最新-基础知识-发票与税.

发票与税务处理财务管理部薛瑞唐税务局关于“以票管税”的税收征管理理念1、“以票控税”是税收征管工作的重要内容，其主要作用就是控制税源、稳固税基。2、每年提出：“查账必查票”、“查税必查票”1、发票与税的基本知识分类：国税与地税国税系统负责征收管理的税种1、增值税；2、消费税；3、铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税、城市维护建设税；4、中央企业企业所得税；5地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税；6、海洋石油企业企业所得税、资源税；7、印花税（证券交易部分）；8、境内外商投资企业和外国企业企业所得税；9、中央税的滞补罚收入；10、车辆购置税。地税系统负责征收管理的税种1、营业税、2、个人所得税、3、土地增值税；4、城市维护建设税；5、车船使用税；6、房产税；7、烟叶税；8、资源税；9、城镇土地使用税；10、耕地占用税；11、企业所得税（除国税征管部分）；12、印花税（除国税征管部分）；13、筵席税；14、地方税的滞补罚收入；15、教育费附加。发票与税的基本知识发票的概念《中华人民共和国发票管理办法》第三条：本办法所称发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。《税收征收管理法》规定，税务机关是发票的主管机关，负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。要求：1、经济业务为支撑；2、发票应当套印全国统一发票监制章3、加盖发票专用章（财务专用章无效）注意事项1、发票并不是谁都可以印的增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。2、一般情况下销售方（提供劳务方）开具发票给购买方（接受劳务方），但也有例外，如农产品收购凭证。发票的类型一、增值税发票1、增值税专用发票2、增值税普通发票二、普通发票（一）通用机打发票（二）通用手工发票（四）印有单位名称的发票（五）暂时保留的票种“航空运输电子客票行程单”、“货物销售发票”、“公路内河货物运输业统一发票”、“建筑业统一发票”、换票证基本要素包括发票名称发票号码发票代码购方名称销方名称经营项目开票日期开票金额开票人员发票监制章发票有哪些要素增值税专用发票票样36000911401-4位代表地区，如南宁4501代表制板年度，如09为2009年版代表批次，如1为第1批印刷代表语言，用1、2、3、4代表中文、中英文、藏汉文、维汉文代表几联发票，4、7表示四联、七联代表金额版本号，1、2、3、4表示万元版、十万元版、百万元版、千万元版，用“0”表示电脑发票增值税普通发票的防伪措施上条线是“**增值税普通发票”的“**ZZHSHPTFP”下条线是“国家税务总局监制”的“GJSHWZJJZH”10个字母循环23组成固定不变专用发票，是增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。如何识别新版普通发票代码（一）分类代码编码规则普通发票代码（以下简称代码）为12位阿拉伯数字137051321011新版普通发票代码137051321011代表国税系统、代表南昌市、年份代码即2013年的发票新版普通发票代码137051321011第8位为统一的种类代码：“0”代表通用定额发票“1”代表通用手工发票“2”代表通用平推式机打发票“3”代表通用卷式机打发票“4”代表企业冠名发票“5”代表机动车销售统一发票“6”代表二手车销售统一发票“7”代表家电下乡产品销售发票“8”代表免税货物（劳务）发票“9”代表发票换票证新版普通发票代码137051321011第9位为行业代码“0”代表农产品收购行业“1”代表废旧物资收购行业“2”代表出口行业“3”代表税务机关代开“4”代表银行代开“5”代表其他行业第10位为联次代码，用数字代表发票的联次（单联为“1”、三联为“3”、以此类推）；第11位为金额代码，“0”代表无开票限额、“1”代表万元版、“2”代表千元版、“3”代表百元版、“4”代表其他版面；第12位为批次代码自8月1日起不再使用税务机关代开统一发票3、取得增值税发票和货运发票注意事项：(1)票面整洁、字迹清楚、不得涂改。(2)增值税发票及抵扣联（绿）不要折叠，尤其是密文区的清晰度一定要保证。(3)项目填写齐全、各项目填列是否在给定的表格框内。(4)票、物相符，票面金额与实际收取的金额相符。(5)各项目内容正确无误。取得增值税发票和货运发票注意事项：(6)全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致。(7)发票所有联次加盖发票专用章。(8)不得取得伪造的专用发票。(9)在报销签字时，不要在抵扣联（绿）上签字，(10)因为增值税用纸为套写纸，注意不要在抵扣联（绿）上留下其他印记，影响识别。