会计业务流程情境一

会计基础与实务湖南科技职业学院·2011年9月主讲:孔焱使用教材：《财务会计》/康世硕主编—11版.上海：西北工业大学出版社，2010.5我国的会计学体系会计学基础会计（会计学原理）财务会计专业会计税务会计会计史学基础会计（会计学原理）管理会计财务管理重点内容：熟悉会计核算的基本程序熟悉会计业务操作规则熟悉会计业务法律规范及会计岗位方法：理论讲解实操演示任务二总账明细账的设置KJ授课要求计划时数：6课时项目一：会计基本业务流程模块一：会计业务基本流程原始凭证原始凭证汇总表交易或事项会计核算工作程序图一、会计核算基本程序入库单单位：年月日第号货号品名单位数量单价金额备注负责人：经手人：一存根领料单领料单位：凭证编号：用途：年月日发料仓库：类别编号名称及规格单位数量单价金额请领实领原始凭证原始凭证汇总表交易或事项填制和审核会计凭证会计核算工作程序图一、会计核算基本程序记账凭证VOUCHER日期:2004年12月12日YMD第30号NO.市统一会计凭证账簿系列财监制前通承印摘要DESCRIPION总账科目GEN.LED.A/C明细科目SUB.LED.A/C借方金额DEBITAMT.贷方金额CREDITAMT.记账:P.R.√亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分附单据牙1张ATTACHMENTS核准:APPROVED复准:CHECKED记账:ENTERED出纳:CHSHIER制单:PREPARED合计TOTAL原始凭证原始凭证汇总表交易或事项填制和审核会计凭证会计核算工作程序图设置账户、复式记账一、会计核算基本程序记账凭证VOUCHER日期:2004年12月12日YMD第30号NO.市统一会计凭证账簿系列财监制前通承印摘要DESCRIPION总账科目GEN.LED.A/C明细科目SUB.LED.A/C借方金额DEBITAMT.贷方金额CREDITAMT.记账:P.R.√亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分附单据牙1张ATTACHMENTS核准:APPROVED复准:CHECKED记账:ENTERED出纳:CHSHIER制单:PREPARED购买支票购买支票管理费用银行存款办公费合计TOTAL30003000¥3000¥3000原始凭证原始凭证汇总表交易或事项填制和审核会计凭证登记账簿会计核算工作程序图设置账户、复式记账一、会计核算基本程序现金日记账CASHJOURNAL第页摘要DESCRIPION对应科目MATEACCUNT借方DEBIT余额BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE银行存款日记账CASHJOURNAL第页摘要DESCRIPION对应科目MATEACCUNT借方DEBIT余额BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE开户银行账号明细分类账SUBSIDIARYLEDGER第页摘要DESCRIPION借方DEBIT余额BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE总账科目明细科目借或贷明细分类账SUBSIDIARYLEDGER第页摘要DESCRIPION收入（借方）余额BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE单位规格库存商品品名数量QUANTITY单价UNIPRICE金额AMT数量QUANTITY单价金额AMTUNIPRICE数量QUANTITY单价金额AMTUNIPRICE总分类账SUBSIDIARYLEDGER第页摘要DESCRIPION借方DEBIT余额BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE总账科目借或贷原始凭证原始凭证汇总表交易或事项填制和审核会计凭证登记账簿会计核算工作程序图设置账户、复式记账成本计算一、会计核算基本程序原始凭证原始凭证汇总表交易或事项填制和审核会计凭证登记账簿会计核算工作程序图设置账户、复式记账财产清查成本计算一、会计核算基本程序原始凭证原始凭证汇总表交易或事项填制和审核会计凭证登记账簿会计核算工作程序图编制财务会计报告设置账户、复式记账财产清查成本计算一、会计核算基本程序一、设置和登记会计账簿的意义任务二、设置会计账簿二、会计账簿的种类按账簿用途分类账簿的种类按账簿形式分类按账页格式分类账簿的种类按账簿形式分类按账页格式分类按账簿用途分类总账明细账日记账辅助账普通日记账特种日记账按账簿用途分类账簿的种类按账页格式分类按账簿形式分类订本式账簿活页式账簿卡片式账簿按账簿用途分类账簿的种类按账簿形式分类按账页格式分类平行式账簿三栏式账簿数量金额式多栏式账簿会计账簿的设置，包括确定账簿的种类，设计账页的格式、内容和规定账簿登记的方法等。说明：账簿设置种类总账明细账日记账会计账簿的设置，包括确定账簿的种类，设计账页的格式、内容和规定账簿登记的方法等。《会计法》规定，各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定，私设会计账簿登记、核算。说明：银行存款日记账和现金日记账可以分别设置，使用“三栏式”账页，也可以按照银行存款、库存现金分别设置专栏，使用“多栏式”账页手工登记的日记账采用订本式账簿，计算机打印的日记账采用活页式账簿说明：一）会计账簿的启用规则二、会计账簿账簿时启用根据有关规定填列“经管账簿人员一览表”和“账户目录”单位名称本账簿名称册次页数使用起讫日期第册第号至第号共计页自至年月日起止单位负责人主管会计记账姓名姓名姓名盖章盖章盖章经管人员交接记录职别姓名接管交出备注公章年年月月日日盖章盖章经管账簿人员一览表格式——订本式单位名称主管人经管人接交移交账簿名称职别姓名盖章职别姓名盖章年月日年月日账簿册号账簿页数使用年度单位公章经管账簿人员一览表经管账簿人员一览表格式——活页式账户账户账户名称号页名称号页名称号页账户目录账户目录格式账簿时启用根据有关规定填列“经管账簿人员一览表”和“账户目录”活页式账簿，按照账户排列顺序编号，每一账户的账页依据顺序编页订本式账簿，按照账页顺序逐页编号二会计账簿二）记账规则账簿时登记将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确，摘要清楚，登记及时。