搅拌站核算及考核办法(初稿)

中铁十局济铁设备分公司混凝土拌合站核算及考核办法第一章总则第一条为规范拌合站管理，完善控制措施、提高核算质量，明确界定拌合站资金投入情况及资产构成状况，准确归集混凝土生产成本，如实反映实际费用组成水平，堵塞原材料消耗及混凝土供应过程中的管理漏洞、防范效益流失，力争实现项目效益最大化，根据中铁十局集团公司《混凝土拌和站投产验收管理办法》及济铁公司《混凝土搅拌站管理办法（暂行）》的规定，并按照《济铁公司财务管理及核算办法》的要求，制定本办法。第二章混凝土的成本费用组成第二条准确划分费用界限、明确成本组成要素拌合站按照分公司规定的搅拌站管理模式，明确界定搅拌站的费用组成内容，准确划分与外部单位之间的成本费用界限，合理设置适合拌合站混凝土生产的成本核算项目，完整归集混凝土生产成本。第三条混凝土的成本费用组成混凝土成本核算的费用组成要素划分为：材料费、加工拌合费、运输费和临设摊销费。材料费是指生产混凝土使用的所有原材料，包括碎石、砂、水泥、粉煤灰、矿粉及添加剂；加工拌合费包括人工费（包括拌合站直接生产工人的工资及外聘劳务人员的劳务费）、机械使用费（固定资产折旧费、设备标定检定费用、机械维修费、燃油费、用于生产混凝土的外购水费、电费、拆除运输费等）、其他直接费（折旧费用、二次搬运费、安全检测费、检验试验费、生产工具和用具使用费、场地清理费、青苗补偿款、安全生产费、道路协调费、冬季施工费等）、间接费（搅拌站管理人员发生、直接列支的费用及摊销的项目部现场管理费）；运输费是指混凝土运输设备租用费；临设摊销费。第四条混凝土成本核算科目设置为正确对混凝土生产成本进行分类归集，拌合站财务部门在“生产成本—自制半成品”科目下进行核算，设置“混凝土生产成本”三级辅助科目，并下设人工费、直接材料费、机械使用费、其他直接费和间接费四级辅助科目，根据拌合站的现场实际情况设置五级辅助科目。直接材料费科目下按原材料的名称（碎石、砂、水泥、粉煤灰、矿粉、减水剂、引气剂、其他）设置五级辅助科目，其他用于核算膨胀剂和纤维等；机械使用费根据现场实际情况设置固定资产折旧费、设备标定检定费用、机械维修费、燃油费、水费、电费、机械租赁费、拆除运输费等五级辅助科目；其他直接费根据现场实际情况设置二次搬运费、安全检测费、检验试验费、生产工具和用具使用费、场地清理费、青苗补偿款、安全生产费、道路协调费等五级辅助科目。第三章拌合站资产类科目的归集核算第五条拌合站设备组固及折旧1、完善组固手续分公司物资设备部负责按照公司批准的“设备购置计划”和采购权限组织设备采购并办理验收组固手续；对采购的不需要安装设备，要按照实际购入价（含运费）作为固定资产原价办理验收手续，填制“固定资产验收单”及“固定资产卡片”；对需要安装的搅拌站设备，设备安装完毕、试运行合格后，连同设备实际发生的安装费作为固定资产原价办理验收手续，填写“固定资产验收单”，并建立“固定资产卡片”。2、合理确定并分期摊销拌合站设备折旧额搅拌站设备要按照公司规定的使用年限，并考虑本工程工期、混凝土预计生产总方量及预计拆除、安装次数和拆建过程中需要增加的费用等因素，由分公司物资设备管理部门和公司主管部门及财务部共同商定、合理确定本工程应负担的固定资产折旧额，报公司领导审核、批准后，分公司及公司有关部门要严格按照公司的规定，按期正确计算、准确摊销搅拌站设备的折旧费。装载机、锅炉、洗石机、地磅按照固定资产规定折旧年限采用年限平均法计提折旧，搅拌设备采用工作量摊销法计提折旧。期末，拌合站物资部门负责按照“三方签认”的混凝土“收方单”，据实统计、提供本期实际生产混凝土的方量，财务部门据以计提当期设备折旧费，列入砼实际生产成本。