帮扶企业应对国际金融危机税收政策和征管措施汇编

1帮扶企业应对国际金融危机税收政策和征管措施汇编北京市地方税务局2009年3月2编者按目前，面对国际金融危机带来的影响，北京经济增长下行压力加大，企业在经营运行、开拓市场、保障就业等方面出现了困难和问题。税收是调节经济运行、引导企业发展的杠杆和手段。为了帮扶企业应对当前国际金融危机带来的冲击和挑战，切实解决企业面临的实际困难，帮助困难企业知晓、理解和运用税收政策，尤其是税收优惠政策，我局编写了《帮扶企业应对国际金融危机税收政策和征管措施汇编》（以下简称《汇编》）。《汇编》包括了北京市地方税务局负责征管的营业税、企业所得税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、契税、土地增值税、车船税、耕地占用税、印花税、外商投资企业土地使用费十税一费，以及税收征管中延期缴纳税款规定共130条政策规定。为了方便纳税人查阅使用，我们按行业或产业归集了各项税收政策；为了方便纳税人更好地了解运用税收政策，我们不仅介绍了每项税收政策的内容、文件依据，还明确了减免税操作流程，指导纳税人办理相关手续。《汇编》所依据的文件截止于2009年3月31日，今后出台新的政策规定，应按新的政策规定执行。由于时间紧急，难免有疏漏之处，请读者谅解和指正。3目录第一章高新技术产业税收优惠政策第二章软件和集成电路产业税收优惠政策第三章服务业税收优惠政策第四章农业税收优惠政策第五章节能环保业税收优惠政策第六章房地产业税收优惠政策第七章下岗再就业、残疾人就业税收优惠政策第八章非营利性组织税收优惠政策第九章其它行业税收优惠政策第十章普遍性税收优惠政策第十一章延期缴纳税款政策4第一章高新技术产业税收优惠政策第一节企业所得税一、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合《高新技术企业认定管理办法》（国科发火[2008]172号）规定条件的企业。文件依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《高新技术企业认定管理办法》（国科发火[2008]172号）操作流程：上述减免税项目需要备案。纳税人应在汇算清缴期内，按主管税务机关的要求报送备案资料，报送资料包括：有效的高新技术企业证书（加盖公章的复印件）；主管税务机关要求报送的其他资料。二、企业的开发新技术、新产品、新工艺的研究开发费用支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。文件依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知》（国税发〔2008〕116号）操作流程：上述减免税项目需要备案。纳税人应在汇算清缴期内，按主管税务机关的要求报送备案资料，报送资料包括：51、自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算（加盖公章的复印件）。2、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。3、自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。4、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件（加盖公章的复印件）。5、委托、合作研究开发项目的合同或协议（加盖公章的复印件）。6、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。7、主管税务机关要求报送的其他资料。三、创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。文件依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例操作流程：上述减免税项目需要备案。纳税人应在汇算清缴期内，按主管税务机关的要求报送备案资料，报送资料包括：（一）抵扣资格备案1、经有权部门批准认定的创业投资企业证书或文件（加盖公章的复印件）；2、被投资的中小高新技术企业的高新技术企业证书（加盖公章的复印件）；63、投资合同、协议及实投资金验资证明（加盖公章的复印件）；4、被投资的中小高新技术企业未上市的声明；5、主管税务机关要求报送的其他资料。（二）抵扣应纳税所得额备案1、经有权部门批准认定的创业投资企业证书或文件（加盖公章的复印件）；2、被投资的中小高新技术企业的高新技术企业证书（加盖公章的复印件）；3、投资合同、协议及实投资金验资证明（加盖公章的复印件）；4、创业投资企业抵扣应纳税所得额备案明细表；5、主管税务机关要求报送的其他资料。四、符合条件的技术转让所得，可以免征、减征企业所得税。符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。文件依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例操作流程：上述减免税项目需要备案。纳税人应在汇算清缴期内，按主管税务机关的要求报送备案资料，报送资料包括：1、经科学技术行政部门认定登记的技术转让合同（加盖公章的复印件）；2、技术转让合同认定登记证明和认定登记表（加盖公章的复印件）；3、实际发生的技术性收入明细表；4、项目所得核算情况声明；5、主管税务机关要求报送的其他资料。7五、企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：（1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。文件依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例操作流程：纳税人自行计算减免税。