注会《审计》第13章练习

第13章练习一、单项选择题1.注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据。但下列（）程序难以为此获取充分、适当的证据。A.观察特定控制的运用B.询问被审计单位的财务人员C.检查文件、记录和内部控制手册D.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)2.下列属于了解被审计单位及其环境的内容，既属于内部因素又属于外部因素的是（）。A.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素B.被审计单位对会计政策的选择和运用C.被审计单位财务业绩的衡量和评价D.被审计单位的内部控制3.下列属于可以实现被审单位管理层所建立和维护控制并保证其持续有效运行的是（）。A.对控制的询问B.对控制的监督C.对控制的引导D.对相应人员的培训4.（）设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。A.控制活动B.控制监督C.控制环境D.控制检查5.防止或发现并纠正舞弊和错误是被审计单位（）的责任。A.管理层B.治理层C.财务负责人和总经理D.管理层和治理层6.在下列选项所描述的内部控制中，最有利于被审计单位防止出现漏记购货现象的是（）。A.生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购档案B.在更新采购档案之前必须先有收货报告C.销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定D.计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试7.实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序。根据COSO发布的内部控制框架，内部控制包括（）要素。A.控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、控制结构B.控制环境、控制活动、控制结构、控制设计、控制执行C.风险评估过程、信息系统与沟通、对控制的监督、控制环境、控制结构D.风险评估过程、对控制的监督、信息系统与沟通、控制活动、控制环境8.如果控制风险水平初步评估为中等水平，注册会计师获取的相关内部控制运行有效的审计证据（）。A.比评估为高水平时要多B.比评估为低水平时要多C.比评估为高水平时要少D.与评估为低水平时一样多9.A注册会计师在了解ABC公司内部控制中的人工控制部分时，发现ABC公司人工控制的内容主要包括下列几个方面。其中，A注册会计师最可能认为不适当由人工控制的方面是（）。A.为应对情况的变化，需要对现有的自动化控制进行调整B.大量或重复发生的交易C.难以定义、防范或预见的错误D.大额、异常或偶发的交易10.（）是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。A.控制监督B.控制活动C.控制环境D.控制规则二、多项选择题1.下列关于风险评估的理解中正确的有（）。A.注册会计师在风险评估程序中实施的分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势B.在财务报表审计业务中，了解被审计单位的性质不仅有助于注册会计师理解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余额，而且有助于其理解财务报表的列报与披露C.预防性控制通常并不适用于业务流程中的所有交易，而适用于一般业务流程以外的已经处理或部分处理的某类交易D.某企业通过高度自动化的系统确定采购品种和数量，生成采购订单，并通过系统中设定的收货确认和付款条件进行付款。除了系统中的相关信息以外，该企业没有其他有关订单和收货的记录。在这种情况下，如果认为仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师也不应当考虑依赖的相关控制的有效性2.下列属于注册会计师应当了解被审单位的性质所应包括的内容的有（）。A.控股母公司的所有权性质B.治理结构中是否设有审计委员会或监事会及其运作情况C.分部信息与不同层次部门的业绩报告D.销售对象是少量的大客户还是众多的小客户3.下列关于与审计相关的内部控制的了解中，正确的有（）。A.内部控制要素包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督B.被审计单位设计和执行内部控制的具体方式会因被审计单位的规模和复杂程度的不同而不同C.对于企业的生产统计数据的控制，如果注册会计师在实施分析程序时需要使用，则这些控制也是与注册会计师的审计相关的D.注册会计师2008年连续对ABC公司审计，在了解与采购相关的内部控制时，注册会计师询问了相关人员，得知2008年的业务流程与2007年相比变化不大，注册会计师将今年的变化修改了记录流程的工作底稿4.下列关于与审计相关的内部控制的了解中，不正确的有（）。A.注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，这是因为注册会计师审计的目标是对财务报表是否不存在重大错报发表审计意见，尽管要求注册会计师在财务报表审计中考虑与财务报表编制相关的内部控制，但是目的并非对被审计单位内部控制的有效性发表意见B.因为内部控制的执行在不同的时点均有可能变化，所以注册会计师对控制的了解一定不能够代替对控制运行有效性的测试C.注册会计师在确定是否考虑控制得到执行时，应当首先考虑控制的运行。如果控制运行不当，不需要再考虑控制是否得到执行D.内部控制要素包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督5.注册会计师应当了解实物控制，主要包括的内容有（）。A.了解对资产和记录采取适当的安全保护措施B.对访问计算机程序和数据文件设置授权C.对发现的异常差异或关系采取必要的调查与纠正措施D.定期盘点并将盘点记录与会计记录相核对6.注册会计师在了解被审计单位的内部控制时，被审计单位的控制活动主要包括（）。A.检查B.授权和业绩评价C.实物控制和职责分离D.信息处理7.注册会计师可以从外部和内部两个方面获取信息了解被审计单位及其环境，可以从外部获得的信息包括（）。A.国家对于被审计单位所处行业的特殊监管要求B.政府部门或民间组织发布的行业报告和统计数据C.贸易与经济方面的期刊杂志D.法规或金融出版物8.注册会计师在了解和评估被审计单位的控制环境时，应该考虑（）方面。A.人力资源政策与实务B.对胜任能力的重视C.对诚信和道德价值观念的沟通与落实D.