3、固定资产的归集及摊销核算分公司财务部门对需要安装的设备，先通过“在建工程—拌合站生产设备”科目归集实际发生的设备购置费及安装设备时发生的材料费、水电费、人工费或分包工程（劳务）等费用，借：在建工程—搅拌站生产设备，贷：原材料、银行存款、应付工程款—**分包单位等科目；设备安装完毕、全部费用归集完毕后，由分公司负责组固，财务部门根据“固定资产验收单”及“固定资产卡片”列入固定资产科目，借：固定资产—搅拌站生产设备，贷：在建工程—**拌合站生产设备，在列入“固定资产”科目的同时，要及时登记“在用资产检查表—固定资产”，并与管理部门的管理台账核对相符。期末，由分公司财务部门按照规定的折旧计提方法，负责计算并下转各核算期的搅拌站设备折旧费（要先合理确定本工程应负担的全部搅拌设备折旧费及生产期），拌合站财务部门据此列入当期砼生产成本，借：生产成本—自制半成品—混凝土生产成本—机械使用费—折旧费用—**设备，生产成本—自制半成品—混凝土生产成本—其他直接费—折旧费用—**设备或仪器，贷：内部往来—分公司财务部—折旧及大修。第六条低值易耗品的归集核算1、非生产用低值易耗品的核算拌合站办公室负责填写验收单，财务部门根据合同、发票、验收单和资金支付审批表，借：低值易耗品—在库，贷：应付账款—其他—XX单位，银行存款或现金。2、生产用低值易耗品的核算拌合站物机部门负责填写点收单，财务部门根据合同、发票、点收单和资金支付审批表，借：材料采购，贷：应付账款—应付材料采购款—XX单位，银行存款或现金，期末根据用料单、调拨单和材料动态表，借：低值易耗品—在库，贷：原材料—其他。3、低值易耗品的领用各部门领用低值易耗品时，财务部门根据领用单和用料单，借：低值易耗品—在用，贷：低值易耗品—在库。对物机部门管理的小型机具及工具用具等生产用低值易耗品，财务部门与物机部门要根据管理需要和价值大小划分数量管理和价值核算两类，对价值较小的低值易耗品由物机部门进行数量管理，对价值较大的低值易耗品财务部门实行在用价值核算。对实行价值核算的低值易耗品，财务部门在列入“低值易耗品—在用”科目的同时，要根据领用单登记在用资产核查表—低值易耗品，并与相关部门管理台账保持一致、核对相符。4、低值易耗品摊销核算低值易耗品在领用的同时采取一次摊销法进行成本列支，财务部门在低值易耗品领用时同时摊销，根据领用清单，借：生产成本—自制半成品—混凝土生产成本—其他直接费—生产工具和用具使用费（生产用低值易耗品），工程施工—间接费用—低值易耗品摊销（非生产用低值易耗品），贷：低值易耗品—摊销。5、低值易耗品转销的核算拌合站每季度末对低值易耗品使用情况进行核查、核实，对已经报废无法使用的低值易耗品按程序审批同意后进行转销，财务部门根据主管部门和领导审批的报废清单，借：低值易耗品—摊销，贷：低值易耗品—在用，同时调整在用资产核查表—低值易耗品。6、低值易耗品调出的核算低值易耗品办理调拨时，财务部门根据内部调拨单和通知书，借：低值易耗品—摊销，贷：低值易耗品—在用；同时，根据调拨价格，借：内部往来，贷：生产成本—自制半成品—混凝土生产成本—其他直接费—生产工具和用具使用费（生产用低值易耗品调拨价），工程施工—间接费用—低值易耗品摊销（非生产用低值易耗品调拨价）。7、低值易耗品调入的核算低值易耗品办理调拨时，财务部门根据内部调拨单和通知书，借：低值易耗品—在用，贷：低值易耗品—摊销；同时，根据调拨价格，借：生产成本—自制半成品—混凝土生产成本—其他直接费—生产工具和用具使用费（生产用低值易耗品调拨价），工程施工—间接费用—低值易耗品摊销（非生产用低值易耗品调拨价），贷：内部往来。8、低值易耗品处置在收到低值易耗品处置收入时，财务部门根据现金缴款单或银行收账通知书、处置审批单，借：库存现金或银行存款（处置收入），贷：生产成本—自制半成品—混凝土生产成本—其他直接费—生产工具和用具使用费（生产用低值易耗品处置收入），工程施工—间接费用—低值易耗品摊销（非生产用低值易耗品处置收入）。第七条周转材料的核算1、周转材料采购的核算拌合站物机部门负责填写点收单，财务部门根据合同、发票、点收单和资金支付审批表，借：材料采购，贷：应付账款—应付材料采购款—XX单位，银行存款或现金，期末根据点料单、调拨单和材料动态表，借：周转材料—在库，贷：原材料—其他。