（11）认证抵扣期限：180天4、代开发票的税务规定增值税专用发票的代开《国家税务总局关于印发《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》的通知》（国税发〔2004〕153号）代开对象：⑴已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者）⑵国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人（一般指选择认定一般纳税人）注意代开发票的税率普通发票的代开《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》（国税函〔2004〕1024号）谁有资格到税局代开？已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者）代开运费普票要什么资料？代开发票书面确认证明是否有金额标准？（80万/年？30万/年，3次/年）5、违反发票管理规定的处罚规定最高人民法院最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处2万元以上20万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金;数额巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产。新《发票管理办法》罚则规定刑法第八条新增“虚开（普通）发票罪”6、善意取得增值税专用发票的税务处理《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔1997〕134号）一、受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税的二、在货物交易中，购货方从销售方取得第三方开具的专用发票，或者从销货地以外的地区取得专用发票，向税务机关申报抵扣税款追缴税款，处以偷税数额五倍以下的罚款三、取得专用发票未申报抵扣税款，或者未申请出口退税的，按所取得专用发票的份数，分别处以1万元以下的罚款但知道或者应当知道取得的是虚开的专用发票，或者让他人为自己提供虚开的专用发票的，应当从重处罚。（滞留票）利用虚开的专用发票进行偷税、骗税，构成犯罪的，税务机关依法进行追缴税款等行政处理，并移送司法机关追究刑事责任。善意取得增值税专用发票的税务处理《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔2000〕187号）：对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。7、合法有效原始凭证可税前列支什么是合法有效原始凭证《营业税暂行条例实施细则》第十九条：所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证（以下统称合法有效凭证），是指：（一）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；（二）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；（三）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；（四）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。▲合法有效原始凭证并不等于发票▲合法有效凭证的三种表现形式问：合法的扣税凭证应当如何把握？按照企业所得税的有关规定,企业所得税税前扣除的凭证必须合法、有效，发票是企业所得税税前扣除的基本凭证，除发票以外，企业真实发生的各项费用，不需要取得发票的如折旧、工资等费用可以凭自制凭证扣除。如果不需要或客观上企业无法取得发票的，需要企业提供能够证明和企业生产经营有关的费用真实发生的有效证明。8、个人抬头的发票可否在企业税前列支抬头为个人名称的发票，属于个人的消费支出，原则上不得扣除。新办企业注册前发生的费用以股东的名义取得票据，可否税前扣除？法释【2011】3号：发起人在企业筹建期间签订合同的权利和义务由设立后的企业承继。注意：一旦企业设立后，相关成本费用发票必须开具给企业。9、丢失已经开具的发票联，如何处理？关于受票方丢失发票如何处理的问题受票方发生发票丢失情形的，应于发现丢失当日书面报告其主管税务机关，并登报声明作废。主管税务机关应依照《发票管理办法》第三十六条规定进行处理，并出具《开具红字发票通知单》。开具方依据受票方提供的报刊登载原件、受票方主管税务机关出具的《开具红字发票通知单》,开具与发票金额相同的红字发票冲抵原发票，然后再开具金额相同的发票。开具方开具红字发票验旧核销按照本通知第四条要求办理。【总结】（1）首先将丢失的发票登报声明作废。（2）由购货方主管税务机关出具《开具红字发票通知单》交由销售方，销售方凭购货方税务机关出具的上述通知单及登报声明作废报纸开具红字发票冲减销售额和销项税额，然后重新向购买方开具蓝字发票。（4）购货方应当先冲减进货成本和进项税额，然后凭销售方出具的蓝字发票重新入帐。