个人所得税专项附加扣除培训讲义

一、预扣预缴与汇算清缴（一）工资薪金：累计预扣法例1：某职员2015年入职，2019年每月应发工资均为10000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为1500元，从1月起享受子女教育专项附加扣除1000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算预扣预缴税额：1月份：(10000-5000-1500-1000）×3%=75元；2月份：(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3%-75=75元；3月份：(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3）×3%-75-75=75元；进一步计算可知，该纳税人全年累计预扣预缴应纳税所得额为30000元，一直适用3%的税率，因此各月应预扣预缴的税款相同。个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）级数累计预扣预缴应纳税所得额预扣率速算扣除数1不超过36000元的3%02超过36000元至144000元的部分10%25203超过144000元至300000元的部分20%169204超过300000元至420000元的部分25%319205超过420000元至660000元的部分30%529206超过660000元至960000元的部分35%859207超过960000元的部分45%181920（二）其他三项劳动性所得：按次预扣法个人所得税预扣率表二（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）级数预扣预缴应纳税所得额预扣率速算扣除数1不超过20000元的20%02超过20000元至50000元的部分30%20003超过50000元的部分40%7000二、全年一次性奖金：延续至2021年12月31日2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）级数累计预扣预缴应纳税所得额预扣率速算扣除数1不超过36000元的3%02超过36000元至144000元的部分10%25203超过144000元至300000元的部分20%169204超过300000元至420000元的部分25%319205超过420000元至660000元的部分30%529206超过660000元至960000元的部分35%859207超过960000元的部分45%181920三、专项附加扣除（一）申报流程（二）信息采集表填报##说明内容（1）适用范围：1.本模版适用于向扣缴义务人（支付工资薪金的单位）提供专项附加扣除信息的个人。2.不涉及专项附加扣除的，无需填写该表。3.选择在年终汇算清缴自行申报专项附加扣除的，无需填写该表。（2）填报指南：1.请关注每页的顶部说明，了解各项扣除注意事项及备查资料。2.请关注单元框的提示说明，确保填报数据的准确性。（3）信息变化：专项附加扣除信息发生变化的，应及时变更相关信息项，并重新提供给扣缴义务人，并签字确认。（4）模板保护：1.请勿修改模版已有的内容，包括底部标签页的名称。2.请勿手动修改或填写背景色为灰色的单元格。1、子女教育支出（一）注意事项：1.有子女符合以下三个条件之一的，每个子女定额扣除1000元/月，且多个子女的可以累加：（1）扣除年度有子女满3岁且处于小学入学前阶段；（2）扣除年度有子女正接受全日制学历教育；（3）子女接受本科以下继续教育（即非全日制）的，选择由父母按子女教育支出扣除，且子女未按继续教育支出扣除的。2.同一子女，分摊方法有两种选择父亲和母亲各50%，或单方100%。不同子女分摊方式可以不同。3.因病或其他非主观原因休学且学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施寒暑假、升学假期连续计算。4.不符合上述条件者请勿填写本页。子女未满3周岁的，也可填报该表，并在满3岁的当月享受子女教育专项附加扣除。（二）备查资料：在境外接受学历教育的，留存境外学校录取通知书、留学签证、出入境记录等。2、住房租金支出（一）注意事项：1.本人及配偶在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：（1）直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，标准为每月1500元；（2）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，标准为每月1100元；（3）市辖区户籍人口不超过100万（含）的城市，扣除标准为每月800元。2.本人及配偶已填写住房贷款利息支出信息的请勿填写本页，否则可能导致信息导入失败，无法享受政策。3.主要工作城市购买期房，尚未交付使用且无其他自有住房的，视同无自有住房。4.同一城市名下有房产，出租后另外租房的，不能享受该项扣除。5.本人及配偶主要工作城市相同的，只能按家庭享受一次该项扣除；主要工作城市不同的，可以分别单独享受租金支出扣除。6.有偿使用职工宿舍符合条件的，也可享受租金扣除。7.不符合上述条件者请勿填写本页。（二）备查资料：住房租赁合同或协议等资料。3、住房贷款利息支出（一）注意事项：1.首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，可以按照每月1000元标准定额扣除。2.本人或者配偶已填写住房租金支出信息的请勿填写本页，否则可能导致信息导入失败，无法享受政策。3.如何确认是否属于首套住房贷款：查看贷款合同或咨询贷款银行是否享受首套房贷款利率。4.若有多套房享受首套房贷款利息的，可选择其中一套（建议选择剩余还贷期限长的）填写即可。5.不符合上述条件者请勿填写本页，否则可能导致政策适用错误，影响个人纳税信用甚至违反税收法律。（二）备查资料：贷款合同、贷款还款支出凭证等资料。4、赡养老人支出（一）注意事项：1.只要有一位被赡养人年满60（含）岁，独生子女每月扣除2000元；非独生子女合计不超过2000元/月，单个子女不超过1000元/月，但多位老人不允许累加。2.被赡养人包括两类：父母（不含公婆及岳父母，但可由配偶扣除）、子女均已去世的祖父母或外祖父母。3.4.扣除期间：被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。5.不符合上述条件者请勿填写本页。尚无老人符合上述条件的，不能填写该表。（二）备查资料：非独生子女属于赡养人，约定或指定分摊的，需留存书面分摊协议等资料。5、继续教育支出（一）注意事项：1.在中国境内接受学历（学位）继续教育，每月400元定额扣除，无需单独提供资料。2.取得资格证书的年度，按照年3600元定额扣除。所属年度根据发证或批准日期判断。3.学历继续教育和资格证书继续教育可以同时享受；但一年取得多个资格证书的，资格证书继续教育只能扣除3600元，不允许累加。4.学历（学位）继续教育允许每月按400元扣除；资格证书继续教育，仅可在取得证书当年一次性扣除3600元，不允许按月分摊扣除。5.不符合上述条件者请勿填写本页。参加本科以下学历继续教育，选择由父母按子女教育每月扣除1000元的，不能同时享受继续教育扣除，也不再填写该表。（二）备查资料：享受资格证书继续教育的，需留存相关资格证书等。（三）手机APP自行填报：2019年1月1日正式开放，可提前下载认证