注税税收相关法律王燕习题班第一篇第4讲

1第二部分易错考点强化练习三、综合分析题（共20题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）（一）（2009年）（第一篇第一章、第三章）某县国税局对某建材公司进行税务检查，发现其违法使用发票。2008年3月6日，县国税局向建材公司依法送达《税务行政处罚事项告知书》。建材公司随后进行了陈述和申辩。2008年3月15日，县国税局对建材公司作出罚款500元的决定，并依法送达《税务行政处罚决定书》。建材公司认为，公司提出陈述和申辩意见后，县国税局不进行复核，拒绝听取陈述和申辩意见，处罚决定违法。于是，建材公司向县人民法院提起诉讼，请求撤销处罚决定。1．根据《行政处罚法》的规定，建材公司针对《税务行政处罚事项告知书》提出陈述和申辩意见后，县国税局（）。（第三章）A．必须充分听取建材公司的意见B．应当进行复核，并在收到陈述和申辩意见后15日内作出是否处罚的决定C．对建材公司提出的事实、理由和证据应当进行复核D．应当采纳建材公司的意见E．不得因建材公司陈述和申辩而加重处罚【答案】ACE【解析】根据《行政处罚法》第32条的规定：当事人有权进行陈述和申辩。行政机关必须充分听取当事人的意见，对当事人提出的事实、理由和证据，应当进行复核；当事人提出的事实、理由或者证据成立的，行政机关应当采纳。行政机关不得因当事人申辩而加重处罚。据此，只有在当事人提出的事实、理由或者证据成立时，行政机关才应当予以采纳。《行政处罚法》并未对行政机关在收到陈述和申辩意见后多长时间内作出是否处罚的决定进行规定。故本题答案为ACE。2．若县国税局当场作出处罚决定，则根据行政法理论，该行为属于（）。（第一章行政行为）A．要式行政行为B．损益行政行为C．行政终局裁决行为D．即时性强制行为E．负担行政行为【答案】ABE【解析】本题考查的是行政行为的分类。即时性的强制行为是法律赋予某些特定行政机关的一种紧急处置权，是对违法行为人的人身自由或财产采取紧急措施或予以限制的行政行为，本案中的县税务局当场作出的罚款决定不属于即时性强制措施的种类，故选项D的说法错误。行政终局裁决行为指的是由国务院或省级人民政府作出的裁决，对此行政相对人不能提起诉讼，本题不符合行政终局裁决的情形，故选项C的说法错误。3．若法院查明，县国税局对建材公司提出的陈述和申辩意见不进行复核、拒绝听取陈述和申辩意见的事实成立，则根据《行政处罚法》的规定，县国税局的处罚决定（）。（第三章）A．存在程序瑕疵，但是成立并且有效，法院应当判决维持该处罚决定B．属于明显不当，法院应当裁定撤销该处罚决定C．不合理但是合法，法院应当判决驳回原告诉讼请求D．不能成立，法院应当判决确认该处罚决定违法E．成立但是无效，法院应当裁定撤销该处罚决定2【答案】D【解析】根据《行政处罚法》第41条的规定，行政机关及其执法人员在作出行政处罚决定之前，不依照本法第32条的规定向当事人告知给予行政处罚的事实、理由和依据，或者拒绝听取当事人的陈述、申辩，行政处罚决定不能成立；当事人放弃陈述或者申辩权利的除外。据此，县国税局对建材公司提出的陈述和申辩意见不进行复核、拒绝听取陈述和申辩意见的，作出的行政处罚行为不能成立，法院应当判决确认该处罚违法。故本题答案为D。4．若县国税局查明，建材公司还有偷税行为且涉嫌构成犯罪，决定向公安机关移送，则县国税局移送此案应当接受（）依法实施的监督。（第三章）A．县以上人民政府B．人民检察院C．人民法院D．监察机关E．国家安全机关【答案】BD【解析】根据《行政处罚法》的规定，税务机关对涉嫌犯罪行为的案件移送受到人民检察院和监察机关的监督。故本题答案为BD。（二）（2009年）（第一篇第三章、第四篇第一章）柴某经工商部门核准从事个体经营，并办理了税务登记。之后，清湖县地税局将个体户柴某的纳税方式由过去的定额缴税变更为自行申报缴税。2008年2月，因柴某不按规定如实申报，清湖县地税局调查核实有关情况后，责令柴某限期申报缴纳相应税款、滞纳金。柴某要求延期申报和延期缴纳税款。