最详细的CPA《审计》复习笔记第01章01

高顿财经CPA培训中心高顿财经CPA培训中心电话：400-600-8011网址：cpa.gaodun.cn微信公众号：gaoduncpa第一章审计概述（一）第一编审计基本原理本编内容结构简图如上图所示，财务报表审计的最核心工作是审计证据。具体地说：注册会计师以审计目标（1.3）为出发点，计划审计工作（2.2），获取充分、适当的审计证据（3.1），形成并归整审计工作底稿（6.3），并以此形成审计结论，发表审计意见，出具审计报告。与此同时，随着审计环境的不断变化，注册会计师审计的技术手段也不断发展，注册会计师在获取审计证据的过程中需要运用审计抽样（4.3和4.4）的技术手段，需要考虑信息技术（5.3）对审计工作的影响。本编内容结构详图高顿财经CPA培训中心高顿财经CPA培训中心电话：400-600-8011网址：cpa.gaodun.cn微信公众号：gaoduncpa最近五年，本编内容的考试热点聚焦于具体审计目标（1.3）、重要性（2.3）、函证（3.3）、分析程序（3.4）、控制测试的审计抽样（4.3）、细节测试的审计抽样（4.4）以及审计工作底稿的归档（6.3）等重要知识点。考试题型主要体现为单选题、多选题和简答题。本编简答题重点考查的是函证程序、重要性等知识点。其中，函证程序（3.3）常常结合应收账款的函证（9.3）、银行存款的函证（12.3）等知识点出题。第一章审计概述讲解内容本章考情分析本章教材以审计目标（1.3）为基础，按照审计基本要求（包括职业道德、职业怀疑、职业判断等要求）（1.4），运用审计风险模型（1.5），通过合理设计并有效实施审计程序，将审计风险降至可接受的低水平，从而对财务报表发表合理保证的审计意见（1.1）。高顿财经CPA培训中心高顿财经CPA培训中心电话：400-600-8011网址：cpa.gaodun.cn微信公众号：gaoduncpa本章教材核心内容示意图纵观最近五年的试题，本章内容考查了十个知识点（请见下表），均为选择题，5年考题（6套）分值合计21分，每套题平均3.5分。预计2015年本章考试分值5分左右。最近5年考题的考点、题型及分值【说明】本表统计信息与CICPA官方公开出版发行的纸质版《注册会计师全国统一考试历年试题汇编—审计》一致，也与东奥会计在线2015年《审计》真题班一致。其中，2014年试题有（卷I）、（卷II）两套，2010年至2013年（不含2010年以前年度）试题各一套，具体试题内容请结合本课件及轻松过关一各知识点的“经典考题回顾”部分学习。高顿财经CPA培训中心高顿财经CPA培训中心电话：400-600-8011网址：cpa.gaodun.cn微信公众号：gaoduncpa本章教材变化1.将“第一节审计的性质”改为“第一节审计的概念与保证程度”。2.对鉴证对象和鉴证对象信息的定义进行了更正。本章核心考点解读本章内容第一节审计的概念与保证程度第二节审计要素第三节审计目标第四节审计基本要求第五节审计风险第六节审计过程第一节审计的概念与保证程度【考点一】审计的定义【考点二】合理保证与有限保证【考点一】审计的定义（一）审计定义（二）审计定义的理解要点（一）审计定义审计，是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。【解读】（1）这里的“审计”是指注册会计师审计从中外不同国家或地区最主流的对“审计体系”的划分中，审计体系由政府审计、内部审计和注册会计师审计三大领域构成。这里的“审计”是指注册会计师审计，非政府审计和内部审计。（2）这里的“注册会计师审计”是一个狭义的概念，特指通用目的的财务报表审计，不是广义的注册会计师审计。高顿财经CPA培训中心高顿财经CPA培训中心电话：400-600-8011网址：cpa.gaodun.cn微信公众号：gaoduncpa（3）广义的注册会计师审计①特殊目的财务报表审计，包括：对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑（对应的审计准则是第1601号）；对单一财务报表和财务报表特定要素审计的特殊考虑（对应的审计准则是第1603号）；对简要财务报表出具审计报告的业务（对应的审计准则是第1604号）。②企业内部控制审计（审计企业内部控制有效性，注册会计师按照注册会计师执业准则和《企业内部控制审计指引》执行审计）。（二）审计定义的理解要点1.审计的用户（谁需要审计？）审计的用户是财务报表的预期使用者（1.2），即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。【解读】“审计的目的”是提高财务报表的信赖程度，降低财务报表的错报风险。而不涉及为如何利用信息提供建议。这里的“提高”说明的是，注册会计师不能百分之百保证财务报表不存在错报，只能合理保证经过其审计后的财务报表不存在重大错报。这里的“降低”说明的是，注册会计师不可能做到帮助审计用户消除财务报表的信息风险，但是需要做到将审计后的财务报表信息风险降至审计可接受的低水平。这里的“不涉及为如何利用信息提供建议”说明的是，注册会计师不对财务报表使用者如何使用财务信息提供建议，也不对财务报表使用者利用财务信息做出决策的未来结果作出任何保证，财务报表使用者自己承担其使用已审计财务信息的所有责任。2.审计的保证程度（审计工作能够做到什么程度？）当注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平时，就获取了合理保证。由于审计的固有限制（1.5），注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性的而非结论性的，因此，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。【解读】合理保证是一种高水平保证。这里的“合理保证”虽然不是百分之百的保证，但是应当接近百分之百的保证，比如注册会计师可能有95%至98%的把握。3.审计的独立性和专业性（审计的立身之本是什么？）审计的基础是独立性和专业性，通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者（1.2审计业务的三方关系）。高顿财经CPA培训中心高顿财经CPA培训中心电话：400-600-8011网址：cpa.gaodun.cn微信公众号：gaoduncpa【解读】注册会计师职业的产生就是基于其独立于“使用者和经营者之外”，独立性是其“灵魂”和“生命”。同时，专业胜任能力是注册会计师审计质量的保证，这个质量保证的基础是行业协会制定的一整套的“职业规范体系”（轻一的图20-1补充内容）。中国注册会计师职业准则体系4.审计报告（审计的最终产品是什么？）审计报告就是注册会计师把审计结果传递给有关财务报表使用者。【解读】审计报告的定义、作用、基本要素以及参考格式举例，在《审计》教材第十九章（19.3）展开。经典考题回顾【例•2014（卷I）、（卷II）•单选题】（审计的定义）下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。A.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度（目的）B.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求（用户）C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议（目的）D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性（基础）【答案】C【解析】选项C错误。审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，而不涉及为如何利用信息提供建议。