成本分析模型

1岭南师范学院课题：成本分析模型班级：13信管组别：B组组员：廖宇亮（2013254139）潘燕春（2013254110）李剑惠（2013254119）高俊峰（2013254127）2成本分析模型一、成本分析的概念......................................3二、建立成本分析模型的必要性.............................3三、案例分析............................................41、模型的前提假设....................................41.1成本假设.......................................41.2成本分析中的供应链建模假设.....................52、成本表达式........................................62．1不考虑关税时的成本表达式......................72．2存在关税情况下的成本表达式....................72．3成本模型分析..................................72．4成本模型的实际应用意义........................9四、总结语.............................................103一、成本分析的概念成本分析，是利用成本核算及其他有关资料，分析成本水平与构成的变动情况，研究影响成本升降的各种因素及其变动原因，寻找降低成本的途径的分析方法。成本分析是成本管理的重要组成部分，其作用是正确评价企业成本计划的执行结果，揭示成本升降变动的原因，为编制成本计划和制定经营决策提供重要依据。二、建立成本分析模型的必要性1、通过调研发现，有效的成本分析是企业在激烈的市场竞争中成功与否的基本要素。不完善的成本分析可导致单纯的压缩成本，从而使企业丧失活力。2、建立起科学合理的成本分析与控制系统，能让企业的管理者清楚地掌握公司的成本构架、盈利情况和决策的正确方向，成为企业内部决策的关键支持，从根本上改善企业成本状况。3、建立成本分析模型对开展成本分析，加强成本管理，揭示各种因素对产品成本升降的影响，为充分挖掘和动员企业降低产品成本的潜力，搞好产品成本预测和控制，提高企业的经济效益，提供了一种新的数量分析方法。4三、案例分析下面以供应链战略管理中的成本分析模型为例进行说明。1、模型的前提假设1.1成本假设在对供应链进行成本分析时，主要是指为实现整条链的目的而投入的资源的价值。供应链总目标的核心内容必须体现如何更好地满足顾客的需求，为顾客提供低成本、高质量的产品/服务是供应链竞争力的主要表现，在外部环境相同的条件下，哪条链能更好地满足顾客需求哪条链才有可能在竞争中获胜。但是由于同行业中各龙头企业竞相采用新技术，企业之间技术、管理水平相差不大，产品质量必然趋于相同，这时企业之间的竞争——究竟顾客对谁的产品更满意——体现在质量以外的其它方面，供应链之间的竞争也使企业的质量水平日益接近，因此，降低提供给最终顾客的产品/服务的成本，是供应链竞争中获胜的法宝。这里的成本必须是整条链的成本，不是针对链中的某一个体成员或具体环境而言的。在供应链的成本分析模型的建模过程中，我们有以下假设：(1)供应链存在可替代方案，即所得结果具有可比性；(2)可替代方案的外部环境完全相同；(3)供应链的构成是简洁的，即不存在非增值活动，从最初的供应商开始到供应链的终点，产品经过一系列增值活动，最终送到顾客手中；5(4)不考虑资金的时间价值。假设供应链中产品的生产周期——从原材料供应开始，经过一系列增值活动，送至最终顾客手中的时间很短，可以忽略时间对资金价值的影响。(5)将供应链中的每个节点看作一个子系统，其输入是该子系统以前所有环节中增值活动的价值，即输入该节点的实物的有效成本，(有效成本(EC)是指在理想的供应链状态下，即不存在非增值活动的情况下，增值环节所产生的价值即为产品的有效成本。)其输出是EC+∆EC，即在原有有效成本上加上该节点增值活动所增加的价值。(6)设供应链中所有活动的交易费用为零。1.2成本分析中的供应链建模假设为了便于推导，我们给出一个最简单的供应链模型，它是由供应商、制造商和最终顾客构成的链状结构，设供应商为环节1，制造商为环节2，最终顾客为环节3，如图1所示。环节1Ⅰ环节2Ⅱ环节3图1供应链结构示意图图中的“△”表示供应链中的各级库存。因为管理供应链与管理其中的一个环节有很大的不同，不同环节的库存之间，包括原材料、在制品、产成品，有着复杂的相互联系，通过供应链高效地管理库存可以显著地提高提供给顾客的最终服务；其次，库存成本在供应链总成本中占有很大的比重，有时会对整条链的性能起到决定性的作用；最后，库存并不一定是依附于生产过程而存在的，有时也可成为供应链中一个单独的环节。在这里，库存的含义也不是静止的，并不是说供应商制造商最终顾客6只有仓库里的货物才构成为库存。例如，如果货物的运输采用海运的话，一般来说货物在途中的时间较长，有时甚至长达几个月，在这种情况下，处于运输途中的货物也构成了库存。由于库存在供应链中的重要地位，我们将它作为一个独立的环节来考虑。