账簿时登记登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并在账簿“过账”栏内注明账簿的页数或作出“√”符号，表示已登记入账，以免重登、漏登，也便于查阅、核对。账簿时登记账簿中书写的文字和数字上面要留适当的空距，不要写满格，一般应占格高的二分之一。账簿时登记登记账簿要用钢笔和蓝黑墨水或规定使用的圆珠笔书写。不得使用不合规定的圆珠笔或铅笔登账。红色墨水只能在结账划线、改错和冲账时使用。账簿时登记各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页、缺号。如不慎发生此种情况，应在空行或空页用红色墨水对角划线注销，并注明“作废”字样。并由记账人员签名或盖章。对各种账簿的账页不得任意抽换和撕毁，以防舞弊。账簿时登记“金额”栏的数字应账页上标明的位数对准。凡是需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或货”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或货”栏内写“平”字，在余额栏内写“0”。“生产成本”明细分类账产品品种或类别：A产品年凭证号码摘要借方（成本项目）贷方借或贷余额月日直接材料直接人工制造费用合计6生产耗用材料3040030400借304007分配工资及福利费1596015960借4636017分配制造费用1295012950借5931018结转完工产品生产成本59310平0本期发生额和余额30400159601295059310平0账簿时登记每一账页登记完毕结转下页时，应在账页最后一行加计本页发生额及余额，同时在新账页的首行记入上页加计的发生额和余额，并在摘要栏内注明“承前页”，以便对账和结账。账簿时登记账簿记录发生错误时，不得刮、擦、挖补，随意涂改或用退色药水更改字迹，应根据错误的情况，按规定的方法进行更正。任务二、会计账簿三）账簿的更换与保管规则更换账簿总账、日记账和大部分的明细账，要每年更换一次。年初，将旧账簿中各账户的余额直接记入新账簿中有关账户新账页的第一行“余额”栏内。同时，在“摘要”栏内加盖“上年结转”戳记。银行存款274000借54000328000本期发生额及余额3112274000借28000收到营业款31246000借16000支付营业费用31262000借20000光大公司撤回投资29282000借8000偿还欠款15290000借100000取得短期借款（略）8190000借10000购入修配材料3200000借200000收到光大公司投资112日月余额借/贷贷方借方摘要凭证号数2004年银行存款日月余额借/贷贷方借方摘要凭证号数2005年借274000上年结转更换账簿总账、日记账和大部分的明细账，要每年更换一次。将旧账页最后一行数字下的空格，划一条斜红线注销，并且在旧账页最后一行“摘要”栏内加盖“结转下年”戳记。银行存款274000借54000328000本期发生额及余额3112274000借28000收到营业款31246000借16000支付营业费用31262000借20000光大公司撤回投资29282000借8000偿还欠款15290000借100000取得短期借款（略）8190000借10000购入修配材料3200000借200000收到光大公司投资112日月余额借/贷贷方借方摘要凭证号数2004年结转下年更换账簿总账、日记账和大部分的明细账，要每年更换一次。在新旧账户之间转记余额，可不必填制凭证。在年度内，订本账记满更换新账时，办理与年初更换新账簿相似的手续。保管账簿会计账簿是企业重要的经济档案和历史资料，必须妥善保管，不得任意丢失和销毁。年末结束后，会计人员应在活页账簿前面加放“账簿启用表”和“经管账簿人员一览表”装订成册，并加上封面，统一编号后，与各种订本账一并归档。保管账簿各种账簿应按年度分类归档，编制目录，妥善保管。既保证在需要时能迅速查阅，又保证各种账簿的安全和完整。各种账簿的保管年限和销毁的审批程序，应按会计制度的规定严格执行。也称总分类账。是按总分类账户开设的、用以分类核算与监督各项资产、负债、所有者权益、费用、成本和收入等总括核算资料的账簿。总账也称明细分类账。是按明细分类账户开设的、用以分类登记某类经济业务详细情况，提供明细核算资料的账簿。明细账也称序时账。是按经济业务发生和完成时间的先后顺序进行登记的账簿。它逐日按照记账凭证（或记账凭证所附的原始凭证）逐笔进行登记。又分现金日记账和银行存款日记账。日记账也称备查账。是对未能在序时账和分类账中反映和记录的事项进行补充登记的账簿，主要用来记录一些供日后查考的有关经济事项。它与其他账簿之间不存在严密的依存、勾稽关系。辅助账总分类账SUBSIDIARYLEDGER第页摘要DESCRIPION借方DEBIT余额BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE总账科目借或贷总分类账一般格式三栏式也称总账。是按总分类账户进行分类登记的账簿。总分类账能全面、总括地反映和记录经济业务引起的资金运动和财务收支情况，并为编制会计报表提供数据。因此，每一单位都必须设置总分类账。总分类账一般格式三栏式总分类账科目：第号第页凭证号年摘要借方贷方借或贷余额月日明细分类账SUBSIDIARYLEDGER第页摘要DESCRIPION借方DEBIT余额BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