款的数额。2、信用机制不健全，政府职能部门对失信企业缺少必要的强制和约束体制，再加上我国经济发展起步较晚，具有一定规模、运作规范、有广泛影响力的资信评级公司很少，特别是没有具有国际影响力的评级公司，这样企业难以准确、全面的获取客户资信信息，给企业事前控制增加障碍。3、企业应收账款管理松懈且权责不够明确，普遍存在应收账款对账不及时、催收形式过于简单力度不够等现象。我国企业管理者通常都重视企业的销售但忽略对应收账款的日常管理，而他们既缺乏相关知识、理论和经验，又对应收账款产生的风险认识不明显，一般将销售归于销售部门管理，再加上销售部门与财务部门的沟通不及时，导致应收账款大量增加。4、法律法规不够完善。虽然我国对企业不讲信用，拖欠账款有了一些规定。例如《民法通则》、《反不正当竞争法》、《合同法》都规定了诚实信用的法律原则，《刑法》也对诈骗行为有处罚规定。但信用立法的滞后，还是让一些企业忽略失信，拖欠应付账款仍然大量存在。二、应收账款的保理业务目前，我国大多数企业在应收账款的管理上仍然沿用传统的管理方式，如根据账龄长短和回收可能性计提坏账准备，或将债券转让股权，加强对债务人的控制。在我国，保理业务则是一种较新的管理方式。保理业务（福费廷，即Forfaiting），是指银行（保理商）与卖方企业（供应商）之间签署协议，卖方企业（供应商）将现在或将来的基于其与买方企业（购货商）订立的货物销售合同所产生的应收账款转让给银行（保理商），由银行为其提供与此相关的包括应收账款回收，销售分账管理，贸易融资，信用风险控制以及坏账担保等单项或多项服务。其按是否可以向供应商追索，保理业务可分为有追索权保理（又叫应收账款保理及代购）和无追索权保理（又叫应收账款买断）两种，按供应商是否将保理业务通知给买方分为明保理和暗保理，按是否提供预付账款融资分为折扣保理和到期保理。保理业务最早于18世纪出现在英国，并于20世纪在欧美各国兴盛，截止目前，全球累计保理量已达到了7500亿欧元。1987年10月，保理业务正式登陆我国商业银行，尚属新兴的金融服务品种，目前已有中国银行、交通银行、光大银行等加入国际保理联合会（FCI），可以开展保理业务因其起步较晚，所以不受重视，但随着市场经济的进一步完善，各种金融衍生工具的发展，保理业务的前景明显看好。相对于传统的应收账款管理方式，企业通过实行保理业务，可以减少坏账损失，提高收款能力。具体来说，在保理业务模式下，专业的保理公司（多数为金融手段较为完善的商业银行）替代企业进行应收账款的管理工作，相对于手段落后，信用机制不完善的传统企业，专业保理机构依靠完善的业务运行机制和具备丰富经验的专业人员，会对客户进行详尽的信用评级分析，以建立一套合理有效的收款政策，从而减轻企业财务管理压力，降低坏账风险。另一方面，保理业务也是企业融资的一种有效手段，相对于资金充足的大型企业，我国大多数中小型企业资金周转缓慢，渠道单一，一旦被某项业务套牢很难有其他解决措施。保理业务的出现，使企业可以把闲置不用的应收账款出售给保理商，来达到变相融资的目的。由于通过保理业务所提供的资金最高可达到合同金额的80%，基本可满足企业对流动资金的大部分需求，解决企业融资困难和现金流断裂等问题。三、应收账款质押融资应收账款质押融资是指企业用它的应收账款作为质押，金融机构提供资金融通的一种授信业务形式。据有关机构统计数据，目前我国企业应收账款总额大约为15万亿元人民币，占企业资产的30%左右。按照50%的担保贷款折扣率计算，就能生成7.5万亿元的贷款，通过开展应收账款质押融资业务，有助于盘活我国企业中这部分以应收账款形式存在的沉淀资金。2007年10月1日正式实施的《物权法》第223条扩大了可用于担保的财产范围，明确规定在应收账款上可以设立质押权，用于担保融资，从而将应收账款纳入质押范围。在新的法律实施之后，企业的融资手段增加，特别是对于中小企业具有深远意义。从1995年的《担保法》实施后，虽然商业银行也在探索动产抵押的融资模式，但企业融资担保仍然高度依赖不动产，这使得缺乏不动产的中小企业获得贷款日益艰难。而《物权法》涉及的应收账款类型丰富，与贸易产生的贷款，提供建筑工程，污水处理等服务的应收款、公路收费权、学校和医院收费权，景区门票收费权、人民币及外币存款账户存款、应收出口退税、理财产品、保险收益以及与政府回购有关的项目收益等都可作为应收账款进行质押，这大大增强了中小企业融资的手段和可能性。“没有银行贷款的支持，我们这样的企业就‘死’在那里，有了贷款我们就能生龙活虎”，镇江海虹钢铁有限公司总经理谬志伟的话代表了大多数中小企业的困境及融资问题。而经过采取应收账款质押融资的手段后，该企业规模增长速度在40%以上。在我国，大部分企业还是选择保理业务作为管理应收账款的手段，但对于中小企业，固定资产较少，应收账款所占比重较大，融资渠道狭窄，同时容易出现资金链的断流，应收账款质押融资是一个不错的选择。对于我国大多数企业，管理者缺乏对应收账款的正确认识，在遇到融资困难时束手无策，而应收账款的保理业务与质押融资则给他们提出一个不错的融资选择，既解决了企业的资金困难，同时加强了对企业的管理，特别对于中小企业，大大缓解了融资困难的问题，为企业的生存发展提供了一些措施和手段。参考文献[1]刘自清.我国企业应收账款管理的现状及其对策.CN43-1027/F(2008)7-051-02[2]田苗.试论我国企业应收账款管理现状及其对策.2009.11[3]周瑞卿.我过企业应收账款管理研究.2012.2[4]刘宏.浅谈应收账款的管理（南阳吉翔纺织原料有限公司）2009[5]杨宏伟.浅谈应收账款的管理.中国商界2013.3[6]陈玉山.浅谈应收账款保理业务在施工企业的相关应用2010[7]宋晓敏.应收账款保理业务会计处理探讨2006.1.13[8]李秀春.我国企业应收账款管理现状及对策《今日科苑》2007年第24期[9]李光贵.应收账款质押融资现状、风险与控制2009.3.24