成本会计整理后期末考试资料

三、简答题涉及的问题主要有以下几个方面：1．银行存款的含义及企业银行存款账户的类型。（见教材P25）答：银行存款是企业存放在银行或者其他金融机构的货币资金。企业的收款和付款业务，除了按照规定使用可以使用现金结算之外，其余均需通过银行转帐办理，银行存款账户分为基本存款账户，一般存款账户，临时存款账户和专用存款账户。一般存款账户是企业在基本存款账户之外办理银行借款转存，与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户。专用存款账户是企业因特殊用途需要开立的账户。2．权益法的涵义与适用范围。（见导学P47）答：权益法是指长期股权投资以初始投资成本计量后，在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益的份额对投资账面的价值进行调整的方法。权益法适用于：投资企业对投资单位能产生重大影响或共同控制的长期股权投资。3．固定资产可收回金额及固定资产减值的含义（复习指导31页，答案复习在39页第8题）【参考答案】固定资产的可收回金额应当根据固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定；固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和固定资产减值准备后的净额。固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因，导致其可收回金额低于其账面价值，这种情况称之为固定资产减值。如果固定资产的可收回金额低于其账面价值，应当按可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备，并计入当期损益。4．应收账款与应收票据的区别5．证券投资的含义及种类。（见教材P95-96）【参考答案】证券投资是指企业以购买股票、债券、基金的方式直接投资于证券市场。按投资品种分类为：股票投资、债券投资和基金投资。按管理意图分类为：交易性金融资产、可供出售金融资产和持有至到期投资。6．无形资产摊销的相关规定。（复习指导31页，答案在复习指导37——38页第3题）【参考答案】无形资产摊销的相关规定主要有：⑴使用寿命有限的无形资产，应在其预计的使用寿命内采用系统合理的方法进行摊销；使用寿命不确定的无形资产不需要摊销，但应于每年年末对其进行减值测试。⑵摊销期自达到预定用途当月开始至终止确认时止。摊销方法包括：直线法、生产总量法；⑶无形资产摊销额一般应计入当期损益。但如果是专门用于某种产品生产的，其摊销额应计入该产品成本。⑷无形资产的残值一般为零。7．交易性金融资产与持有至到期投资的区别。（复习指导31页，答案在复习指导40页第11题）【参考答案】在计量方面二者共同点是初始投资和资产负债表日均按公允价值计量。不同之处表现为三点：①取得时，交易性金融资产的交易费用计入当期损益（冲减投资收益），而可供出售金融资产的交易费用直接计入其初始入账金额；②资产负债表日，交易性金融资产的公允价值变动差额计入当期损益（公允价值变动损益），而可供出售金融资产的公允价值变动差额计入当期所有者权益（资本公积—其他资本公积）；③交易性金融资产不计提减值准备，而可供出售金融资产价格发生非暂时性下跌时，应计提减值准备。8．投资性房地产的含义及其后续计量模式的种类。（见导学P64-65）【参考答案】投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。主要形式是出租建筑物和出租土地使用权。其计量模式分为成本模式和公允价值模式，《企业会计准则》规定，企业应当在资产负债表日采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，但确凿证据表明其公允价值能够持续可靠取得的，可以采用公允价值模式计量。企业只能采用一种模式对自己的投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。四、单项业务分录（10题，大约共30分）第一章（无）第二章货币资金1．定额备用金的核算（2011.1考过）拨付给销售部门定额备用金4000元，一周后向财务部门报销，金额合计3800元。拨付时：借：备用金（或其他应收款）——销售部门4000贷：库存现金4000报销时：（2011.7考过）借：销售费用3800贷：库存现金38002．其他货币资金（银行汇票存款/存出投资款）的核算（2011.7考过）（1）委托银行开出20万银行汇票用于材料采购借：其他货币资金——银行汇票存款200000贷：银行存款200000（2）向证券公司划出资金100000借：其他货币资金——存出投资款100000贷：银行存款100000（3）委托证券公司购买B债券76000元，作交易性金融资产管理；借：交易性金融资产——B债券76000贷：其他货币资金——存出投资款76000若作为可供出售金融资产：借：可供出售金融资产——B债券76000贷：其他货币资金——存出投资款76000若作为持有至到期投资：借：持有至到期投资——B债券76000贷：其他货币资金——存出投资款76000第三章应收及预付款项1．赊销业务（1）向某公司赊销商品一批，增值税专用发票上列示价款500000元、增值税85000元；销售成本为400000元，现金折扣条件为2/10、N/30，货款尚未收到。（2010.7考过）借：应收账款585000贷：主营业务收入500000应交税费——增值税（销项）85000同时：结转销售产品的成本400000：借：主营业务成本400000贷：库存商品400000（2）若使用商业汇票结算：借：应收票据585000贷：主营业务收入500000应交税费——增值税（销项）85000（3）若以前曾经预收货款300000元，余款尚未结清：（2011.1考过）借：预收账款585000贷：主营业务收入500000应交税费——增值税（销项）850002．备抵法坏账的核算（1）收到上年已作为坏账注销的A公司应收账款200000元存入银行。