2、周转材料的领用领用周转材料时，财务部门根据领用单和用料单，借：周转材料—在用，贷：周转材料—在库。3、周转材料摊销核算拌合站对周转料的摊销根据周转材料的性质和用途选择适合的摊销方法，并充分考虑残值，可采取一次摊销法、工作量摊销法或分期摊销法计入相应成本，财务部门根据周转材料摊销表，借：在建工程—临设—**件名，生产成本—自制半成品—混凝土生产成本—其他直接费—其他，贷：周转材料—摊销。4、周转材料列销的核算拌合站准备处置周转材料时，财务部门根据周转材料列销单、上级部门批准的处置批复，借：周转材料—摊销（原值），贷：周转材料—在用（原值）。5、周转材料取得处置收入或退库的核算当处置收入大于剩余未摊销价值（含残值）时，财务部门根据周转料列销单、上级部门批准的处置批复、现金缴款单或银行回单，借：库存现金或银行存款，贷：生产成本—自制半成品—混凝土生产成本—其他直接费—其他，周转材料—摊销（剩余未摊完价值）。当处置收入小于剩余未摊销价值（含残值）时，财务部门根据周转料列销单、上级部门批准的处置批复、现金缴款单或银行回单，借：库存现金或银行存款，生产成本—自制半成品—混凝土生产成本—其他直接费—其他，贷：周转材料—摊销（剩余未摊完价值）。周转材料的调拨的核算请参照低值易耗品调拨的具体核算要求。第四章混凝土成本费用的归集核算第八条混凝土生产成本的材料费核算拌合站各种原材料实行出入库过磅制度和月末盘存制度。原材料收方工作及过磅工作应由两人完成，验收单必须有过磅员和材料员的共同签字；材料员根据当天双签的原材料验收单，填写《入库物资验收记录》，同时根据运输司机于搅拌楼签认的出库单以及司机从施工现场签认回来的出库单填写《出库物资验证记录》；每月结算日由拌合站分管物资的副站长组织，物机部、工经部、技术部、现场材料员、过磅员等人员对库存材料进行盘点，并填写材料盘点单，材料盘点单所有参与盘点人员应在材料盘存表上签字。每月25日物机部将上述两项台账、混凝土出库单、原材料验收单和盘点单一起交至财务部门，便于财务部门核对并及时开展成本核算。1、直接购买发票和材料当期到达的，财务部门收到物资部门送交的合同、发票和点收单时，借：材料采购，贷：库存现金、银行存款或应付账款—应付材料采购款—XX单位，同时登记结算支付情况表，分单位、分原材料的类别记录本次结算的原材料单价、数量和结算金额，便于和物资部门进行核对各类原材料的进场情况。期末（季末或月末）材料已到、发票未到的，物资部门要按照“材料进场验收记录”办理材料预点收手续（预点收的材料收料单没有发票号码，但必须注明“材料已到、发票未到”字样），财务部门对账后，要根据预点收的材料“收料单”增加材料，借：原材料，贷：应付账款—未提账单—XX单位，同时登记材料未提账单明细表。期后收到的发票与预点收的材料“收料单”数量和单价相同时，直接减少未提账单，借：应付账款—未提账单—XX单位，贷：应付账款—应付购货款—XX单位；收到的发票与预点收的材料“收料单”数量和单价不一致时，要冲销后重新点收，按新点收价值与冲销价值的差额增列“材料采购”科目，按预点收价值减少“未提账单”科目，按发票价值列入“应付购货款”科目。同时及时更新材料未提账单明细表，确保与账面未提账单一致。2、业主供应原材料期末业主进行转账，拌合站财务部门根据业主转账通知书、发票和物资部门的点收单冲减应收账款，借：原材料，贷：应收账款—工程款—XX单位；期末业主未进行转账，材料已到场，财务部门根据物资部门预点收的材料“收料单”增加材料，借：原材料，贷：应付账款—未提账单—XX单位，同时登记材料未提账单明细表。期后收到的发票与预点收的材料“收料单”数量和单价相同时，直接减少未提账单，借：应付账款—未提账单—XX单位，贷：应收账款—工程款—XX单位；收到的发票与预点收的材料“收料单”数量和单价不一致时，要冲销后重新点收，按新点收价值与冲销价值的差额增列“材料采购”科目，按预点收价值减少“未提