第04章 银行的金融报表

银行的金融报表商业银行管理第4章学习目的了解银行最重要的两个金融报表的内容、结构和编制目的学习如何借助金融报表提供的信息，考察银行的经营业绩一、概述银行最重要的金融报表：资产负债表损益表一、资产负债表资产负债表=条件报告在既定时间内，银行资金来源的总量和结构；在既定时间内，银行资金被如何使用——用于各项生息资产投资的有多少，用作准备金的有多少？资产负债表说明银行资金的运动负债：银行的全部货币资金资产：已经转化为生息资本的货币资金+剩余货币资金资产负债表会计原则（一致性原则）现金类资产+证券+贷款和租赁+杂项资产=存款+非存款借款+权益资本C+S+L+MA=D+NDB+EC资产负债表基本科目资产：累计资金运用负债和权益：累计资金来源现金（一级准备)存款：短期证券（二级准备）交易账户存款投资证券储蓄存款贷款：定期存款消费贷款非存款借款不动产贷款权益资本：商业贷款股票农业贷款剩余（盈余）金融机构贷款未分配利润（留存收益）杂项资产（建筑、设备）资本准备金二、损益表损益表=收入报告该表说明：银行生产自己的各项金融商品（各种形式的生息资本）和各项银行服务的费用。银行出售金融商品和服务的收入银行生产和销售金融服务的净收入：利润损益表=投入产出表银行经营费用=金融投入银行经营收入=金融产出损益表收入（使用银行资金和其它生产和销售业务的收入)贷款收入证券收入在其它机构存款的利息收入其它业务收入支出（取得资金及其银行资源的成本）存款成本非存款借款的成本雇员成本管理费税收入科目现金资产×现金资产平均收益+证券投资×证券投资平均收益+贷款余额×贷款平均收益+各种其他资产×各种其他资产的平均收益支出科目存款总额×存款平均利息费用+非存款借款×非存款借款平均利息费用+所有者资本×所有者资本的平均费用+工资、薪金和津贴+间接费用、贷款损失准备金和其他费用+所欠税款损益表基本公式：净收入（利润）=总收入-总支出净收入的计算1利息收入=贷款利息+证券投资利息利息支出=存款利息+非存款借款利息净利息收入=利息收入-利息支出提取贷款损失准备金后的净利息收入=净利息收入-贷款损失准备金非利息收入=各项服务收费+证券损益和其他资本损益非利息支出=工资和薪金+建筑和设备支出+其他支出净非利息收入=非利息收入-非利息支出净经营收入=净利息收入-贷款损失准备金+净非利息收入税前净收入=净经营收入税后净收入=税前净收入-所得税净收入的计算2银行金融报表的特征和意义1基本特征对他人资金有强烈的依赖性。非存款借款作为存款的补充，其重要性不断增加。银行很少把所有者资本作为其资金的来源。对银行经理的意义保持债务偿还能力对银行来说至关重要。银行必须持有一定比例的高质量的、可随时出售的资产，以便履行其还款义务。银行最重要的收入是贷款和证券的利息收入，最重要的支出是借款利息费用。银行资产中的最大份额是金融资产，固定资产所占比重极小；银行主要利用财务杠杆，很少利用经营杠杆。银行必须谨慎选择贷款和投资，避免生息资产比例过高导致债务不能按期支付，预期收益落空。因为银行收支对利率变动十分敏感，所以银行管理人员必须善于利用各种工具防范利率风险。因为折旧费用很少，与其他行业比较，银行收益对销售量（业务量）波动的敏感性较弱；因为财务杠杆高，银行收益对存贷利差的变动很敏感。银行金融报表的特征和意义2