管理层的参与程度9.不同的企业会面临不同的经营风险，这取决于企业的（）。A.外部监管环境B.企业的规模C.企业的复杂程度D.企业所处的行业10.注册会计师通过对被审计单位的财务业绩的衡量和评价来了解被审计单位及其环境，可以获得的信息来源主要包括（）。A.被审计单位管理层作出的分部信息和分支机构的业绩报告B.被审计单位治理层作出的预算及差异分析报告C.注册会计师利用分析程序作出的财务分析报告D.信用评级机构作出的报告11.下列属于注册会计师在识别和评估重大错报风险时所实施的审计程序有（）。A.考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性B.将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系C.在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报D.考虑识别的风险是否重大。风险是否重大是指风险造成后果的严重程度12.以下关于评估重大错报风险的说法中正确的有（）。A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险B.识别的风险如果发生的可能性非常高，则属于重大错报风险C.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系13.下面这些重大错报风险中与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关的有（）。A.被审计单位存在复杂的联营或合资B.被审计单位存在重大的关联方交易C.被审计单位管理层缺乏诚信D.被审计单位承受异常的压力14.在识别和了解被审计单位内部控制后，注册会计师对控制的评价结论可能是（）。A.所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行B.控制本身的设计不合理，但得到了执行C.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行D.控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制15.李东注册会计师接受事务所指派负责审计ABC有限责任公司2007年度的财务报表，在评价ABC有限责任公司内部控制时，认为其中适合采用信息技术的包括（）。A.每笔发生的购货交易均通过验收部门验收、仓库部门保管，会计部门付款的程序运行B.每天对销售业务进行分析，获得不同销售方式下销售比例的数据C.要求不同的公司员工接触到的公司系统资料不同D.偶尔发生的债务重组和非货币资产交换业务三、简答题1.李平注册会计师接受委托审计ABC有限责任公司2008年的财务报表，在对被审计单位控制环境的了解过程中，对治理层的参与程度上进行了解和评估，请您将注册会计师需要考虑的主要因素和治理层对控制环境的影响要素分别对应填入下表中。项目影响的要素或需要考虑的因素治理层对控制环境影响的要素注册会计师对治理层的参与程度进行了解和评估时，考虑的主要因素2.大华公司生产不锈钢门窗，产品主要销售给各建筑公司，订单均供应建筑工地，公司的原料有常备料及特殊配件之分，近年来，产销平衡，但公司库存有逐年增加的情况。注册会计师张华接受事务所委派，对该公司进行审计，审计过程中发现，该公司在接到顾客订单后，直接交采购员李某办理采购，李某不仅超量购买，且单价偏高，采购经理是李某的近亲，因此，仍签字核准李某申请的采购。试问，大华公司内部控制存在哪些缺陷？答案部分一、单项选择题1.【正确答案】B【答案解析】询问并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行。注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用。【答疑编号84974,点击提问】【加入我的收藏夹】2.【正确答案】C【答案解析】注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：(1)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；(2)被审计单位的性质；(3)被审计单位对会计政策的选择和运用；(4)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；(5)被审计单位财务业绩的衡量和评价；(6)被审计单位的内部控制。上述第(1)项是被审计单位的外部环境，第(2)、(3)、(4)项以及第(6)项是被审计单位的内部因素，第(5)项则既有外部因素也有内部因素。【答疑编号84977,点击提问】【加入我的收藏夹】3.【正确答案】B【答案解析】管理层的重要职责之一就是建立和维护控制并保证其持续有效运行，对控制的监督可以实现这一目标。【答疑编号84981,点击提问】【加入我的收藏夹】4.【正确答案】C【答案解析】良好的控制环境是实施有效内部控制的基础，控制环境设定了被审计单位的内部控制基调。【答疑编号84985,点击提问】【加入我的收藏夹】5.【正确答案】D【答案解析】防止或发现并纠正舞弊和错误是被审计单位管理层和治理层的责任，选项D的说法最准确。【答疑编号84987,点击提问】【加入我的收藏夹】6.【正确答案】A【答案解析】选项B、C、D分别适宜于防止记录出现未收到存货的购货、销售计价错误、分类错报的现象。【答疑编号85005,点击提问】【加入我的收藏夹】7.【正确答案】D【答案解析】内部控制包括五项要素，即控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。一个企业的控制包括上述一个或多个要素，或者要素表现出的各个方面。【答疑编号85008,点击提问】【加入我的收藏夹】8.【正确答案】A【答案解析】评估的控制风险水平越低，注册会计师就越应获取更多的有关内部控制运行有效的证据。如果将控制风险的估计水平设为最高，就不依赖内部控制，可不执行控制测试。请注意，这里所指的是控制测试的证据，与控制风险水平越低，注册会计师就可以执行越有限的实质性程序是有区别的。【答疑编号85010,点击提问】【加入我的收藏夹】9.【正确答案】B【答案解析】选项A、C、D均属于人工控制更加适当的方面。对于大量发生的交易、实施自动化控制更加恰当。【答疑编号85015,点击提问】【加入我的收藏夹】10.【正确答案】B【答案解析】控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。【答疑编号85017,点击提问】【加入我的收藏夹】二、多项选择题1.【正确答案】AB【答案解析】选项C，检查性控制通常并不适用于业务流程中的所有交易，而适用于一