此外，清湖县地税局在履行法定程序后，决定对柴某处以10000元罚款，并通知其在15日内到指定银行缴纳。柴某不缴纳罚款，于3月28日向法院起诉。1．根据《行政处罚法》和税收法律、法规的规定，清湖县地税局作出行政处罚时，应当遵循（）原则。（第三章）A．过罚相当B．保障相对人权益C．意思自治D．案卷排他性E．处罚法定【答案】ABE【解析】本题考查的是行政处罚法的基本原则。行政处罚法的基本原则包括：行政处罚法定原则，处罚公正、公开、过罚相当原则，处罚与教育相结合原则，保障相对人权益原则，监督制约、职能分离原则及一事不二罚原则。故本题答案为ABE。2．根据税收法律法规和有关规定，柴某对（）不服，必须先申请复议，对复议决3定不服，才能向法院起诉。（第四篇第一章）A．处以罚款B．责令限期缴纳税款、滞纳金C．不予核准延期申报D．不予批准延期缴纳税款E．定额缴税变更为自行申报缴税【答案】BE【解析】本题考查的税务复议前置问题。纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务机关作出的征税行为（包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为）不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服，可以再向人民法院提起行政诉讼。故本题答案为BE。3．根据《行政处罚法》的规定，若柴某（），清湖县地税局应不予处罚。（第三章）A．属于初次实施税收违法行为B．主动配合查处此案C．主动减轻违法行为危害后果D．违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果E．税收违法行为情节轻微【答案】D【解析】本题考查的是不予处罚的情形。根据《行政处罚法》的规定，不予处罚的情形包括：（1）不满14周岁的人有违法行为的；（2）精神病人在不能辨认或控制自己行为时有违法行为的；（3）违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的；（4）违法行为在2年内未被发现的，除法律另有规定外（《治安管理处罚法》是6个月；《税收征收管理法》是5年），不再给予行政处罚。故只有选项D符合要求。4．根据《行政处罚法》和税收法律、法规的规定，若柴某逾期不履行罚款处罚决定，不申请复议又不起诉，清湖县地税局可以采取的措施有（）。（第三章）A．提请工商行政管理部门吊销其营业执照B．每日按罚款数额的3％加收罚款C．通知银行划拨已冻结的柴某的存款以抵缴罚款D．申请人民法院强制执行E．向人民法院起诉【答案】BCD【解析】本题考查的是行政处罚的强制执行。根据《行政处罚法》第51条的规定：当事人逾期不履行行政处罚决定的，作出行政处罚决定的行政机关可以采取下列措施：（1）到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的3％加收罚款；（2）根据法律规定，将查封、扣押的财物拍卖或者将冻结的存款划拨抵缴罚款；（3）申请人民法院强制执行。因此本题答案为BCD。4（三）（2008年）（第一篇第四章、第二篇第三章）奈普科技公司系江海市大型股份制企业。市国税局稽查局对奈普科技公司的纳税情况依法实施检查，发现奈普科技公司2007年6月至12月存在未按规定申报纳税的情况。市国税局稽查局根据税收法律、法规和有关规定，作出《税务处理决定书》，责令奈普科技公司补缴税款3260.90万元并缴纳相应的滞纳金。该决定书依法送达奈普科技公司。奈普科技公司认为，税务处理决定认定事实不准确，适用依据错误，遂在履行法律规定的有关程序后，依法向江海市国税局申请复议，请求撤销税务处理决定。市国税局作出复议决定，维持被申请人市国税局稽查局作出的税务处理决定。奈普科技公司对复议决定不服，遂向法院提起诉讼。法院依法进行审理。1．在本案复议阶段，相关行政复议机构（）。（行政复议程序）A．有权责令被申请人纠正违法的征税行为B．应当自受理申请之日起7日内，将申请书副本发送被申请人C．