消费税营业税会计习题(答案)2013

1增值税会计处理习题（一）某工业企业（增值税一般纳税人），2009年2月发生如下经济业务如下：1、3日，企业从外地××工厂购入乙种材料一批，共100吨，单价5000元，增值税额为85000元；该工厂代垫运输费2000元，按7%扣除率计算，增值税额为140元。所有款项均以银行存款付讫。2、4日，企业因材料质量问题将甲材料1000千克退还给供货方，收回价款40000元，增值税额6800元。3、9日，企业开出现金支票购入办公用品一批，价款为6000元，增值税专用发票注明的增值税额为1020元。4、15日，企业汽车损坏，委托某修理厂进行修理，支付修理费8000元，增值税专用发票注明的增值税额为1360元。5、16日，企业购入汽车一辆，价款为250000元，增值税专用发票上注明的增值税额为42500元，货款未付。6、18日，企业购入建筑材料一批，价款为80000元，专用发票上注明增值税额为13600元，用于企业正在进行的在建工程，款项通过银行支付。7、19日，企业对外销售A产品一批，开出增值税专用发票，取得收入900000元（不含税），款项未收。8、20日，企业将B产品一批，用于企业在建工程，按企业销售同类产品的价格计算，价款为60000元；该批产品生产成本为35000元。9、21日，企业开出转帐支票预缴增值税30000元。10、23日，企业将某单位逾期未退还包装物押金4000元转作营业外收入。11、24日，企业发出原材料一批成本15000元，用于委托加工一批产品。加工完毕，取得专用发票注明：加工费7800元，税金1326元。加工后的产品已经验收入库。要求：（1）对上述经济业务编制会计分录。（2）计算企业月末应交增值税。1、借：原材料（或物资采购）501860应交税费——应交增值税（进项税额）85140贷：银行存款5870002、借：原材料（或物资采购）40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷：银行存款468003、借：管理费用6000应交税费——应交增值税（进项税额）1020贷：银行存款70204、借：管理费用8000应交税费——应交增值税（进项税额）1360贷：银行存款936025、借：固定资产292500贷：应付账款2925006、借：在建工程93600贷：银行存款936007、借：应收账款1053000贷：主营业务收入900000应交税费——应交增值税（销项税额）1530008、借：在建工程45200贷：库存商品35000应交税费——应交增值税（销项税额）102009、借：应交税费——应交增值税（已交税金）30000贷：银行存款30000（2分）10、借：其他应付款4000贷：营业外收入3418.8应交税金——应交增值税（销项税额）581.211、借：委托加工物资15000贷：原材料15000借：委托加工物资7800应交税费——应交增值税（进项税额）1326贷：银行存款9126借：库存商品22800贷：委托加工物资22800计算当期销项税=153000+10200+581.2=163781.2元允许抵扣的进项税=85140—6800+1020+1360+1326=82046元已交税金=30000元月末应交增值税=163781.2—82046—30000=51735.2元借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）51735.2贷：应交税费——未交增值税51735.2（二）某食品厂2008年11月份发生下列有关经济业务：1、2日，从农户购入小麦100吨，每吨收购价900元，以现金支付。2、5日，购进食用油2吨，每吨4500元，专用发票注明税款1170元，以转帐支票付讫。3、8日，销售糕点，价款15000元，专用发票注明税款2550元，货款已入账。4、9日，向儿童福利院捐赠食品一批，按同类货物的销售价格，价款为40000元，其成本为30000元。5、11日，预缴上旬增值税税款20000元。6、15日，销售精炼食用油，价款40000元，开出专用发票注明增值税额为5200元，以商业汇票结算。7、20日，预缴中旬增值税税款20000元。8、22日，销售食品，价款45000元，专用发票注明增值税税款7650元，款项已入帐。9、27日，支付电费30000元，其中生产车间19000元，管理部门11000元，专用发票注明3税款5100元；支付水费9100元，其中生产车间7800元，管理部门1300元，增值税1183元。10、30日，预缴下旬增值税税款20000元。要求：①根据上述资料，作出相关会计分录；②根据上述资料，计算该厂本月应纳增值税额；（1）借：原材料78300应交税费——应交增值税（进项税额）11700贷：库存现金90000（2）借：原材料9000应交税费——应交增值税（进项税额）1170贷：银行存款10170（3）借：银行存款17550贷：主营业务收入15000应交税费——应交增值税（销项税额）2550（4）借：营业外支出36800贷：库存商品30000应交税费——应交增值税（销项税额）6800（5）借：应交税费——应交增值税（已交税费）20000贷：银行存款20000（6）借：应收票据45200贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税（销项税额）5200（7）借：应交税费——应交增值税（已交税费）20000贷：银行存款20000（8）借：银行存款52650贷：主营业务收入45000应交税费——应交增值税（销项税额）7650（9）借：制造费用26800管理费用12300应交税费——应交增值税（进项税额）6283贷：银行存款45383（10）借：应交税费——应交增值税（已交税费）20000贷：银行存款20000进项税额＝11700+1170+6283＝19153元销项税额＝2550+6800+5200+7650＝22200元应交增值税＝22200－19153＝3047元已交税费＝20000×3＝60000元当月多交税费＝60000－3047＝56953元借：应缴税费——未交增值税56953贷：应缴税费——应交增值税（转出多交增值税）56953（三）资料：某生产企业为增值税小规模纳税人，2009年2月发生心爱列经济业务：41、3日，购进原材料一批，取得普通发票，价税合计9000元，开出转帐支票付款。2、接受委托加工材料一批；收取加工费2400元。3、购进生产用固定资产150000元，运费600元，全部款项以银行存款支付。