（2010.7考过）借：应收账款——A公司200000贷：坏账准备200000借：银行存款200000贷：应收账款——A公司200000（2）采用备抵法确认应收C公司坏账损失600000元（2011.1考过）借：坏账准备600000贷：应收账款——C公司600000第四章存货1．材料采购的核算（1）从外地购进材料，价款42000元，增值税率为17%，款已付，材料未到。采购：借：在途物资42000应交税费——应交增值税（进项税额）7140贷；银行存款49140材料运到并验收入库借：原材料42000贷：在途物资420002.计划成本法下原材料的收发存（1）上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，计划成本为200000元；（2011.1考过）借：原材料200000贷：材料采购200000（2）期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支差异80000元；（2011.1考过）借：材料成本差异80000贷：材料采购80000（3）结转产品生产用原材料超支差50000，其中车间生产产品用材料负担35000，车间一般物料负担10000，厂部领用材料负担5000。（2011.7考过）（2011.1考过）（2010.7考过）借：生产成本35000制造费用10000管理费用5000贷：材料成本差异50000若是节约差？3.原材料期末计价(1)期末盘亏原材料2000元，进项税340，原因待查；（2011.7考过）借：待处理财产损益2340贷：原材料2000应交税费——应交增值税（进项税额转出）340第五章证券投资1．交易性金融资产的核算(1)2009年1月1日，A公司支付价款106万元购入B公司发行的股票10万股，每股价格10.6元，另支付手续费40000元,公司此股票列为交易性金融资产。（2010.7考过）借：交易性金融资产——B公司股票（成本）1060000投资收益40000贷：银行存款1100000如公司将此股票列为可供出售金融资产：借：可供出售金融资产——B公司股票（成本）1100000贷：银行存款1100000(2)6月30日，B公司股票价格由原来的106万上涨到108万元，试确认交易性金融资产公允价值变动。借：交易性金融资产——公允价值变动20000贷：公允价值变动损益20000B公司股票价格由原来的106万上涨到108万元，试确认可供出售金融资产公允价值变动。（2011.7考过）（2011.1考过）（2010.7考过）借：可供出售金融资产——公允价值变动20000贷：资本公积——其他资本公积20000(3)以1100000元出售作为交易性金融资产核算的股票一批，当初购入成本为106万，交易性金融资产——公允价值变动20000元，借：银行存款1100000贷：交易性金融资产——成本1060000交易性金融资产——公允价值变动20000投资收益20000(4)将持有期内确认公允价值变动净收益20000转作投资收益；借：公允价值变动损益20000贷：投资收益200002.持有至到期投资的核算（1）委托证券公司按面值购入债券一批计划持有至到期，实际购入成本70000。（2011.7考过）借：持有至到期投资——B债券70000贷：其他货币资金——存出投资款70000（2）持有至到期投资本期确认应收利息65000元,以后将收取；（2011.7考过）借：应收利息65000贷：投资收益65000借：银行存款65000贷：应收利息65000第六章长期股权投资1.成本法和权益法在宣告分配的现金股利的处理（2011.1考过）（2010.7考过）【例】被投资单位宣告分配的现金股利200万元。成本法权益法借：应收股利200万贷：投资收益200万借：应收股利200万贷：长期股权投资——损益调整200万“成本法靠分，权益法靠赚”2.成本法和权益法对被投资公司盈利的处理【例】被投资单位当年盈利1000万元，持股比例30%，假设无相关调整事项。成本法权益法不做账借：长期股权投资——损益调整300万贷：投资收益300万第七章固定资产1.固定资产取得的核算（1）购入生产用设备已交付使用，价款100000元，增值税17000元（可抵扣），发生运输费3万元，并通过银行支付。（2010.7考过）借：固定资产130000应交税费—应交增值税（进项税）17000贷：银行存款1200002．固定资产清理的核算（1）以银行存款支付报废设备清理费用2000元；（2011.1考过）借：固定资产清理2000贷：银行存款2000（2）收到报废设备变价收入30000元借：银行存款30000贷：固定资产清理30000（3）结转报废固定资产的清理净损失19000元；借：营业外支出19000贷：固定资产清理19000若结转报废固定资产的清理净收益19000元（2011.7考过）借：固定资产清理19000贷：营业外收入19000第八章投资性房地产与无形资产1．出售无形资产的核算【例】出售专利权一项，收入800万元存入银行，营业税率为5％，应交营业税40万，专利权的账面余额为700万元，累计摊销额为350万元，并已计提减值准备20万元。（2010.7考过）出售损益=出售收入-无形资产账面净值-营业税=800-（700-350-20）-40=430万借：银行存款800万累计摊销350万无形资产减值准备20万贷：无形资产700万应交税费—应交营业税40万营业外收入—处置非流动资产利得430万2．无形资产摊销和计提减值准备的核算（1）年初购入一项商标权，价款10万元，预计摊销年限为10年。（2011.7考过）借：管理费用10000贷：累计摊销10000（2）计提无形资产减值损失80000元。（2011.1考过）借：资产减值损失80000贷：无形资产减值准备800003.投资性房地产的核算（1）将一栋自用办公楼整体出租，原价1000万元，折旧300万元，资产转换用途后采用成本模式计量。（2011.7考过）借：投资性房地产—成本10000000累计折旧3000000贷：固定资产10000000投资性房地产累计折旧（摊销）3000000（2）若资产转换用途后采用公允价值模式计量，租赁期开始日办公楼的公允价值为800万。借：投资性房地产—成本8000000累计折旧3000000贷：固定资产10000000资本公积—其他资本公积1000000若资产转换用途后采用公允价值