第二节营业税一、对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。文件依据：《财政部、国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化决定〉有关税收问题的通知》（财税字［1999］273号）操作流程：上述减免税项目需要备案。单位和个人签订技术合同后，按照《技术交易免征营业税备查申报资料清单》（以下简称“资料清单”，见附件一），携带所需资料到主管税务所办理技术交易免征营业税备查申报手续。资料清单列举的资料中，除《技术交易免征营业税业务内容简要说明》和授权委托书必须为原件外，其余资料可使用复印件，且须加盖公章。复印件内容必须与原件内容一致，并在显著位置加以标注。对持有《受理备案通知书》的单位和个人，应于取得该项技术交易收入的次月月终前，按照《技术交易免征营业税备查数据资料清单》8（见附件二）所列资料，填报《技术交易免征营业税备查数据表》，连同结算发票或其他合法结算收入证明复印件，一并报送主管税务机关备查。附件一：技术交易免征营业税备查申报资料清单序号备查申报资料内容1经北京技术市场技术合同登记机构认定登记的技术合同2经北京技术市场技术合同登记机构确认的《技术交易免征营业税业务内容简要说明》3外经贸部门颁发的《技术进口合同登记证书》及《技术进口合同数据表》4有委托代办事项的应出具委托方法定代表人签字的授权委托书5北京技术市场技术合同登记机构确认的《技术合同技术性收入核定表》6与有关部门签定承担技术项目（课题）的合同、协议、计划任务书（京地税营[2003]531号）7国家科学技术部正式下达的项目文件（京地税营[2003]531号）8国家发展和改革委员会（包括原国家计委和经贸委）正式批准或授权北京市对外经济贸易委员会许可批准项目的文件（京地税营[2003]531号）9国家自然科学基金委员会生命科学部批准下达的国家自然科学基金项目批准通知（京地税营[2003]531号）10国防科工委、解放军总装备部对国家载人航天工程项目（又称921项目）提供的证明（京地税营[2003]531号）911军委各总部、军兵种、国防科工委以及军队各基地和部队对国防军工项目以及军品配套研制项目提供的证明（京地税营[2003]531号）12除上述以外，其他技术交易免征营业税备查申报资料注：1、境内单位或个人所需材料：应提供1、2、5项；2、外国企业或外籍个人所需材料：应提供1、2、3、4、5项；3、承担国家财政资金设立科技项目备查申报所需资料：应提供6（或7、8、9、10、11）相应项；4、以转让软件著作权签订的技术转让合同所需资料：1、2、5项和国家版权局注册登记的《著作权证》。附件二：技术交易免征营业税备查数据资料清单序号备查申报资料内容1境外企业向境内企业发出的“付款通知书”2境内企业开户银行开据的“付汇通知单”3《技术交易免征营业税备查数据表》4与技术交易免征营业税相关的技术转让、技术开发结算发票复印件注：1、境内单位或个人取得技术转让或技术开发收入时所需材料：应提供3、4项；2、外国企业或外籍个人取得技术转让收入时所需材料：应提供1、2、3项；3、承担国家财政资金设立科技项目备查申报所需资料：应提供103、4相应项；4、以转让软件著作权签订的技术转让合同所需资料：3、4项。（《北京市地方税务局关于印发〈取消技术交易免征营业税审批项目后续管理办法〉（试行）的通知》（京地税营〔2005〕525号））二、科技企业孵化器（也称高新技术创业服务中心，以下简称孵化器）是以促进科技成果转化、培养高新技术企业和企业家为宗旨的科技创业服务机构。自2008年1月1日至2010年12月31日，对其向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征营业税。本通知所称“孵化服务”是指为孵化企业提供的属于营业税“服务业”税目中“代理业”、“租赁业”和“其他服务业”中的咨询和技术服务范围内的服务。文件依据：《财政部国家税务总局关于科技企业孵化器有关税收政策问题的通知》（财税[2007]121号）操作流程：上述减免税项目需要备案。需向主管税务机关提交：1、减免税备案表；2、国务院科技行政主管部门出具相应的证明材料。三、国家大学科技园(以下简称科技园)是以具有较强科研实力的大学为依托，将大学的综合智力资源优势与其他社会优势资源相组合，为高等学校科技成果转化、高新技术企业孵化、创新创业人才培养，产学研结合提供支撑的平台和服务的机构。自2008年1月1日至2010年12月31日，对其向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征营业税。本通知所称“孵化服务”是指为孵化企业提供的属于营业税“服务业’税目中“代理业”、“租赁业”和“其他服务业”中的咨询和技术服务范围内的服务。文件依据：《北京市财政局北京市地方税务局转发财政部国家税11务总局关于国家大学科技园有关税收政策问题的通知》（京财税[2007]2332号）操作流程：上述减免税项目需要备案。需向主管税务机关提交：1、减免税备案表；2、国务院科技和教育行政主管部门出具相应的证明材料。第三节个人所得税一、科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励，经主管税务机关审核后，暂不征收个人所得税。文件依据：《国家税务总局关于取消促进科技成果转化暂不征收个人所得税审核权有关问题的通知》（国税函【2007】833号）操作流程：上述减免税项目需要备案。将职务科技成果转化为股份、投资比例的科研机构、高等学校或者获奖人员，应在授（获）奖后30日内，向主管税务机关提交相关部门出具的《出资入股高新技术成果认定书》、技术成果价值评估报告和确认书，以及奖励的其他相关详细资料。第四节地方各税一、自2008年1月1日至2010年12月31日，对符合条件的科技园自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房