4、销售产品一批，含税售价58000元，款项已通过银行收取。5、将自产产品一批作为福利发给职工，总成本8000元，同类产品售价9500元。6、28日，计算当月应缴纳增值税。要求：根据上述经济业务，编制相应的会计分录。1、借：原材料9000贷：银行存款90002、借：银行存款2400贷：贷：其他业务收入2330.1应交税费——应交增值税69.93、借：固定资产150600贷：银行存款1506004、借：银行存款58000贷：主营业务收入56310.68应交税费——应交增值税1689.325、借：应付职工薪酬9500贷：主营业务收入9223.3应交税费——应交增值税276.7借：主营业务成本8000贷：库存商品80006、当月应缴纳增值税＝69.9+1689.32+176.7＝2035.92元第四章消费税会计1、下列情形中，通常应免征消费税的是（D）A.生产销售应税消费品B.委托加工应税消费品C.自产自用应税消费品D.出口应税消费品2、纳税人自产自用的属于从价定率征收消费税的消费品，其组成计税价格的计算公式是（B）。A．组成计税价格=（成本+利润）÷（1+消费税税率）B．组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率）C．组成计税价格=（完税价格+关税）÷（1+消费税税率）D．组成计税价格=（完税价格+关税）÷（1-消费税税率）3．委托加工的属于从价定率征收消费税的消费品，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。其组成计税价格的计算公式为（B）。5A．组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1+消费税税率）B．组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）C．组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1+增值税税率或征收率）D．组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-增值税税率或征收率）4．纳税人进口的属于从价定率征收消费税的消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳消费税额。其组成计税价格的计算公式是（C）。A．组成计税价格=关税完税价格+关税+增值税B．组成计税价格=关税完税价格+关税C．组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）D．组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1+消费税税率）5．纳税人销售应税消费品时，因按规定不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税合并收取时，在计算消费税时，其应税消费品的销售额等于（A）。A．含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率）B．含增值税的销售额÷（1-增值税税率或征收率）C．含增值税的销售额÷（1-消费税税率）D．含增值税的销售额÷（1+消费税税率）6．纳税人将自产的应税消费品用于（A）的，不征收消费税。A．连续生产应税消费品B．连续生产非应税消费品C．职工福利、赞助、广告D．管理部门7、根据消费税法规的规定，轮胎厂将自制的汽车轮胎（内胎、外胎）用于下列（B），不征收消费税。BA、本企业运输车辆B、继续生产汽车轮胎C、低偿债务D、分配给股东8、某汽车制造厂以自产小汽车20辆换取某钢厂生产的钢材300吨，每吨钢材2500元，该厂生产的同类型号小汽车销售价格分别为12万元/辆、8万元/辆和10万元/辆，小汽车适用的消费税税率为5%，则该企业用于换取钢材的小汽车应纳消费税税额为（C）元。（假设以上价格不含增值税）。CA、37500B、75000C、120000D、1000009、某公司从境外进口一批化妆品，经海关核定，关税的完税价格为70000元，进口关税税率为20%，消费税税率为30%，则消费税应纳税额为（C）元。A、26250B、30000C、36000D、4320010、委托加工收回的应税消费品由委托方收回直接出售，并交纳的税金有（）。BA、消费税B、增值税C、消费税和增值税D、不用交税11、下列经营业务中，应征消费税的有(A)。A.轮胎厂生产销售的农用车辆通用轮胎B.商场零售的卷烟C.汽车加油站销售的汽油D.汽车制造厂生产销售的卡车612.应征收消费税的委托加工消费品的组成计税价格不包括(C)。A.材料成本B.加工费增值税D.消费税13.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为(D)。A.发出商品的当天B.收到货款的当天C.合同约定的时间D.发出应税消费品并办妥托收手续的当天14.纳税人采用赊销和分期收款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为(C)。A.发出应税消费品的当天B.发出应税消费品并办妥托收手续的当天C.销售合同规定的收款日期的当天D.收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天15.某啤酒厂2007年8月生产了15000吨生啤，当月销售了10000吨，取得含税销售收入117万元。则啤酒厂计算其应纳消费税的计税依据为（C）。A.100万元B.117万元C.10000吨D.15000吨16、下列各种行为中要缴纳消费税的是（）DA.销售进口的香烟B.将委托加工的应税消费品收回后用于职工福利C.修理小汽车D.将自产的应税消费品用于直接销售二、多项选择题1．下列应税消费品，适用从量定额办法计算缴纳消费税的有（）。ABCDA．黄酒B．啤酒C．汽油D．柴油2．按照现行制度规定，下列应税消费品，适用从量定额和从价定率相结合的复合计税办法计算缴纳消费税的有（）。ABCA．粮食白酒B．薯类白酒C．卷烟D．雪茄烟3．纳税人将自制的适用从价定率征收消费税的消费品用于下列（）的，应按其同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。ABCA．换取生产资料和消费资料B．投资入股C．抵偿债务D．馈赠给他人4.纳税人自产的应税消费品用于下列项目