按照规定的职责所取得的有关材料，不得作为支持被申请人有关征税行为的证据D．如有条件，可以接受奈普科技公司以电子邮件形式提出的复议申请E．认为必要时，有权实地调查核实证据【答案】BCDE【解析】行政复议机构事行政复议机关内部设立的专门负责办理行政复议案件的办事机构。行政复议机构不是行政主体，它不能以自己的名义对外行使职权。因此，在本案复议阶段，相关行政复议机构无权责令被申请人纠正违法的征税行为。故A错误。【特别提示】选项C的内容新教材已删除，具体见新教材P87。2．根据《行政复议法实施条例》的规定，若上述复议案件属于重大、复杂的案件，则在（）时，可以采取听证的方式审理。（行政复议程序中的审理）A．被申请人市国税局稽查局提出要求B．申请人奈普科技公司提出要求C．申请人奈普科技公司提出要求，并经行政复议机关书面同意D．申请人奈普科技公司提出要求，并经被申请人市国税局稽查局书面同意E．行政复议机构认为必要【答案】BE【解析】对重大、复杂的案件，申请人提出要求或者行政复议机构认为必要时，可以采5取听证的方式审理。本题中，申请人为奈普科技公司，故选B、E。3．根据法律和有关规定，若奈普科技公司申请复议前拟提供相应的担保，则符合规定的担保方式有（）。（第二篇第三章）A．权利质押B．预交保证金C．动产抵押D．留置E．第三人保证【答案】ACE【解析】行政复议申请人提供担保的方式包括保证、抵押及质押。故ACE正确。4．根据《税务行政复议规则》的规定，若奈普科技公司提供相应的担保，然后申请复议，则可以在（）内提出复议申请。（税务行政复议的申请）A．《税务处理决定书》送达之日起60日B．担保得到市国税局稽查局确认之日起30日C．担保得到市国税局稽查局确认之日起60日D．担保得到市国税局确认之日起15日E．担保得到市国税局确认之日起60日【答案】C【解析】行政复议申请人提供相应的担保后，可在担保得到具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。在本案中，由市国税局稽查局作出《税务处理决定书》，责令奈普科技公司补缴税款并缴纳相应的滞纳金，因此，其为实施具体行政行为的税务机关。故选C。5．复议期间，若奈普科技公司认为，市国税局稽查局所依据的国家税务总局税收规范性文件规定不合法，但在对税务处理决定提出复议申请时尚不知道该规定，则奈普科技公司（）向复议机关提出对该文件规定的审查申请。（行政复议中抽象行政行为的审查）A．可以在证据材料证明其知道该规定之日起60日内B．应当在复议案件调查终结前C．经省国税局同意可以D．可以在复议机关作出复议决定前E．不得【答案】D【解析】税务行政复议机关的法制工作机构依据《税务行政复议规则》规定的职责所取得的有关材料，不得作为支持被申请人具体行政行为的证据。则申请人可在复议机关作出复议决定前，向复议机关提出对该文件规定的审查申请。故选D。6（四）（2010年）（第一篇第二章、第四篇第一章）某省地方税务局拟确定一家服务业、娱乐业、文化体育业专用发票印制企业。甲公司、乙公司均向该省地方税务局提出了印制发票许可的申请。省地方税务局最后决定批准甲公司的申请。甲公司的申请被批准一个月后，乙公司得知此事。乙公司认为：（1）甲公司不具备规定的印制专用发票的技术条件；（2）省地方税务局具体承办许可的人员滥用职权；（3）省地方税务局批准甲公司申请的决定侵犯了自己的公平竞争权。乙公司决定向法院起诉。1．根据《行政许可法》，本案甲公司、乙公司申请许可，行政许可机关应当将（）在办公场所公示。A．全部申请材料目录B．申请书格式文本收费标准C．行政许可办理人员的权限D．行政许可的数量、程序和期限E．行政许可的事项、依据和条件【答案】ADE【解析】本题考查的是行政许可法的“八项公示义务”。行政许可机关应当将行政许可的事项、依据和条件、数量、程序和期限及须要提交的全部申请材料目录和申请书格示范文本在办公场所公示。所以BC项错误。2．若本案有（）的情形，则应当撤销该许可。A．甲公司不具备申请资格B．许可办理人员滥用职权C．许可办理人员违反法定程序D．甲公司以欺骗