还有一个需要说明的问题，由于供应链成员之间建立在一种完全信任、信息共享的合作基础之上，他们有着相同的目标，能够通力协作，所以，作为一个整体，制造商与供应商之间只需一方持有原材料库存即可应付供应链中的不确定性。在图1中，原材料库存用大写罗马字母I表示，产成品库存用大写罗马字母Ⅱ表示。由于在制品(WIP)库存可以归入各环节的有效成本，所以不再单独考虑。2、成本表达式首先，我们需要对符号作一个统一的定义：ECl——环节1的输出，原材料的有效成本，即环节l所有增值活动所创造的价值；ICⅠ——原材料库存成本；C(1,2)——从l到2的运输成本；EC2——环节2中所有增值活动所创造的价值；ICⅡ——产成品库存成本；C(2,3)——从2到3的运输成本。72.1不考虑关税时的成本表达式当供应链中所有环节都位于同一地区或国家时，物流过程中不存在关税问题，设供应链的总成本为TC，则有：TC=ECl+ICⅠ+C(1,2)+EC2+ICⅡ+C(2,3)(1)2.2存在关税情况下的成本表达式如果供应商与制造商分处不同的国家，则原材料从供应商流向制造商的过程中，需要考虑由最终顾客承担的关税，如果产成品销往国外的消费者，同样需要考虑关税的问题。设CI(1,2)为原材料从供应商到制造商的进口关税，CI(2,3)为产品从制造商到最终顾客的进口关税，则总成本表达式为：TC=ECl+ICⅠ+CI(1,2)+C(1,2)+EC2+ICⅡ+CI(2,3)+C(2,3)(2)2.3成本模型分析以上给出的成本模型既可用于对供应链现有状态的评价，也可用作供应链可替代方案之间的比较和选择。在对供应链现有状态进行评价时，可以同竞争对手的成本模型相比较，在市场环境相同，所生产产品相同或近似时，产品的销售额也趋于相同，在这种情况下，利润=销售额-成本，哪条链的总成本低，哪条链就更具有竞争力。在对供应链进行现有状态评价并确认改进机会，对之进行排序时，成本是一个重要的因素。利用成本模型可以按照改进机会的价值大小对之进行优先度的比较。如果企业制定了供应链管理的最佳标准，这个标准可8以是竞争对手的供应链，也可以是企业期望达到的目标。设该理想供应链为A链，现有供应链状态为B，则有：TCA=EClA+ICⅠA+CI(1，2)A+C(1，2)A+EC2A+ICⅡA+CI(2，3)A+C(2，3)A(3)TCB=EClB+ICⅠB+CI(1，2)B+C(1，2)B+EC2B+ICⅡB+CI(2，3)B+C(2，3)B(4)其中，TCATCB令TCB=TCA+∆TC=EClA+ICⅠA+CI(1,2)A+C(1,2)A+EC2A+ICⅡA+CI(2,3)A+C(2,3)A)+∆(ECl+ICⅠ+CI(1,2)+C(1,2)+EC2+ICⅡ+CI(2,3)+C(2,3))=EClA+∆ECl+ICIA+∆ICⅠ+CI(1,2)A+∆CI(1,2)+C(1,2)A+C(1,2)+EC2A+∆EC2+ICⅡA+∆ICⅡ+CI(2,3)A+∆CI(2,3)+C(2，3)A+∆C(2,3)(5)式(5)中的∆表示总成本中的各组成项与目标成本之间的差距，其值可以大于零或小于零。我们可以将之按大小进行排序，其顺序直观地表示了各改进机会的价值大小。假如进行分析比较之后得出如下结果：∆ECl∆C(2,3)∆C(1,2)∆ICⅡ∆CI(1,2)=∆CI(2,3)=O∆EC2∆ICⅠ(6)这里设两条链的关税相同，从式(6)可以看出，使∆TC0主要是因为∆ECl、∆C(2,3)、∆C(1,2)、∆ICⅡ四项，而∆EC2、∆ICⅠ削弱了这四项的影响，因此，B链的改进机会在于供应商、环节1到环节2、环节2到环节3的运输决策和产成品库存。而在这四项里影响最大的是供应商的输出，因此，提高供应商的性能，努力降低供应商的成本，是B链改善的首要任务。92．4成本模型的实际应用意义对成本的描述和评价是一项复杂的系统工作，特别是对于供应链这种由多个独立实体组成的松散结构更是如此。成本表达式从供应链战略评价的角度出发，将每个企业看作一个子系统，只考虑其输入和输出，省略了企业内部复杂的流程，简化了成本计算，并单独考虑了库存和运输成本，即考虑了供应链中各实体之间的联系。虽然在分析时假设各成本之间独立的，但在进行决策时，要考虑到它们之间的实际联系。如上例中，通过评价发现供应商的成本是B链改进的首要任务，但在加强对供应商性能的选择和控制时，会相应增加企业的管理费用，生产过程也可能会受到影响，管理人员应明确这种影响的程度和范围，并作为决策的依据。综上所述，该成本模型在实际中的应用主要有以下几方面：(1)对现有供应链状态进行分析，通过与理想供应链或希望达到的目标相比，发现改进机会。(2)对供应链替代方案进行成本评价，按成本高低对方案进行排序，为决策提供支持。(3)在供应链战略实施过程中，对实施情况进行监测，并及时调整，保证战略的顺利实施。(4)对战略实施结果进行评价，以确定是否已经达到既定的战略目标。10四、总结语通过学习，我们了解到：成本分析是按照一定的原则，采用一定的方法，利用成本计划、成本核算和其他有关资料，控制实际成本的支出，揭示成本计划完成情况，查明成本升降的原因，寻求降低成本的途径和方法，以达到用最少的劳动消耗取得最大的经济效益的目的。建立成本分析模型对开展成本分析，加强成本管理，揭示各种因素对产品成本升降的影响，为充分挖掘和动员企业降低产品成本的潜力，搞好产品成本预测和控制，提高企业的经济效益，提供了一种新的数量分析方法。